第七章 2会计凭证

第五章会计凭证

1、会计凭证概述2、原始凭证3、记账凭证一会计凭证概述会计凭证的概念会计工作中记录经济业务的书面证明（长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；出纳员对单位不满故意隐匿会计凭证被追究刑事责任。）明确经济责任的书面证明登记账簿的依据找找身边的会计凭证？二、会计凭证的作用会计凭证是会计核算的依据会计凭证是会计监督的依据会计凭证是界定责任的依据严禁8加强内部控制、完善经济责任案例原标题：侵吞资金会计伪造凭证转移300余万来源：中国台湾网

法制网讯记者张国强见习记者韩宇一名企业会计，6年多时间利用岗位侵吞所工作企业资金300余万元。近日，辽宁大连开发区警方将该案侦破。今年7月初，大连开发区某企业法人在查看该公司账务账目时发现有问题，经核实，仅今年1月，该企业会计袁某通过伪造银行记帐，就从该企业窃取资金9万余元，随后报警。民警立即对该企业账务帐目和企业建立帐户的所有银行进行查证，发现该企业会计袁某从2008年5月至今年4月，利用伪造银行对帐单，制作假的会计凭证，共作案100余次，侵占企业资金300余万元。7月27日下午，警方将犯罪嫌疑人袁某抓获。到案后，袁某对其利用职务侵占企业资金的事实供认不讳。会计凭证原始凭证记账凭证按填制程序和用途不同分类三、会计凭证的种类9四原始凭证（一）定义是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或填制，用以记录、证明经济业务的内容及发生和完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等

原始凭证外来原始凭证通用凭证一次凭证来源填制手续凭证格式自制原始凭证专用凭证累计凭证汇总凭证（二）原始凭证的分类121.按取得的来源不同，分①外来原始凭证，亦外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由的经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。

如发票、车票等。外单位本单位所使用13原始凭证样本16②自制原始凭证，由经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。如收料单、领料单、产品入库单、借款单、产品成本计算表、折旧计算表等。本单位所使用本单位172011年12月12日原始凭证样本18原始凭证样本192．按其填制手续及内容不同，分

①一次凭证，

②累计凭证，

③汇总凭证，

如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。

如“限额领料单”。

如发出材料汇总表、工资结算汇总表等。

21一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。大部分的自制原始凭证都属于一次凭证，所有外来原始凭证都属于一次凭证。

22

累计凭证

需在规定时间内多次记载

经济业务是不断重复发生的发料凭证汇总表2006年10月单位：元应借科目金额应贷科目汇总凭证是根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以归类、汇总而编制的一种凭证。24通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。格式专用凭证

由单位自行印制仅在本单位内部使用的原始凭证。3、原始凭证按照格式不同分为：25（三）原始凭证的基本内容填制单位及有关人员签章经济业务的内容、数量、金额等基本内容原始凭证接收单位的名称原始凭证的名称原始凭证的编号原始凭证的填制日期26手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时编号连续不得涂改（四）原始凭证的填制要求272829举例¥425.63人民币肆佰贰拾伍元陆角叁分¥1081.50人民币壹仟零捌拾壹元伍角整¥11679.00人民币壹万壹仟肆佰柒拾玖元整30【练习】31为防止变造票据的出票日期，票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月时，1月、2月和10月，应在其前加“零”；在填写日时，1-9日、10日、20日和30日，应在其前加“零”,

11-19日的，应在其前加"壹"。如:1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。32汇票、支票和本票等日期大写：2007年3月14日贰零零柒年叁月壹拾肆日2007年10月5日贰零零柒年零壹拾月零伍日2007年12月10日贰零零柒年壹拾贰月零壹拾日2008年1月25日贰零零捌年零壹月贰拾伍日33【练习】填写支票一张，出票日期为2011年12月12日，金额为¥13489.00元，收款人为杭州东华贸易公司，其他资料忽略。3435201291200391刘红2012年度学杂费伍仟元整5000.00浙江长征职业技术学院☆财务专用章张君原始凭证的填制36（五）原始凭证错误的更正1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证是无效凭证，不能作为记账的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正。更正处盖章！3.原始凭证金额有错误的，不得更正，只能重开。4.重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保存，并加盖“作废”戳记。3738真实性正确性及时性还要检查原始凭证的及时性合法合理完整性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。（六）原始凭证的审核会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。39五、记账凭证的概念及作用

（一）概念

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制（二）记帐凭证的种类内容专用记帐凭证收款凭证付款凭证转帐凭证填制方式复式凭证单式凭证通用记帐凭证借项凭证贷项凭证指所有经济业务无论是否涉及货币资金都适用的记账凭证。42说明：收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。注意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证，以防重复记账。通用记账凭证专用记账凭证举例1、如企业销售产品收到货款23400元存入银行。填列银行存款收款凭证2、如企业用银行存款11700元购买材料。填银行存款付款凭证3、厂长外出开会借支差旅费1000元，以现金付讫。库存现金付款凭证4、车间生产产品领用材料10000元。转账凭证5、从银行提取现金银行存款付款凭证6、将现金存入银行库存现金付款凭证（三）记账凭证的基本内容2010（四）填制要求【例1】2012年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。

收款凭证的填制

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位

摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证201257银行存款收1A单位收到前欠款应收帐款A单位500000￥500000总帐科目明细科目合计刘华√【例2】2012年5月9日，用现金100元购买办公用品。付款凭证的填制

付款凭证

＿＿字第＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位

摘要借方科目金额记帐符号201259付1库存现金购办公用品总帐科目明细科目管理费用十万千百十元角分10000合计

￥10000银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证刘华【练习】2012年5月21日，从银行借入3年期借款200000元，存入银行。【例3】2012年5月17日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。

转账凭证的填制

转帐凭证

转字第＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分

明细科目借方金额合计

会计主管记帐稽核制证十万千百十元角分20125171生产领用材料生产成本甲产品

150000生产成本乙产品

50000原材料200000￥200000￥200000刘华【练习】2012年5月18日，从银行提取现金20000元。

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位

摘要借方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制证2012518银行存款付2提现库存现金2000000￥2000000总帐科目明细科目刘华【练习】2012年5月31日结算本月职工工资，其中：

甲产品生产工人工资8000

乙产品生产工人工资5000

车间管理人员工资3000

行政管理部门人员工资2000

专设销售机构人员工资1500借：生产成本－甲产品8000

－乙产品5000

制造费用3000

管理费用2000

销售费用1500

贷：应付职工薪酬19500

转帐凭证

转字＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分

明细科目借方金额合计

会计主管记帐稽核制证20125312结算工资生产成本甲产品800000生产成本乙产品

500000制造费用300000管理费用200000销售费用150000十万千百十元角分刘华

转帐凭证

转字＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总帐科目贷方金额记帐符号十万千百十元角分

明细科目借方金额合计

会计主管记帐稽核制证201