企业内部财务管理制度

《财务管理学》第四章

企业财务管理体制

继续学习1第四章企业财务管理体制本章知识要点：一、企业财务管理体制的内容二、财务管理职责三、企业内部财务管理形式四、企业内部控制制度五、企业财务决策制度2企业财务管理体制是指国家用来规范企业的财务行为，协调企业与各方面财务关系的制度。它包含国家规范企业的财务管理制度和企业内部财务管理制度。一、企业财务管理体制的内容（一）企业财务管理体制的含义3（二）企业财务管理体制的内容1.国家规范企业的财务管理制度2.企业内部财务管理制度一、企业财务管理体制的内容41.国家规范企业的财务管理制度国家规范企业的财务管理制度是通过有关的法律法规对企业的财务活动和财务关系作出必要的规范，是以《企业财务通则》为核心，以《企业会计准则》和《企业内部控制规范》为主要内容，以政府有关部门发布的相关财务规定为补充的法规制度体系。比如，财政部发布的《企业财务通则》就是国家规范企业的财务行为的最主要的财务管理制度，它总体上规范了企业的内部财务管理制度、资金的筹集制度、资产的营运制度、成本控制制度、企业收益分配制度、重组清算制度、信息管理制度、财务监督制度等。一、企业财务管理体制的内容52.企业内部财务管理制度企业应当建立如下内部财务管理制度：（1）企业内部财务管理形式确立制度（2）企业财务决策制度（3）企业财务风险管理制度（4）企业财务预算管理制度（5）企业筹资制度（6）企业用资制度（7）企业成本管理制度（8）企业收益分配制度（9）企业内部控制制度一、企业财务管理体制的内容6（一）财政部门的财务管理职责（二）投资者的财务管理职责（三）企业经营者的财务管理职责

二、财务管理职责7（1）监督执行企业财务规章制度，按照财务关系指导企业建立健全内部财务制度。（2）制定促进企业改革发展的财政财务政策，建立健全支持企业发展的财政资金管理制度。（3）建立健全企业年度财务会计报告审计制度，检查企业财务会计报告质量。（4）实施企业财务评价，监测企业财务运行状况。（5）研究、拟订企业国有资本收益分配和国有资本经营预算的制度。（6）参与审核属于本级人民政府及其有关部门、机构出资的企业重要改革、改制方案。（7）根据企业财务管理的需要提供必要的帮助、服务。（一）财政部门的财务管理职责8企业法人、其他组织或者自然人等企业投资者的财务管理职责主要包括：（1）审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。（2）决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。（3）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。（4）对经营者实施财务监督和财务考核。（5）按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。（二）投资者的财务管理职责9企业经营者，包括企业经理、厂长或者实际负责经营管理的其他领导成员的财务管理职责主要包括：（1）拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划，编制财务预算。（2）组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、重组和利润分配等财务方案，诚信履行企业偿债义务。（3）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。（4）组织财务预测和财务分析，实施财务控制。（5）编制并提供企业财务会计报告，如实反映财务信息和有关情况。（6）配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。（三）企业经营者的财务管理职责10企业内部财财务管理形形式主要是是规定企业业内部各项项财务活动动的运行方方式，确定定企业内部部各级、各各部门之间间的财务关关系，是根根据企业规规模和财务务管理基础础工作的强强弱来确定定的。一般般来讲，企企业内部财财务管理形形式有集中中管理形式式和非集中中管理形式式两种。（一）集中中管理形式式（二）非集集中管理形形式三、企业内内部财务管管理形式11（一）集中中管理形式式集中管理形形式又叫统统一管理形形式，是指指企业的财财务管理权权限集中于于企业本部部，由企业业财务部门门统一筹集集资金并统统一安排各各项资金，，处理财务务收支、核核算成本和和盈亏，企企业内其他他各部门、、单位一律律不单独核核算，只是是负责日常常管理、登登记所使用用的财产、、物资，记记录直接开开支的费用用，不负责责管理资金金，不核算算成本和盈盈亏，不进进行收支结结算。三、企业内内部财务管管理形式12（二）非集集中管理形形式非集中管理理形式又叫叫分权管理理形式，是是指在企业业财务管理理中，除了了由企业财财务部门统统一筹集资资金和安排排各项资金金、处理财财务收支、、核算成本本和盈亏外外，下属各各单位、各各部门要负负责管理一一部分资金金的使用，，核算属于于自己的可可控成本，，有的还要要计算盈亏亏，相互之之间的经济济往来要进进行计价结结算，对于于资金、成成本等要核核定预算指指标，定期期进行考核核。三、企业内内部财务管管理形式13企业采用集集中管理还还是非集中中管理形式式，要根据据本企业的的实际情况况确定，可可以在两者者中选一种种，也可以以将两者结结合起来进进行。比如如在一个企企业内部，，对各部门门发生的财财务活动可可以分别采采用集中管管理和非集集中管理，，也可以对对一些财务务活动采用用集中管理理，而对另另一些财务务活动采用用非集中管管理。不管管采用什么么样的管理理形式，一一定要以有有利于加强强财务管理理、提高经经济效益。。三、企业内内部财务管管理形式14（一）企业业内部控制制制度的含含义1.企业内部控控制的含义义企业内部控控制是指由由企业董事事会（或者者由企业章章程规定的的经理、厂厂长办公会会等类似的的决策、治治理机构，，以下简称称董事会））、管理层层和全体员员工共同实实施的、旨旨在合理保保证实现企企业的财务务战略、经经营的效率率和效果、、财务报告告及管理信信息的真实实、可靠和和完整、资资产的安全全完整、遵遵循国家法法律法规和和有关监管管要求等基基本目标的的一系列控控制活动。。四、企业内部控制制制度15（一）企业内内部控制制度度的含义2.企业内部控制制制度的含义义企业内部控制制制度是企业业为了确保企企业财务战略略的实现，提提高财务会计计信息质量，，保护资产的的安全、完整整，确保有关关法律、法规规和规章制度度的贯彻执行行等而制定和和实施的一系系列控制方法法、措施和程程序的制度。。在企业内部部实行内部财财务控制是抑抑制财务会计计造假、提高高财务会计信信息质量，强强化单位内部部财务监督、、提高企业经经济效益的重重要手段。四、企业内部控制制制度16（二）企业内内部控制制度度的分类按照财政部制制定《企业内部控制制规范》的基本要求，，企业内部控控制制度可分分为三类：第一类是对与与企业财务报报表项目相关关的、可能会会对财务报告告真实可靠性性产生较大影影响的经济业业务事项提出出具体要求的的控制制度，，如货币资金金、存货、采采购与付款、、销售与收款款、对外投资资等内部控制制制度；第二类是与财财务报表编报报相关的控制制规范，包括括财务报告编编制、公允价价值、关联交交易、信息披披露等内部控控制制度；第三类是为实实现有效的财财务报告内部部控制所必需需的事前、事事中和事后制制度支持的控控制规范，包包括预算控制制、人力资源源控制、计算算机信息系统统控制、审计计监督控制等等内部控制制制度四、企业内部控制制制度17（三）企业内内部控制制度度的内容1.货币资金的内内部控制制度度2.实物资产的内内部控制制度度3.对外投资活动动的内部控制制制度4.工程项目的内内部控制制度度5.采购与付款业业务的内部控控制制度6.筹资活动的内内部控制制度度7.销售与收款业业务的内部控控制8.成本费用的内内部控制9.担保业务的内内部控制制度度四、企业内部控制制制度18（三）企业内内部控制制度度的内容10.合同业务的内内部控制制度度11.企业财务报告告编制控制制制度12.企业预算控制制制度13.会计电算化控控制制度14.对子公司的控控制制度15.其他的企业内内部控制制度度按照财政部《企业内部控制制制度规范》的要求，企业业还应当建立立健全无形资资产、资产减减值、、衍生生工具、服务务外包、公允允价值、信息息披露、关联联交易、内部部审计、企企业合并与分分立、人力资资源政策、计计算机信息系系统、中介机机构聘用等内内部控制制度度。四、企业内部控制制制度19（一）财务决决策制度的内内涵1.企业财务决策策的含义企业财务决策策是指财务人人员根据企业业财务战略的的要求，在财财务目标的总总体要求下，，通过对财务务管理环境的的分析，以财财务预测为基基础，按照一一定的决策程程序，采用专专门的决策方方法，从各种种备选财务方方案中选出最最优方案的财财务管理活动动过程。财务务决策与财务务预测、财务务预算、财务务控制、财务务分析、财务务监督、财务务考核等，一一同构成财务务管理的基本本方法体系。。五、企业财务务决策制度20（一）财务决决策制度的内内涵2．财务决策制制度的定义企业财务决策策制度是为了了保证企业在在拟开展某项项财务活动时时，决策者能能够依据尽可可能正确、完完备的信息，，采用尽可能能科学、合理理的决策方法法进行决策，，且所涉及的的利益相关者者能够在决策策过程中充分分、真实地表表达其意志而而做出的制度度安排，即财财务决策制度度是对企业的的决策规则、、程序、权限限和责任的具具体制度规定定。五、企业财务务决策制度21（二）财务决决策制度的内内容（1）企业决策程程序制度化《企业财务通则则》具体规范了企企业在以下几几个重大方面面对履行财务务决策程序的的6要求：第一，企业依依法以吸收直直接投资、发发行股份等方方式筹集权益益资金的，应应当拟订筹资资方案，确定定筹资规模，，履行内部决决策程序和必必要的报批手手续，控制筹筹资成本。第二，企业增增加实收资本本或者以资本本公积、盈余余公积转增实实收资本，由由投资者履行行财务决策程程序后，办理理相关财务事事项和工商变变更登记。五、企业业财务决决策制度度22（二）财财务决策策制度的的内容第三，企企业依法法以借款款、发行行债券、、融资租租赁等方方式筹集集债务资资金的，，应当明明确筹资资目的，，根据资资金成本本、债务务风险和和合理的的资金需需求，进进行必要要的资本本结构决决策，履履行内部部决策程程序，并并签订书书面合同同。第四，企企业购建建重要的的固定资资产、进进行重大大技术改改造，应应当经过过可行性性研究，，按照内内部审批批制度履履行财务务决策程程序，落落实决策策和执行行责任。。五、企业业财务决决策制度度23（二）财财务决策策制度的的内容第五，企企业对外外投资应应当遵守守法律、、行政法法规和国国家有关关政策的的规定，，符合企企业发展展战略的的要求，，进行可可行性研研究，按按照内部部审批制制度履行行批准程程序，落落实决策策和执行行的责任任。企企业对外外投资应应当签订订书面合合同，明明确企业业投资权权益，实实施财务务监管。。依据合合同支付付投资款款项，应应当按照照企业内内部审批批制度执执行。第六，企企业通过过改制、、产权转转让、合合并、分分立、托托管等方方式实施施重组，，对涉及及资本权权益的事事项，应应当由投投资者或或者授权权机构进进行可行行性研究究，履行行内部财财务决策策程序，，并组织织开展工工作。五、企业业财务决决策制度度24（二）财财务决策策制度的的内容（2）财务决决策权限限和责任任制度化化。企业业的财务务决策制制度还应应当对如如何进行行数据收收集、调调查研究究、整理理加工、、去伪存存真、分分层归类类、系统统排列等等方面做做出规定定，对技技术比较较、经济济评价、、效果分分析、总总体权衡衡、合理理判断等等权限和和责任作作出制度度规定。。（3）财务决决策回避避制度为了保证证财务决决策制度度的顺利利贯彻与与有效实实施，企企业应当当建立财财务决策策回避制制度。对对投资者者、经营营者个人人与企业业利益有有冲突的的财务决决策事项项，相关关投资者者、经营营者应当当回避，，避免个个人利益益与企业业利益并并无冲突突时，投投者或经经营者仍仍无法行行使决策策权，从从而影响响企业正正常运营营的问题题。五、企业业财务决决策制度度251.财务决策策的类型型（1）财务务决策按按照资金金运动过过程分类类财务决策策按照资资金运动动过程分分为筹资资决策、、投资决决策、营营运资金金决策和和成本决决策、利利润及利利润分配配决策。。（2）财务务决策按按照能否否程序化化分类按照能否否程序化化，财务务决策可可以分为为程序化化财务决决策和非非程序化化财务决决策。程程序化财财务决策策是指对对不断重重复出现现的例行行财务活活动所作作的决策策，而非非程序化化财务决决策指对对不重复复出现、、具有独独特性的的非例行行财务活活动所作作的决策策。（3）按照财财务决策策所涉及及的时间间长短分分类按照其所所涉及的的时间长长短，财财务决策策可分为为长期财财务决策策和短期期财务决决策。前前者指所所涉及时时间超过过一年的的财务决决策，后后者指所所涉及时时间不超超过一年年的财务务决策。。五、、企企业业财财务务决决策策制制度度（二二））财财务务决决策策的的类类型型和和原原则则261.财务务决决策策的的类类型型(4)按照照财财务务决决策策所所处处的的条条件件分分类类财务务决决策策按按其其所所处处的的条条件件可可以以分分为为确确定定型型财财务务决决策策、、风风险险型型财财务务决决策策和和非非确确定定型型财财务务决决策策。。确定定型型财财务务决决策策是是指指对对未未来来情情况况完完全全掌掌握握、、每每种种方方案案只只有有一一种种结结果果的的事事件件的的决决策策；；风险险型型财财务务决决策策是是指指对对未未来来情情况况不不完完全全掌掌握握、、每每种种方方案案会会出出现现几几种种结结果果，，但但可可按按概概率率确确定定的的条条件件的的决决策策；；确定定型型财财务务决决策策是是指指对对未未来来情情况况完完全全不不掌掌握握，，每每种种方方案案会会出出现现几几种种结结果果，，且且其其结结果果不不能能确确定定的的事事件件的的决决策策。。五、、企企业业财财务务决决策策制制度度（二二））财财务务决决策策的的类类型型和和原原则则272.财务务决决策策的的原原则则(1)合法法性性原原则则财务务决决策策必必须须以以现现行行的的国国家家相相关关财财经经法法纪纪为为依依据据，，严严格格遵遵循循会会计计、、税税收收、、金金融融信信贷贷、、投投资资等等方方面面的的政政策策法法规规，，加加强强财财务务监监督督和和控控制制，，保保证证财财务务决决策策行行为为的的合合法法性性。。(2)经济原则在财务决策中中，必须考虑虑其机会成本本。经济原则则就是指因财财务决策方案案实施而发生生的机会成本本，不应当超超过该方案所所产生的边际际收益。企业业的财务决策策必须能够促促进财务费用用的降低，具具有实用性。。五、企业财务务决策制度（二）财务决决策的类型和和原则282.财务决策的原原则(3)资金配置高效效合理原则财务基础一般般都与企业资资金的配置相相关，所以企企业的财务决决策实施必须须能够改善企企业的资本结结构，促进资资金的高效合合理配置，提提高资金的综综合利用效率率，降低企业业的综合资本本成本。(4)因地制宜原则则每个企业都有有自己的生产产经营和地域域特点，所以以企业的财务务决策应当结结合自己的特特点进行，适适合本企业所所在的行业、、规模、技术术、资源、运运输条件等实实际情况，因因地制宜开展展财务决策和和财务管理工工作。五、企业财务务决策制度（二）财务决决策的类型和和原则291.财务决策的程程序(1)提出财务决策策需求，确定定决策目标(2)确定牵头部门门(3)进行可行性论论证分析，拟拟定备选方案案(4)设计备选方案案(5)方案评价与择择优(6)方案抉择(7)财务决策的实实施与反馈（二）财务决决策方法财务决策是一一种多标准的的综合决策。。决定方案取取舍的、既有有货币化、可可计量的经济济标准，又有有非货币化、、不可计量的的非经济标准准，因此决策策方案往往是是多种因素综综合平衡的结结果。财务决决策常用方法法可以分为定定性和定量两两大类。1．定性财务决决策方法定性财务决策策方法是通过判断事事物所特有的的各种因素、、属性进行决决策的方法，，它建立在经经验判断、逻逻辑思维和逻逻辑推理之上上，主要特点点是依靠个人人经验和综全全分析对比进进行决策。定性决策的方方法有个人判判断法、专家家会议法、德德尔菲法、销销售人员意见见综合法、管管理人员意见见法、群众意意见法等。2．定量财务决决策方法定量财务决策策方法是通过过分析待决策策事项各项因因素或属性的的数量关系进进行决策的方方法，主要特特点是在决策的变量量与目标之间间建立数学模型型，对各种方方案将产生的的财务结果进进行定量计算算，比较结果果后做出决策策。定量决策的方方法既有适用用于确定型决决策的本量利利分析法、边边际贡献分析析法、线性规规划法、差量量分析决策法法、回归分析析法、净现值值法、现值指指数法、内部部收益率法等等，也有适用用于非确定型型决策的决策策树法、小中取取大法法、大中取取大法法、大中取取小法法、后悔值值法等。以上两两种方方法各各有优优劣。。例如如信息息量不不足时时，只只能依依靠定定性决决策；；要求求快速速决策策时，，往往往需倚倚重有有关专专家的的个人人判断断。因因此，，采取取哪种种决策策方法法，应应当视视决策策事项项、决决策时时间、、可得得信息息、决决策成成本、、决策策者能能力等等具体体情况况而定定，并并尽可可能进进行集集体决决策，，才可可能作作出相相对科科学、、合理理的决决策。。五、企企业财财务决决策制制度(三)财务决决策程程序与与方法法301.财务决决策的的程序序(1)提出财财务决决策需需求，，确定定决策策目标标(2)确定牵牵头部部门(3)进行可可行性性论证证分析析，拟拟定备备选方方案(4)设计备备选方方案(5)方案评评价与与择优优(6)方案抉抉择(7)财务决决策的的实施施与反反馈五、企企业财财务决决策制制度(三)财务决决策程程序与与方法法312.财务决决策方方法财务决决策是是一种种多标标准的的综合合决策策。决决定方方案取取舍的的、既既有货货币化化、可可计量量的经经济标标准，，又有有非货货币化化、不不可计计量的的非经经济标标准，，因此此决策策方案案往往往是多多种因因素综综合平平衡的