政府对外资企业的管理及税收

版权所有,1997(c)DaleCarnegie&Associates,Inc.第八讲

政府对外资企业的管理与税收

与外商投资企业有关的政府机构

1、各级计划部门审批项目建议书和可行性报告2、各级外经贸部门审批协议、合同、章程等3、企业主管部门合营企业的中方政府主管部门，即为中外合营企业的主管部门。4、工商、财政、税收部门工商部门：企业注册登记、合同管理、物价管理等财税部门：依法征税，行使财税审计、监督和服务2000年10月31日，中国人大常委会作出决定，修改中外合作经营企业法和外资企业法。中外合作企业经营法的修改将第十九条修改为：合作企业可以在经批准的范围内，进口本企业需要的物资，出口本企业生产的产品。合作企业在经批准的范围内所需的原材料、燃料等物资，按照公平、合理的原则，可以在国内市场或者在国际市场购买。删去第二十条。原十九、二十条内容第十九条合作企业可以在经批准的经营范围内，进口本企业需要的物资，出口本企业生产的产品。合作企业在经批准的经营范围内所需的原材料、燃料等物资，可以在国内市场购买，也可以在国际市场购买。第二十条合作企业应当自行解决外汇收支平衡。合作企业不能自行解决外汇收支平衡的，可以依照国家规定申请有关机关给予协助。外资企业法的修改第三条第一款修改为：设立外资企业，必须有利于中国国民经济的发展。国家鼓励举办产品出口或者技术先进的外资企业。删去第十一条第一款。第十五条修改为：外资企业在经批准的范围内所需的原材料、燃料等物资，按照公平、合理的原则，可以在国内市场或者在国际市场购买。删去第十八条第三款。外资企业法的原有关内容第三条设立外资企业，必须有利于中国国民经济的发展，并且采用先进的技术和设备，或者产品全部出口或者大部分出口。第十一条外资企业的生产经营计划应当报其主管部门备案。第十五条外资企业在批准的经营范围内需要的原材料、燃料等物资，可以在中国购买，也可以在国际市场购买；在同等条件下，应当尽先在中国购买。外资企业应当自行解决外汇收支平衡。外资企业的产品经有关主管机关批准在中国市场销售，因而造成企业外汇收支不平衡的，由批准其在中国市场销售的机关负责解决。1994年以前中国的外汇管理体制主导方针：集中管理、统一经营特征：多重汇率(官方、调剂、黑市)

人民币不可自由兑换(外汇留成和上缴)

允许外商投资企业开立外汇帐户，全额保留外汇。建立外汇调剂中心，专门办理外资企业外汇买卖。要求外商投资企业自求外汇平衡。对外资企业的影响外商投入资本按牌价(官方价格)折算成人民币，利润汇出则以调剂市场汇率折算，外资企业风险增大。国有企业可获计划外汇额度，并可以按官定牌价获得外汇，而外资企业所需外汇，如自身不能平衡，只能到调剂市场上购买，且需事先审批。1994年外汇管理体制的改革人民币官方汇率与外汇调剂市场汇率并轨，实行以市场供求为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制度取消外汇收支的指令性计划，取消外汇留成和上缴，对内资企业实行银行结售汇制度人民币在经常项目下有条件可兑换，建立全国统一的银行间外汇市场对外资企业

外商投资企业可以保留外汇收入，开立外汇帐户。外商投资企业无需外债指标，即可直接向境外借入外汇资金。外商投资企业外汇买卖不通过银行，而是通过外汇调剂市场办理。法规仍要求外资企业自求外汇平衡1996年外汇管理体制的改革

1996年12月1日起，接受国际货币组织协定第8条款义务，人民币实行经常项目可自由兑换。这就取消了对企业商品进口和劳务支付、归还外偿利息和外商投资收益汇出等经常性项目国际交易支付的所有限制，并且不实行歧视性的货币安排或多重货币制度。建立全国统一的银行间外汇交易市场，允许进场交易的限于国内各家银行。1996年外汇汇管理体体制的改改革1996年7月月1日起起，对外外商投资资企业实实行银行行结售汇汇。这一一新制度度包括三三项内容容:(1)外商投投资企业业经过申申报和区区分外汇汇账户后后可以在在外汇指指定银行行办理结结汇和售售汇，也也可以继继续通过过外汇调调剂中心心买卖外外汇(1998年下下半年起起，外汇汇调剂中中心陆续续关闭，，内外资资企业统统一通过过外汇交交易中心心买卖外外汇)；(2)外商商投资企企业可以以在经营营外汇业业务的银银行开立立用于经经常项目目外汇收收支的外外汇结算算账户和和用于资资本项目目外汇收收支的外外汇专用用账户；；(3)外资银银行可以以为外商商投资企企业办理理结汇和和售汇业业务，成成为外汇汇指定银银行。外商投资资企业在在中国的的税收问问题1994年中国国推行分分税制和和工商税税制改革革。这次次税制改改革涉及及流转税税和企业业所得税税等6个个主要税税种和大大部分地地方税种种。改革革以后，，对外商商投资企企业、外外国企业业和外籍籍个人来来说，除除企业所所得税和和个别地地方税种种外，其其他税种种已与国国内企业业和个人人一样，，实行统统一的税税制。企业所得得税改革革改变过去去按不同同所有制制分别设设置税种种、税率率不一、、优惠各各异的状状况。根根据发展展市场经经济的要要求，为为公平竞竞争创造造条件，，实行统统一的内内资企业业所得税税制。外商投资资企业和和外国企企业所得得税优惠惠继续保保留。个人所得得税，主主要是建建立统一一的个人人所得税税制，适适用于中中国公民民和在中中国工作作的外籍籍人员。。改革后后，个人人所得税税规定的的费用减减除额统统一定为为每月800元元人民币币，但对对外籍人人员和港港、澳、、台同胞胞，增列列了附加加减除费费用每月月3200元人人民币。。其它税种种的改革革包括完善善资源税税，开征征土地增增值税，，取消消集市交交易税，，牲畜交交易税、、烧油特特别税、、奖金税税和工资资调节税税等。经过这次次税制改改革，工工商税收收的税种种由原来来的32个减少少到18个，适适用于外外资企业业和外籍籍个人的的税种有有12人人，税制制大大简简化，结结构趋于于合理。。鼓励外商商投资的的优惠政政策中国鼓励励外商投投资税收收优惠政政策主要要体现在在企业所所得税方方面：1、限定定地区减减低税率率征税的的优惠政政策。如对设设在经济济特区的的企业和和经济技技术开发发区的生生产性企企业，所所得税减减按15%的税税率征收收；对设设在沿海海开放区区、沿海海开放城城市、沿沿江开放放城市、、边境开开放城市市和内陆陆省会城城市等生生产性外外投资企企业和在在旅游度度假区设设立的外外商投资资企业，，所得税税减按24%的的税率征征收。鼓励外商商投资的的优惠政政策2、限定定产业、、项目减减低税率率征税的的政策。如对从从事港口口、码头头建设的的中外合合资经营营企业，，设在经经济特区区和国务务院批准准的地区区，外国国投资者者投入资资本或者者营运资资金超过过1000万美美元，经经营期在在10年年以上的的外资银银行和中中外合资资银行，，设在经经济开放放区，外外资投资资在3000万万美元以以上回收收投资时时间长的的项目和和能源、、交通、、港口建建设项目目，企业业所得税税减按15%的的税率征征收。鼓励外商商投资的的优惠政政策3、限定定行业、、项目给给予定期期的优惠惠政策。。(1)对对生产性性的外商商投资企企业，经经营期在在10年年以上的的，从获获利年度度起，两两年免税税，3年年减半征征收企业业所得税税；(2)对对外资银银行、中中外合资资银行，，经营期期在10年以上上的，从从获得年年度起，，一年免免税，两两年减半半征收企企业所得得税；(3)对对从事港港口、码码头建设设的中外外合资经经营企业业，经营营期在15年以以上，从从获利年年度起，，5年免免税，5年减半半征收企企业所得得税。鼓励外商商投资的的优惠政政策4、鼓励励外商兴兴办产品品出口企企业或先先进技术术企业。对外商兴兴办的产产品出口口企业，，按税法法规定减减、免税税期满后后，凡当当年出口口产品产产值达到到企业当当年产品品产值70%以以上的，，可按现现行税率率减半征征收企业业所得税税，减半半后税率率低于10%，，按10%的税税率征收收企业所所得税。。对外商商投资兴兴办的先先进技术术企业，，在按照照税法规规定的减减免税期期满后，，还可以以延长3年减半半征收企企业所得得税，减减半后税税率低于于10%的，按按10%的税率率征收企企业所得得税。鼓励外商商投资的的优惠政政策5、鼓励励外商转转让先进进技术。对外商商在农林林牧业、、科研、、能源、、交通以以及重大大技术领领域方面面提供专专有技术术，其所所收取的的特许权权使用费费，可减减按10%的税税率征收收预提所所得税，，其中，，技术先先进或者者条件优优惠的，，可以免免征预提提所得税税。对外外国投资资者从外外商投资资企业取取得的利利润免征征所得税税。鼓励外外商投投资的的优惠惠政策策6、鼓鼓励外外商在在中国国扩大大资本本投资资。外商投投资企企业的的外国国投资资者，，将从从企业业取得得的利利润直直接再再投资资于该该企业业，增增加注注册资资本，，或者者作为为资本本投资资开办办其它它外商商投资资投资资企业业，经经营期期不少少于5年的的，可可退还还再投投资部部分已已缴纳纳所得得税的的40%的的税款款。外外国投投资者者在中中国境境内直直接再再投资资兴办办扩建建产品品出口口企业业或先先进技技术企企业，，期限限不少少于5年的的，全全部退退还再再投资资部分分已缴缴纳的的企业业所得得税。鼓励外外商投投资的的优惠惠政策策1998年年，为为进一一步吸吸引外外商到到中国国投资资，中中国政政府决决定对对国家家鼓励励的外外商投投资项项目，，重新新实行行对项项目进进口机机器设设备免免征关关税和和进口口环节节增值值税的的优惠惠。涉外税税务政政策的的调整整涉外税税制自自建立立以来来，一一直区区别于于内税税而自自成体体系。。这套套税制制与当当时中中国经经济体体制改改革的的要求求和经经济发发展的的需要要是基基本适适应的的，在在组织织财政政收入入、鼓鼓励吸吸引外外资、、引进进先进进技术术、扩扩大对对外经经济交交流、、维护护国家家经济济权益益等方方面发发挥了了应用用的作作用。。随着着社会会主义义市场场经济济体制制目标标模式式的确确立，，涉外外税收收单独独立法法税收收政策策有别别于内内资企企业的的状况况已经经难以以适应应经济济体制制改革革和经经济发发展的的要求求。因因此，，税制走走向统统一是是必然然趋势势。涉外税税务政政策的的调整整根据税税制改改革规规划，，对现现有企企业所所得税税制