第六章主要经济业务的核算2

/第周第课时第七次课:ﻩ第周第课时课题名称：生产过程的核算1课时：2课时教学目的:1、知识与技能：介绍生产过程的账户设置,掌握“生产成本”、“制造费用"、“管理费用”、“销售费用”账户的个性,熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。２、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论.３、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计:项目教学法,任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程:【引入】原材料应付职工薪酬原材料应付职工薪酬其他（燃料、动力）从事经营业务发生的成本（计入产品成本的费用）期间费用（不计入产品成本的费用）直接费用间接费用费用管理费用财务费用销售费用制造费用【新课】工业企业的基本任务是生产社会需要的产品,因此产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节.为了生产产品，必然要发生各种耗费,如材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等,这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去,构成产品成本.对于生产经营过程中发生的与产品生产无直接关系的各项费用，如管理费用、财务费用,应当直接计入当期损益，不计入产品成本.因此,生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。账户设置1．“生产成本"账户性质：成本类账户用途:核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用,计算产品的生产成本。明细核算:按产品的种类设置

2.“制造费用”账户性质：成本类账户用途:核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项间接费用该账户期末一般无余额。

３．“管理费用”账户性质:损益类账户用途：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用结转后该账户无余额4．“应付职工薪酬”账户性质：负债类用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬明细核算：“工资"、“职工福利”、“社会保险费"、“住房公积金”、“工会经费"、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”５.“累计折旧”账户性质：资产类（固定资产的备抵账户）用途:核算固定资产的累计折旧额主要经济业务类型及会计分录：序号业务类型贷方科目借方科目一领用材料原材料生产成本（生产产品发生的费用）制造费用(车间发生的费用）管理费用(管理部门发生的费用）财务费用(筹集资金发生的费用）销售费用(销售部门发生的费用)二月末结转应付职工工资应付职工薪酬——工资三按工资总额的一定比例提取职工福利应付职工薪酬-—职工福利四支付水电费银行存款五支付办公费银行存款/现金六计提折旧费累计折旧【任务】

1、5日,开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。借：库存现金50０００贷:银行存款5000０2、5日，用现金5００00元发放职工工资。借:应付职工薪酬——工资500００贷：库存现金５００00３、8日，用现金购入办公用品,其中生产车间100元，管理部门300元.借：制造费用１00管理费用300贷:库存现金40０４、10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费300０元.借：管理费用30０0贷：银行存款3０005、1２日,采购员于宁出差,预借差旅费5００元，以现金支付。借：其他应收款——于宁50０贷:库存现金5006、20日，于宁出差回来,报销差旅费465元,退回现金３５元。借:管理费用465库存现金３５贷:其他应收款-—于宁５０07、31日，用银行存款支付本季度短期借款利息２100元。（其中14０0元已经预提）借：财务费用70０应付利息１400贷：银行存款２1008、3１日，根据领料凭证汇总表,本月领用材料如图表所示。借：生产成本——甲产品510００-—乙产品26０00制造费用3０00管理费用100０贷：原材料-—A材料450００——B材料18000--C材料4００0—-D材料1400０9、31日,结转本月应付职工工资500０0元,其中:生产甲产品工人工资２000０元,生产乙产品工人工资150０0元，生产车间管理人员工资５000元，企业管理人员工资1000０元.借：生产成本—-甲产品2000０——乙产品15000制造费用５000管理费用1００0０贷:应付职工薪酬——工资500001０、３1日,按工资总额的14％提取职工福利费７０00元，其中:甲产品生产工人2800元,乙产品生产工人２１00元，车间管理人员700元，企业管理人员１４00元。借：生产成本-—甲产品2８０0——乙产品2100制造费用700管理费用1400贷:应付职工薪酬-—职工福利７０0011、３1日,计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。借:制造费用40０0管理费用2000贷：累计折旧600０1２、31日，用银行存款支付本月水电费２5０００元，其中生产车间2１0００元，管理部门4000元。借:制造费用21000管理费用40０0贷：银行存款2５０0014、３1日,结转本月完工入库产品的生产成本.其中：甲产品5０0件全部完工，总成本95000元，乙产品40０件全部完工，总成本48000元。借:库存商品—-甲产品9５000-—乙产品480０0贷:生产成本—-甲产品9500０——乙产品48000第周第课时第八次课：ﻩ第周第课时课题名称：生产过程的核算２课时：２课时教学目的：1、知识与技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“财务费用"、“应付利息”账户的性质及账务处理,熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。２、过程与方法：教师提出任务,分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计:项目教学法，任务驱动学习方法:采用小组合作学习的方式.教学过程:【复习引入】生产成本生产成本生产成本计入产品成本的费用不计入产品成本的费用（期间费用）（）直接费用间接费用费用管理费用财务费用销售费用制造费用期末期末本年利润【新课】账户设置７。“财务费用”账户性质：损益类账户用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。结转后该账户无余额

８．“应付利息”账户性质:负债类账户用途：核算企业按照合同约定支付的利息明细核算:按存款人或债权人

主要经济业务类型及会计分录:序号业务类型具体情况会计分录七财务费用的核算预提本月短期借款利息时借：财务费用贷：应付利息或平时不预提，季末或月末直接支付。借:财务费用贷:银行存款季末向银行支付本季度利息借:应付利息贷：银行存款八差旅费的核算预借差旅费时借：其他应收款——××贷：库存现金报销差旅费时借：管理费用/销售费用/制造费用（库存现金)（补付时）贷：其他应收款-—××（库存现金）（退回余款时）课堂练习：P61实训五第周第课时第九次课： 第周第课时课题名称：生产过程的核算3-—制造费用的归集和分配课时:2课时教学目的:1、知识与技能：掌握制造费用的归集和分配方式。2、过程与方法:教师提出任务，分组讨论，得出结论。３、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计:项目教学法,任务驱动学习方法:采用小组合作学习的方式.教学过程:【复习引入】作业反馈:分析借讲解【新课】九。月末分配结转制造费用生产成本生产成本车间发生的间接费用制造费用期末分配步骤：对各车间的制造费用进行归集:将本月发生的制造费用进行合计结转：如果本车间只生产一种产品,则将归集的制造费用直接转入“生产成本”如果本车间生产了几种产品，则将归集的制造费用分配转入“生产成本”计算:各产品工时（或工资）之和各产品工时（或工资）之和制造费用分配率制造费用总额=某产品应负担的制造费用＝某产品工时（或工资）×制造费用分配率结转：借：生产成本-—×产品—-×产品贷：制造费用例题:１3、31日，将本月发生的制造费用转入生产成本。20000+1500020000+15000制造费用分配率33800=＝０.97甲产品分配的制造费用=20000×0。97＝194０0乙产品分配的制造费用=3３800—19４０0=144０0借:生产成本-—甲产品194０0—-乙产品14400贷：制造费用３3８0０P14４-—1４7例58【课堂练习】P6２实训五第周第课时第十次课：ﻩ第周第课时课题名称:生产过程的核算4——结转完工入库产品成本课时:2课时教学目的：1、知识与技能：掌握产品生产成本的计算与结转.２、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论.3、情感、态度、价值观：培养学生严谨细致的工作态度教材重、难点分析:产品生产成本的计算教学方法设计:项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【复习引入】制造费用的分配方式【新课】十．产品完工入库,结转其生产成本1、产品生产成本的计算产品生产成本的计算,就是把生产过程中发生的应计入产品成本的费用,以生产的各种产品作为成本计算对象归集费用,计算产品的总成本和单位成本。通过产品生产成本的计算，可以确定生产耗费的补偿尺度，用以考核企业的生产经营管理水平，并为正确计算财务成果打下基础。直接材料制造费用直接材料制造费用统称为“成本项目”内容直接人工直接人工成本项目：直接材料。直接材料指直接用于产品生产的各种材料燃料等。直接人工.直接人工指直接参加产品生产的工人工资及福利费.制造费用。制造费用指企业的生产车间为组织管理生产所发生的各项间接费用.包括：管理人员的工资及福利费、固定资产折旧费、修理费、机物料消耗、水电费、办公费、差旅费、运输费等各项间接费用。（1)本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本月末在产品数量×在产品单位定额成本注：如果没有在产品或者不计算在产品成本的企业,则本月发生的费用就是本月完工产品成本。(2）产品单位成本=完工产品总成本÷本月完工入库产品数量2、结转完工入库产品成本的核算账户设置复习：“生产成本”账户９.“库存商品”账户性质：资产类账户用途：核算库存商品的增减变动情况.明细核算：按商品种类设置结转：借:库存商品——×产品-—×产品贷：生产成本——×产品-—×产品【课堂练习】实训五登记生产成本明细账编制库存商品成本汇总表结转完工产品成本【课堂小结】产品生产成本的计算中，本月发生的费用要依据生产成本明细账登记的金额,其中制造费用的登记不要与制造费用的发生额搞混淆，一定要明确“制造费用”项目的登记仅与制造费用的分配有关系。例题:14、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中:甲产品５00件全部完工,乙产品400件全部完工。操作步骤:(1）登记产品生产成本明细账(２)根据甲、乙产成本明细账，编制库存商品成本汇总计算表。（3）根据库存商品成本汇总计算表,结转本月完工产品成本,编制会计分录如下:借：库存商品─甲产品─乙产品贷:生产成本─甲产品─乙产品第周第课时第十一次课:ﻩ第周第课时课题名称：复习生产过程的核算课时:2课时教学目的:1、知识与技能：对生产过程的核算进行归纳总结。２、过程与方法：总结—-练习。3、情感、态度、价值观:一定的归纳总结能力的培养,提高系统性的认识。教材重、难点分析:产品生产成本的计算教学方法设计:归纳法学习方法:以练习为主教学过程:【复习过程】一、生产过程中各项费用的归集生产成本生产成本生产成本生产产品发生的费用直接费用间接费用库存商品制造费用期末完工入库厂部管理部门发生的费用厂部管理部门发生的费用管理费用财务费用销售费用期末本年利润销售部门发生的费用短期借款的利息费用完成习题集实训六二、生产成本明细账的登记顺序1．登记起初余额：1日月初在产品成本2.逐笔登记本期借方发生额业务发生日3。费用合计30日期初余额＋本期借方发生额4.计算月末在产品成本30日月末在产品数量×在产品单位定额成本5.结转完工产品成本30日③—④注意:其中第2、5个步骤要有凭证号数完成习题集实训七提示:第5、６、7题有联系第８、１1、18题是销售业务，直接给出答案第12题，车间人员出差记入制造费用ﻩ第六章第1—-3节单元测验姓名班级浦江工厂１2月份“生产成本—-Ａ产品”账户期初余额24000元，其中直接材料1０000元，直接人工8000元，制造费用600０元，1２月发生下列经济业务：1。收到武宁公司投入资金360000元,存入银行2．武宁公司投入新建厂房一栋,价值２5０0０0元，已验收使用3。为购置一批设备,向银行借入为期3年的款项196000元4．向银行借入期限1年的款项16０00０元,存入银行5．向新光公司购进甲材料３6０0千克，每千克30元，增值税１8360元，运输费４32０元,材料验收入库，上述款项均以银行存款支付。６.向西昌公司购进乙材料2800千克，每千克20元,购进丙材料2000千克,每千克1２元。货款及税款以银行存款支付。7。以银行存款支付乙、丙两种材料的运输费7200元。８。乙、丙两种材料验收入库，结转其实际采购成本,采购费用按材料的重量比例分摊。9．向银行提取现金12００元备用。10.采购员王辉预支差旅费１100元,以现金支付。11．采购员王辉出差回来，报销差旅费1050元，并退回多余现金50元。１2.月末,根据各部门领用材料的凭证编制材料耗用汇总表如表1。表1材料耗用汇总表耗用材料用途甲材料乙材料丙材料金额合计数量金额数量金额数量金额生产Ａ产品1，6０048,０00１，20０28，800７6，8０0生产B产品1，200３6,0０01，０0024,０0０60０7,２０067，200生产车间一般耗用5０1，50０２0０4,8006，３00行政管理部门耗用80960960合计2,８50８5,5002,42０５7，６0０6808，１601５1，２６013．分配本月份职工工资6０000元,其中:生产Ａ产品工人工资２２000元,生产B产品工人工资28000元，车间管理人员工资400０元，行政管理人员工资6000元。1４。本月职工工资总额的10％计提职工福利。15．计提本月固定资产折旧费2１０0元，其中：生产车间1300元,行政管理部门800元。１6．月末，以银行存款支付短期借款利息1００0元。1７。按生产工人工时分配本月份发生的制造费用。生产A产品耗费工时４000小时，生产B产品耗费工时600０小时。１８。本月份生产的Ａ产品已完工400件，有1０0件的尚未完工(期末在产品单位定额成本为直接材料1５4元,直接人工４８元,制造费用10元），B产品７5０件已全部完工,验收入库,分别结转其实际生产成本。要求：编制以上业务的会计分录,登记制造费用明细账、生产成本明细账，第周第课时第十三次课： 第周第课时课题名称:销售过程的核算课时：2课时教学目的：1、知识与技能：理解“收入的确认”和“成本的结转”的含义２、过程与方法:案例教学法3、情感、态度、价值观:培养一定的分析问题的能力。教材重、难点分析：主营业务收入的理解教学方法设计：案例教学法学习方法:小组合作学习教学过程:【引入】最求利润的最大化是企业经营的主要目标之一,收入是利润的来源，因此获取收入是企业日常经营活动中最主要的目标之一，通过获得的收入补偿为此而发生的支出,以获得一定的利润.销售过程是工业企业生产经营的最后阶段,主要任务是将生产的产品销售出去,获取价款收入补偿生产耗费,并实现营业利润。按照企业经营业务的主次,可以将收入分为主营业务收入和其他业务收入一般指占企业营业收入比重较大，对经济效益产生重大影响【新课】账户设置:１。“主营业务收入"账户性质:损益类用途：核算企业销售产品实现的收入明细核算：按产品种类２.“其他业务收入”账户性质：损益类用途:核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务明细核算：按产品种类3．“主营业务成本”账户性质：损益类用途：核算企业已售产品的生产成本明细核算:按产品种类4。“其他业务成本”账户性质：损益类用途：核算企业确认的除主营业务活动外所发生的支出企业销售业务的类型及核算1．实现收入借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—-×产品/其他业务收入应交税费——应交增值税（进项税额）2。结转成本借:主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料【案例】某饮料厂本月生产冰红茶1000件，发生材料费２000０元，人工费1０000元，制造费用１200元。冰红茶的单位生产成本为３1．２0元／件,你觉得卖多少钱恰当？答：一般来说15%—-25%的毛利率是比较恰当地,由此可以定出售价可为39元/件，假设现将这1０00件冰红茶卖给某超市，饮料厂可以收到多少钱呢？总售价:３9０00元收取的销项税：663０元合计456３0元【教学流程】（一）核算流程39000+价款确认收入39000+价款确认收入开出增值税专用发票产品出库单主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）税款6630+6630+２.收取货款收取货款现金(到银行进账)银行结算单据库存现金/银行存款银行存款45630＋45630＋3．31200+结转成本（一般月末一次结转）：31200+结转成本（一般月末一次结转）：产品销售成本计算表主营业务成本库存商品31２00－31２00－将以上分析过程整理成会计分录:1.实现收入借：库存现金/银行存款/应收账款４5630贷：主营业务收入—-冰红茶３９000应交税费——应交增值税（进项税额）663０2．结转成本借：主营业务成本——冰红茶３1200切记不可合二为一，否则利润无从谈起。贷:库存商品——冰红茶3１20０切记不可合二为一，否则利润无从谈起。【课堂小结】区别:收入的确认以售价增加“主营业务收入”或“其他业务收入”成本的结转以成本价减少“库存商品"或“原材料"联系：销售数量相同【小游戏】对销售过程两种遇见的各种单据进行排列组合，描述经济业务的内容，叙述会计分录。第周第课时第十四次课:ﻩ第周第课时课题名称：营业税金及附加的核算课时：2课时教学目的：1、知识与技能:掌握城市维护建设税和教育费附加的计算与上交2、过程与方法：案例教学法３、情感、态度、价值观:通过本次课的学习,使学生明确企业的生产经营活动也为我们的城市建设和教育事业做出来了贡献.教材重、难点分析：城建税和教育费附加的核算教学方法设计：案例教学法学习方法：小组合作学习教学过程：①确认收入①确认收入②价款结算③结转已销产品成本收入销售产品其他销售①确认收入②价款结算③结转已销材料成本【新课】1、营业税金及附加包含的内容：企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关税费。2、城市维护建设税和教育费附加是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了增值税、消费税、营业税就要同时交城市维护建设税和教育费附加。3、账户设置：“主营业务收入”账户性质：损益类用途:核算企业应该交纳的各项营业税金及附加4、城建税和教育费附加的计算流转税额×适用税率包括增值税、消费税、营业税，本教材仅指增值税∴应交城市维护建设税=本月应交增值税×7％应交教育费附加=本月应交增值税×3％5、核算计算时：借：营业税金及附加贷:应交税费—-应交城建税应交税费——应交教育费附加上交时：借：应交税费——应交城建税应交税费—-应交教育费附加贷:银行存款【课堂练习】实训八、实训九第周第课时第十五次课: 第周第课时课题名称：产品销售成本的计算与结转课时:2课时教学目的：１、知识与技能：掌握产品销售成本的计算方法,理解其结转的原理2、过程与方法：分析法3、情感、态度、价值观：学习分析问题的方法，提高分析问题的能力。教材重、难点分析：销售数量和单位成本的确定，了解成本计算的系统性教学方法设计：分析法学习方法：小组合作学习教学过程：【复习】销售过程核算的知识点巩固,回忆生产成本的计算【新课】1．产品销售成本:指已销售产品的生产成本，即应当从主营业务收入中补偿的生产耗费。2.计算公式：产品销售成本＝产品销售数量×产品单位生产成本3。会计分录：借：主营业务成本——×产品贷：库存商品——×产品成本计算系统性复习：一、成本、费用的区别与联系1．定义:费用指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费2.联系：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用3．区别:费用是资产的耗费,它与一定会计期间相联系,而与生产哪一种产品无关成本与一定种类的产品或商品相联系,而不论发生在哪一个会计期间计入产品成本的费用：不计入产品成本的费用：计入产品成本的费用：不计入产品成本的费用：费用本月为生产产品发生的直接材料、直接人工、制造费用期间费用成本：含上月在产品成本和本月发生的成本3.产品销售成本产品销售成本3.产品销售成本产品销售成本=销量×单位成本1.物资采购成本运费分配率=某种材料负担的运费=某种材料采购成本=材料单位成本=2.产品生产成本制造费用的归集、分配、结转制造费用分配率=某种产品负担的制造费用=完工产品成本计算、结转本月完工产品成本单位产品成本=【课堂小结】通过本次课的全面分析,对于成本计算应该有一个较清楚的概念,对企业的“供-—产-—销”也应该有了更深刻的认识。【课堂练习】实训九第周第课时第十六次课: 第周第课时课题名称：利润形成和分配的核算课时：２课时教学目的:１、知识与技能:掌握利润总额的构成和利润形成的核算2、过程与方法:分析法３、情感、态度、价值观：培养对问题的全面理解能力。教材重、难点分析：收入与利得的区分，对营业利润的确定教学方法设计：分析法学习方法:小组合作学习教学过程:【复习引入】需要在期末转入“本年利润”账户的损益类账户有哪些？学生一一列举进一步区分损益类收入类、损益类费用类引导:用所有收入类金额减去所有费用类金额后的余额就是本期赚取的利润.【新课】一、利润的计算回忆“利润”要素包括的内容投资收益投资收益利润收入-费用直接计入当期损益的利得和损失营业利润利润总额营业外收支净额营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失）营业外收入-营业外支出营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失）营业外收入-营业外支出利润总额=营业利润+营业外收支净额二、利润形成的核算账户设置:1.“投资收益”账户性质：损益类用途：核算企业对外投资取得的收益和发生的损失２。“营业外收入”账户性质：损益类用途：核算与企业生产经营无直接关系的各项收入3．“营业外支出”账户性质：损益类用途:核算与企业生产经营无直接关系的各项支出4．“本年利润”账户性质:所有者权益类用途：核算企业实现的利润（或亏损)该账户结转后年末无余额主要经济业务的核算取得被投资单位分来的利润借:银行存款贷：投资收益2．利润形成结转损益类收入类账户至“本年利润”借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润结转损益类费用类账户至“本年利润”借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用其他业务成本【课堂练习】实训十【板书设计】第周第课时第十七次课:ﻩ第周第课时课题名称:所得税的计算与交纳课时：2课时教学目的：1、知识与技能：掌握所得税的计算与核算2、过程与方法:分析法３、情感、态度、价值观：合法纳税意识的培养教材重、难点分析:所得税费用和净利润的计算与结转教学方法设计:分析法学习方法:小组合作学习教学过程：【复习引入】利润总额的计算公式【新课】三、所得税的计算与交纳企业实现的利润总额应向国家交纳所得税，所得税后的净利润才是属于企业的净收益所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上缴的一种税所得税的计算：应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率25％净利润=利润总额-所得税费用账户设置：“所得税费用”账户性质：损益类用途:核算企业由于向国家交纳所得税而负担的税费核算