政府投资建设项目审计条例立法解读

《四川省政府投资建设项目审计条例》立法解读主讲：王克怀四川省审计厅

《条例》制定的背景和意义1第一部分一、《条例》制定的背景和意义制定出台条例是完善地方审计监督法律体系的内在要求制定出台条例是推进实现省委战略决策的重要举措制定出台条例是加强和规范政府投资建设项目审计监督的客观需要《条例》与《办法》相比的主要特点2第二部分二、《条例》与《办法》相比的主要特点一是投资审计监督范围有新突破二是审计监督组织形式适应了不同条件地方的需求三是完善了审计监督的实施方式四是为审计结果运用和审计法与合同法的衔接提供了保障五是为积极推进购买社会审计服务提供了法定依据六是强化了投资审计保障和协作配合机制七是强化了对审计机关及其人员的监督八是强化了相关主体的职责和法律责任《条例》具体规定及释义3第三部分三、《条例》具体规定及释义第一章总则

第一条为加强和规范政府投资建设项目审计监督，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规的规定，结合四川省实际，制定本条例。解读：目的、依据三、《条例》具体规定及释义三、《条例》具体规定及释义

第二条四川省各级人民政府投资的建设项目审计监督工作，适用本条例。解读：条例适用范围三、《条例》具体规定及释义

第三条本条例所称政府投资建设项目，是指政府投资和以政府投资为主的建设项目。包括：（一）全部使用财政资金的建设项目；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过百分之五十，或总投资比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。解读：概念、政府投资建设项目的范围三、《条例》具体规定及释释义第四条县县级以上地方方人民政府应应当加强对政政府投资建设设项目审计工工作的领导，，支持审计机机关建立政府府投资建设项项目信息化管管理平台，督督促相关部门门和单位配合合审计机关开开展有关工作作。政府投资建设设项目审计工工作所需经费费，本级人民民政府应当予予以保障。解读：保障机制三、《条例》具体规定及释释义第五条县县级以上地方方人民政府审审计机关负责责政府投资建建设项目审计计工作，依法法实施审计监监督。政府有关部门门及其他相关关单位、个人人应当对政府府投资建设项项目的审计监监督工作予以以协助。解读：政府投资审计计执法主体、、相关单位配配合义务三、《条例》具体规定及释释义第六条审审计机关依照照被审计单位位的财政、财财务隶属关系系或者项目监监督管理关系系，确定审计计管辖范围。。审计机关及其其审计人员实实施政府投资资建设项目审审计，应当客客观公正，实实事求是，廉廉洁奉公，保保守秘密。解读：审计管辖、审审计职业要求求三、《条例》具体规定及释释义第七条被被审计单位和和相关单位应应当依法接受受审计监督，，履行相关义义务。解读：对被审计单位位要求三、《条例》具体规定及释释义第八条审审计机关每年年应当向本级级人民政府和和上一级审计计机关报告政政府投资建设设项目的审计计情况。县级以上地方方人民政府每每年应当向同同级人民代表表大会常务委委员会报告政政府投资建设设项目的审计计情况。在政府投资建建设项目审计计中发现的重重大情况，审审计机关应当当及时向本级级人民政府及及上一级审计计机关报告。。审计机关应当当建立健全政政府投资建设设项目审计整整改检查制度度，督促被审审计单位和其其他有关单位位根据审计结结果进行整改改。解读：审计报告制度度、审计整改改机制三、《条例》具体规定及释释义第九条审审计机关应当当按规定向社社会公布政府府投资建设项项目的审计结结果。审计机关应当当设立社会公公众投诉举报报电话，接受受社会公众对对政府投资建建设项目及其其审计工作的的监督。解读：审计结果公开开、接受社会会监督三、《条例》具体规定及释释义第二章审审计职责和权权限三、《条例》具体规定及释释义第十条审审计机关对政政府投资建设设项目的总概概算、预算的的执行情况、、年度预算的的执行情况和和年度决算、、单项工程结结算、项目竣竣工决算，依依法进行审计计监督；对直直接有关的勘勘察、设计、、施工、监理理、供货等单单位取得建设设项目资金的的真实性、合合法性进行审审计调查。解读：审计与审计调调查范围的划划分三、《条例》具体规定及释释义第十一一条审审计机机关对对政府府投资资建设设项目目重点点审计计下列列事项项：（一））履行行基本本建设设程序序情况况；（二））建设设管理理制度度制定定和执执行情情况；；（三））概（（预））算编编制、、审批批、执执行和和调整整变动动情况况；（四））土地地利用用和征征地拆拆迁情情况；；（五））招标标投标标程序序和执执行情情况；；（六））合同同签订订、履履行及及变更更情况况；（七））财务务管理理和会会计核核算情情况；；（八））投资资控制制、投投资完完成和和工程程造价价情况况；（九））工程程质量量管理理和验验收情情况；；（十））建设设项目目绩效效情况况；（十一一）法法律、、法规规规定定或者者县级级以上上地方方人民民政府府确定定的其其他事事项。。解读：：政府投投资审审计内内容三、《条例》具体规规定及及释义义第十二二条审审计机机关根根据工工作需需要，，可委委托或或者组组织具具有法法定资资质的的社会会中介介机构构、聘聘请具具有相相应专专业技技术资资格的的人员员参与与政府府投资资建设设项目目审计计工作作。审计机机关应应当遵遵循公公开、、公平平、公公正的的原则则依法法选择择参与与政府府投资资建设设项目目审计计工作作的社社会中中介机机构。。解读：：购买社社会审审计服服务三、《条例》具体规规定及及释义义第十三三条审审计机机关应应当加加强对对委托托的社社会中中介机机构和和聘请请的专专业技技术人人员的的业务务指导导和监监督管管理。。审计机机关使使用社社会中中介机机构工工作结结果作作为审审计证证据的的，应应当建建立健健全审审查复复核机机制，，并对对利用用其工工作结结果所所形成成的审审计结结论负负责。。解读：：购买社社会审审计服服务的的监管管及法法律责责任三、《条例》具体规规定及及释义义第十四四条审审计机机关委委托的的社会会中介介机构构应当当具备备下列列条件件：（一））具有有与委委托审审计事事项所所需的的资质质；（二））近三三年内内未受受过行行业处处理和和相关关行政政处罚罚；（三））与委委托参参与审审计的的政府府投资资建设设项目目无利利害关关系。。解读：：购买中中介机机构服服务其其资格格条件件三、《条例》具体规规定及及释义义第十五五条审审计机机关聘聘请的的专业业技术术人员员应当当具备备下列列条件件：（一））具有有相应应的专专业技技术资资格证证书，，且执执业满满三年年以上上；（二））近三三年内内未受受过行行业处处理和和相关关行政政处罚罚；（三））与受受聘参参与审审计的的政府府投资资建设设项目目无利利害关关系。。解读：：购买专专业技技术人人员服服务，，其资资质条条件三、《条例》具体规规定及及释义义第十六六条审审计计机关关应当当会同同政府府投资资建设设项目目相关关主管管部门门建立立政府府投资资建设设项目目的信信息共共享和和协作作配合合机制制。解读：：与相关关部门门的协协作机机制三、《条例》具体规规定及及释义义第十七七条被被审计计单位位应当当配合合审计计机关关开展展政府府投资资建设设项目目审计计工作作，负负责召召集勘勘察、、设计计、施施工、、监理理、供供货等等单位位相关关人员员配合合审计计工作作。审计机机关对对政府府投资资项目目进行行审计计时，，有关关的勘勘察、、设计计、施施工、、监理理、供供货等等单位位应当当接受受审计计调查查，及及时提提供相相关资资料，，并对对所提提供资资料的的真实实性、、完整整性负负责。。解读：：被审计计单位位和被被调查查单位位的义义务三、《条例》具体规规定及及释义义第十八八条被被审计计单位位应当当在审审计机机关规规定的的期限限内提提供下下列资资料以以及相相关的的电子子计算算机储储存、、处理理的电电子数数据：：（一））概（（预））算以以及规规划许许可、、建设设用地地、环环境影影响评评价等等批准准文件件和资资料；；（二））招标标投标标文件件、合合同、、协议议文本本资料料；（三））勘察察资料料，设设计、、施工工、竣竣工图图纸，，施工工图审审查文文件和和工程程变更更资料料；（四））隐蔽蔽工程程、现现场签签证、、设备备材料料检验验、工工程质质量检检验、、工程程结算算等资资料；；三、《条例》具体规规定及及释义义（五））财务务管理理和会会计核核算资资料；；（六））工程程质量量验收收、项项目交交工验验收、、工程程（造造价））结算算、竣竣工财财务决决算等等资料料；（七））主管管部门门和相相关单单位出出具的的检查查结论论或者者报告告；（八））审计计机关关要求求提供供的其其他资资料。。被审计计单位位及其其负责责人应应当对对所提提供资资料的的真实实性、、完整整性作作出书书面承承诺，，不得得拒绝绝、拖拖延、、谎报报。解读：：本条主主要规规定了了被审审计单单位提提供的的资料料范围围三、《条例》具体规规定及及释义义第十九九条审审计人人员取取得被被审计计单位位和有有关单单位建建设管管理、、工程程决（（结））算、、财政政财务务收支支等审审计事事项证证据材材料，，应当当由提提供证证据的的有关关人员员、单单位签签名或或者盖盖章；；审计计证据据不能能取得得签名名或者者盖章章但不不影响响事实实存在在的，，审计计人员员应当当注明明原因因，审审计机机关可可以依依据适适当、、充分分的证证据，，依法法作出出审计计结论论。解读：：投资审审计证证据三、《条例》具体规规定及及释义义第二十十条审审计机机关按按照下下列方方式对对政府府投资资建设设项目目进行行审计计监督督：（一））对政政府重重点投投资项项目或或者涉涉及社社会公公共利利益的的建设设项目目，应应当有有计划划地对对其建建设和和管理理情况况实施施跟踪踪审计计或者者进行行竣工工决算算审计计；（二））对政政府投投资的的其他他建设设项目目，可可以进进行竣竣工决决算审审计或或者单单项工工程结结算审审计；；（三））对政政府投投资建建设领领域的的特定定事项项，可可以进进行专专项审审计或或者审审计调调查。。解读：：投资审审计实实施方方式三、《条例》具体规规定及及释义义第三章章审审计计程序序三、《条例》具体规规定及及释义义第二十十一条条县县级级以上上地方方人民民政府府投资资的建建设项项目相相关主主管部部门应应当将将制定定和调调整的的年度度投资资计划划抄送送审计计机关关。解读：：对建设设管理理部门门要求求（制制定审审计计计划的的基础础）三、《条例》具体规规定及及释义义第二十十二条条审审计计机关关根据据法律律、法法规的的规定定和本本级人人民政政府、、上级级审计计机关关的要要求，，按照照全面面审计计、突突出重重点、、合理理安排排、确确保质质量的的原则则制定定年度度审计计项目目计划划，报报经同同级人人民政政府批批准确确定，，并将将年度度审计计项目目计划划告知知相关关主管管部门门。纳入年年度审审计项项目计计划的的政府府投资资建设设项目目应当当明确确审计计项目目、审审计方方式，，由审审计机机关根根据实实际情情况采采取审审计机机关直直接审审计，，组织织相关关部门门、下下级审审计机机关和和专业业技术术人员员审计计，委委托社社会中中介机机构审审计等等形式式开展展审计计监督督工作作。纳纳入年年度审审计项项目计计划的的建设设项目目未经经审计计，有有关部部门不不得办办理竣竣工决决算。。解读：：审计计计划制制定程程序、、审计计组织织方式式、审审计前前置规规定三、《条例》具体规规定及及释义义第二十十三条条列列入入年度度审计计项目目计划划的政政府投投资建建设项项目具具备下下列条条件后后，审审计机机关应应当开开展审审计：：（一一））实实施施跟跟踪踪审审计计的的项项目目取取得得已已批批复复的的项项目目可可行行性性研研究究报报告告；；（二二））实实施施竣竣工工决决算算或或者者工工程程结结算算审审计计的的项项目目，，已已经经完完成成初初步步验验收收、、编编制制竣竣工工财财务务决决算算或或者者工工程程结结算算并并能能提提供供本本条条例例第第十十八八条条规规定定的的资资料料。。解读读：：审计计项项目目列列入入计计划划的的条条例例三、《条例例》具体体规规定定及及释释义义第二二十十四四条条纳纳入入年年度度审审计计项项目目计计划划的的政政府府投投资资建建设设项项目目，，其其主主管管部部门门和和建建设设单单位位应应当当按按照照审审计计机机关关的的要要求求，，定定期期报报送送项项目目建建设设情情况况；；在在建建设设项项目目交交工工验验收收或或者者试试运运行行期期满满后后三三个个月月内内，，向向审审计计机机关关提提请请竣竣工工决决算算或或者者工工程程结结算算审审计计。。对对具具备备审审计计条条件件的的项项目目，，审审计计机机关关应应当当在在接接收收资资料料后后三三十十日日内内确确定定审审计计组组织织方方式式，，并并书书面面告告知知建建设设单单位位或或者者主主管管部部门门。。解读读：：提请请审审计计的的条条件件、、审审计计组组织织方方式式的的确确定定三、《条例例》具体体规规定定及及释释义义第二二十十五五条条审审计计机机关关对对纳纳入入年年度度审审计计项项目目计计划划的的竣竣工工决决算算或或者者工工程程结结算算审审计计项项目目，，一一般般应应当当在在审审计计通通知知书书确确定定的的审审计计实实施施日日起起三三个个月月内内出出具具审审计计报报告告。。因因项项目目特特殊殊情情况况需需要要延延长长审审计计期期限限的的，，应应当当报报经经审审计计计计划划下下达达机机关关批批准准。。解读：审计时限限规定三、《条例》具体规定定及释义义第二十六六条政政府投投资建设设项目的的建设单单位或者者代建单单位应当当在招标标文件中中载明下下列内容容：（一）保保留适当当比例的的工程价价款，在在竣工决决算审计计后结算算；（二）纳纳入审计计项目计计划的政政府投资资建设项项目，以以审计机机关作出出的审计计结果为为工程竣竣工结算算的依据据。相关单位位和个人人对审计计机关作作出的关关于政府府投资建建设项目目的审计计结果有有异议的的，可以以要求审审计机关关进行复复核。解读：审计结果果运用的的前置规规定、审审计结果果运用三、《条例》具体规定定及释义义第四章法法律责任任三、《条例》具体规定定及释义义第二十七七条违违反本本条例规规定的行行为，法法律、法法规有规规定的，，从其规规定。解读：本条属于于兜底条条款，对对应本《条例》没有规定定而有相相关法律律法规有有明确规规定，可可由相应应的权力力机构直直接援引引相关规规定进行行处理。。三、《条例》具体规定定及释义义第二十八八条审审计人人员在审审计政府府投资建建设项目目时有下下列行为为之一的的，依法法给予行行政处分分，没收收违法所所得;构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任：(一)索贿、受受贿或者者接受不不当利益益的；(二)隐瞒被审审计单位位违反有有关法律律法规行行为的；；(三)泄露国家家秘密或或者被审审计单位位商业秘秘密的；；(四)对委托的的社会中中介机构构和聘请请的专业业技术人人员未全全面履行行监督责责任，造造成严重重后果的的；(五)与被审计计单位、、聘请的的专业技技术人员员、社会会中介机机构串通通舞弊的的；(六)无故拖延延导致法法定期限限内不能能出具审审计报告告的；(七)有其他滥滥用职权权、徇私私舞弊、、玩忽职职守等违违法行为为的。解读：审计人员员违法违违规的法法律责任任三、《条例》具体规定定及释义义第二十九九条勘勘察、、设计、、施工、、监理、、供货等等单位和和个人以以虚报、、冒领、、关联交交易等手手段骗取取政府投投资建设设项目资资金的，，审计机机关应当当责令被被审计单单位予以以追回，，给予警警告，没没收违法法所得，，并处骗骗取资金金百分之之十以上上百分之之五十以以下的罚罚款；对对其直接接负责的的主管人人员和其其他直接接责任人人员处以以三千元元以上五五万元以以下的罚罚款；构构成犯罪罪的，依依法追究究刑事责责任。解读：建设项目目相关单单位的法法律责任任三、《条例》具体规定定及释义义第三十条条社社会中介介机构和和专业技技术人员员参与政政府投资资建设项项目审计计工作，，出具虚虚假审计计结果，，隐瞒审审计中发发现的违违法、违违规问题题，或者者有其他他违法、、违规行行为的，，由审计计机关移移送有关关部门依依法处理理。解读：社会中介介机构和和专业技技术人员员的法律律责任三、《条例》具体规定定及释义义第三十一一条建建设单单位或者者代建单单位未按按照本条条例规定定提请办办理竣工工决（结结）算审审计的，，由审计计机关予予以警告告或者通通报批评评；违反反有关规规定多付付工程价价款的，，责令予予以追回回。造成成损失的的、情节节严重的的，对单单位给予予警告或或者通报报批评；；直接负负责的主主管人员员和其他他直接责责任人员员移送有有关部门门依法处处理。解读：建设单位位或者代代建单位位的法律律责任三、《条例》具体规定定及释义义第三十二二条审审计机机关在政政府投资资建设项项目审计计中发现现被审计计单位及及其有关关人员有有下列情情形之一一的，应应当移送送有关部部门处理理：（一）违违反规划划、征地地用地、、招标投投标、政政府采购购、环境境保护等等建设项项目管理理法律、、法规的的；（二）未未经审批批部门审审批的；；（三）勘勘察、设设计、施施工、监监理、供供货等单单位不具具备相应应资质和和生产许许可的；；（四）概概算调整整未按照照规定程程序报批批造成严严重失控控的；三、《条例》具体规定定及释义义（六）重重大设计计变更和和现场签签证未按按照规定定程序批批准的；；（七）高高估冒算算、虚报报冒领工工程款数数额较大大、情节节严重的的；（八）工工程质量量责任事事故造成成重大损损失的；；（九）虚虚假签证证、虚列列建设成成本、转转移、侵侵占、挪挪用建设设资金情情节严重重的；（十）违违反法律律、法规规规定的的其他情情形。有关部门门对审计计机关移移送处理理事项，，应当依依法及时