某大型企业固定资产管理办法

1、*股份份公司固固定资产产管理办办法目录第1章总总则第2章固固定资产产的确认认和分类类第3章固固定资产产的计价价第4章固固定资产产折旧第5章固固定资产产的管理理第6章固固定资产产的购建建和修理理第7章固固定资产产处置第8章固固定资产产的清查查、盘点点及报废废第9章附附则第一章总总则第一条为为了规范范*股份份公司所所属企业业单位固固定资产产管理，保证固固定资产产正确核核算，不不流失，加强固固定资产产的保管管及使用用管理，并配合合*股份份公司财财务管理理制度实实施，制制定本办办法。第二条所所属企业业在固定定资产管管理上要要基本做做到：保保护好固固定资产产；正确确核定固固定资产产需用量量，配置置合理。

2、第三条本本办法适适用于*股份份公司及及下属各各级公司司。第二章固固定资产产的确认认和分类类第四条固固定资产产的标准准原则上上按财政政部颁发发的规定定执行。结合*股份份公司所所属企业业具体状状况和财财政部规规定，符符合下列列条件的的列为固固定资产产管理：（一）使使用期限限超过一一年，单单位价值值在20000元元以上的的房屋及及建筑物物、机电电、机械械、运输输以及其其它与生生产经营营有关的的设备、器具、工具等等。（但但企业购购买增值值税税控控计算机机按税务务机关的的管理办办法，可可一次性性摊入管管理费用用）？缺缺文件号号（二）不不属于生生产经营营主要设设备，但但单位价价值在220000元以上上使用

3、期期限超过过两年的的物品。未达到以以上标准准的应以以费用科科目列帐帐，而不不得以固固定资产产科目列列帐。第五条固固定资产产按照使使用情况况分为：（一）生生产经营营用固定定资产。（二）非非生产经经营有固固定资产产。（三）租租出固定定资产。（四）不不需用固固定资产产。（五）未未使用固固定资产产。（六）融融资租入入固定资资产。（七）企企业筹建建期间已已经作价价单独入入帐或清清产核资资时确定定已入帐帐的土地地。第三章固固定资产产的计价价第六条固固定资产产的计价价应根据据取得固固定资产产的不同同来源，按照下下列原则则确定：（一）企企业购入入的固定定资产按按实际支支付的买买价加上上支付的的运杂费费、包装装

4、费、安安装成本本、保险险费和缴缴纳的税税金等作作为原价价；国外外购入的的还应包包括购入入过程中中发生的的关税、手续费费、佣金金等。（二）自自行建造造的固定定资产应应按照建建造过程程中实际际发生的的净支出出，或施施工建设设单位转转来的竣竣工决算算计价。（三）投投资者投投入的固固定资产产以评估估确认价价值或合合同、协协议确定定的价值值或重置置价值记记帐。（四）融融资租入入的固定定资产按按照租赁赁协议或或者合同同确定的的价款加加运输费费、途中中保险费费、安装装调试费费等减去去融资租租金后的的余额确确定。（五）接接受捐赠赠的固定定资产按按照捐赠赠者提供供的发票票或有关关凭证所所列金额额，加上上由企业业

5、负担的的运输费费、途中中保险费费、安装装调试费费等确定定；捐赠赠方无发发票和有有关凭据据的，按按照同类类设备的的市场价价确定或或评估价价值确定定。（六）在在原有固固定资产产基础上上进行改改扩建的的按原有有固定资资产帐面面价值减减去改扩扩建过程程中固定定资产变变价收入入加上由由于改扩扩建发生生的实际际费用计计价。（七）盘盘盈固定定资产，按照同同类固定定资产的的重置完完全价值值确定。（八）已已投入使使用尚未未办理移移交手续续的固定定资产可可先按暂暂估价值值入帐，待确定定实际价价值后，再行调调整。第七条企企业在确确定固定定资产计计价过程程中应注注意以下下问题：（一）用用借款购购建固定定资产，在固定定

6、资产未未交付使使用前或或办理竣竣工手续续前的借借款费用用（包括括借款利利息及外外币汇兑兑差额）即资本本化利息息，计入入固定资资产价值值，在此此之后发发生的，应计入入当期费费用。（二）企企业有偿偿调入旧旧的固定定资产仍仍应按其其原价，而不应应按其净净值入账账。（三）因因征用土土地而支支付的补补偿费，如因建建设工程程需要按按规定支支付的土土地补偿偿费、青青苗补偿偿费、征征用土地地上的房房屋、树树木等附附着物补补偿费和和安置补补偿费以以及土地地征收管管理费等等计入有有关的房房屋、建建筑物的的价值，不单独独作为土土地的价价值。（四）企企业已经经入帐的的固定资资产价值值，除发发生下列列情况外外，不能能任

7、意变变动：1根据据国家规规定固定定资产重重新评估估价值。2增加加补充设设备或改改良装置置。3将固固定资产产的一部部分拆除除。4根据据实际价价值调整整原来的的暂估价价值。5发现现原记固固定资产产价值有有误。第四章固固定资产产折旧第八条企企业下列列固定资资产应计计提折旧旧：（一）房房屋和建建筑物峻峻工后不不管是否否使用都都应提取取折旧。（二）在在用和不不在用的的机器设设备、仪仪器、仪仪表、运运输车辆辆、工具具器具。（三）季季节性停停用和修修理停用用以及由由于生产产任务不不足处于于半停产产企业的的设备。（四）以以经营租租赁方式式租出的的固定资资产。（五）以以融资租租赁方式式租入的的固定资资产。第九条

8、企企业下列列固定资资产不计计提折旧旧：以经营租租赁方式式租入的的固定资资产，以以融资租租赁方式式租出的的固定资资产。已提足折折旧尚在在使用的的固定资资产。（三）提提前报废废清理固固定资产产。（四）破破产关停停企业的的固定资资产。（五）对对外投资资转出的的固定资资产。（六）在在建工程程项目交交付使用用以前的的固定资资产。第十条企企业应按按月计提提折旧。月份内内开始使使用的固固定资产产，当月月不计提提折旧，从下月月起计提提折旧；月份内内减少或或停用的的固定资资产，当当月仍计计提折旧旧，从下下月起停停止计提提。第十一条条*股份份公司所所属企业业固定资资产折旧旧方法采采用平均均年限法法平均年限限法的固

9、固定资产产折旧率率和折旧旧额的计计算公式式如下：年折旧率率（预计计净残值值率）折旧年年限月折旧率率年折折旧率月折旧额额固定定资产原原值月折旧旧率第十二条条净残值值率按照照固定资资产原值值的确定。第十三条条固定资资产分类类折旧年年限。资产类别别折旧年限限年折旧率率房屋建筑筑物253.8880机器设备备128.0883仪器仪表表128.0883运输工具具128.0883电子办公公设备519.440其他设备备128.0883第十四条条折旧方方法和折折旧年限限一经确确定，不不得随意意变更。需要变变更的，由企业业财务部部门提出出申请，由*股份公公司财务务部审核核，并报报董事会会和主管管财政机机关批准准。

10、第五章固固定资产产的管理理第十五条条企业固固定资产产实行由由使用部部门、管管理部门门、财务务部门分分工负责责的原则则，使用用部门、管理部部门负实实物的直直接管理理责任，财务部部门负核核算和监监督、检检查的管管理责任任。各部部门职责责如下：（一）使使用部门门1建立立和贯彻彻固定资资产的使使用，保保管责任任制度。2建立立台帐或或卡片，及时反反映固定定资产的的增、减减变动等等情况，做到帐帐（卡）、物一一致。3正确确使用固固定资产产，做好好维护保保养。4定期期进行清清查盘点点，并提提出盘点点报告。（二）管管理部门门1建立立健全分分管固定定资产的的帐（卡卡），做做到分管管，使用用、财务务三帐一一致，帐帐

11、、卡、物一致致，并按按期填报报有关的的业务报报表。2正确确及时办办理新增增、转移移、调拨拨、报废废等手续续。3对使使用部门门进行固固定资产产的维护护、管理理和使用用情况的的检查和和指导。4定期期组织清清查盘点点，处理理盈亏报报废，提提出盘点点报告。5负责责编制分分管固定定资产的的大修理理计划。6健全全档案资资料，组组织编号号钉牌。（三）财财务部门门1负责责本企业业固定资资产的统统一核算算，建立立健全固固定资产产的核算算凭证和和账卡，正确填填报有关关会计报报表。2办理理固定资资产新增增、转移移、调拨拨、报废废等的财财务手续续及核算算。3正确确计提折折旧。4组织织并参与与管理部部门的清清查盘点点工

12、作。第六章固固定资产产的购建建和修理理第十六条条固定资资产的购购建（一）企企业购建建固定资资产，应应由使用用部门、主管技技术部门门依据可可靠的可可行性分分析，提提出申请请，纳入入企业年年度经营营计划和和资金使使用平衡衡计划，落实资资金来源源，并按按规定程程序报经经批准后后，由企企业指定定的购置置部门据据以组织织订货、自制以以及外包包、自营营，财务务部门按按计划筹筹款付款款。（二）外外购设备备、工器器具到货货，由购购置部门门会同管管理部门门组织开开箱验收收，填制制“设备开开箱验收收单”，对不不需要安安装的设设备、工工器具，随即交交付使用用，填制制“固定资资产购制制（安装装）验收收单”，经管管理和

13、使使用部门门验收后后，送财财务部门门转帐。对需要要安装的的设备经经安装后后，由购购置部门门会同管管理部门门、使用用部门组组织调试试，验收收合格后后，填制制“固定资资产购制制（安装装）验收收单”办理设设备移交交手续。属随机附附件和专专用工具具，由管管理部门门按装箱箱单清点点。属设设备附件件的，移移交操作作人员负负责保管管；属工工具类的的，由工工具部门门登记备备案；属属设备备备品配件件，送备备件库入入库；随随机技术术文件应应交技术术档案室室存档。并填制制相应帐帐、物、卡。（三）自自制、外外包、外外购的房房屋、建建筑物和和自制设设备完工工时，应应根据设设计图纸纸资料和和有关技技术文件件规定，由使用用

14、部门组组织验收收。达到到验收标标准后，填制“固定资资产购制制（安装装）验收收单”办理移移交手续续。第十七条条固定资资产的修修理（一）企企业对各各类固定定资产应应实行计计划检修修制度。计划检检修内容容，包括括定期检检查、二二级保养养（小修修）、中中修、大大修。大大、中、小修理理费用均均应纳入入企业年年度经营营计划（财务成成本计划划）。对对大修理理费用发发生不均均衡，数数额较大大，影响响当期成成本较大大的，可可以采用用预提或或待摊的的办法。采用预预提办法法的，实实际发生生的修理理支出冲冲减预提提费用，实际支支出数大大于预提提费用的的差额计计入有关关费用；小于预预提费用用的差额额冲减有有关费用用。（

15、二）管管理部门门根据批批准的大大修理计计划进行行大修理理工程时时，在考考虑负责责大修部部门工作作量平衡衡和费用用预算的的前提下下，可以以选择自自营和出出包的方方式，对对出包的的大修理理工程项项目，必必须与承承包方签签订合同同或协议议，并经经财务部部门会签签。自营营的大修修理工程程项目应应按设备备大修理理和土建建大修理理分类填填发施工工号，通通过“管理费费用”科目核核算。（三）通通过大修修理之后后，凡符符合下列列条件之之一者确确认为改改扩建支支出：1使固固定资产产的预计计使用年年限延长长。2使固固定资产产的生产产能力增增大。3使产产品质量量提高。4使企企业生产产成本降降低。（四）固固定资产产改扩

16、建建不论采采用何种种方式均均应通过过“在建工工程”科目归归集，计计算改扩扩建工程程成本，工程完完工转入入固定资资产后按按新值新新率计提提固定资资产折旧旧。第七章固固定资产产期间处处置第十八条条企业由由于生产产需要，向其他他单位租租入固定定资产，分为以以下两种种情况：（一）经经营性租租赁。由由于产权权属租出出单位，由租出出单位提提取折旧旧，因此此应另设设设备查查簿登记记。管理理部门应应填制“固定资资产租入入通知单单”。连同同租用合合同送财财务部门门据以登登记和支支付租金金。租金金支出列列入制造造费用或或管理费费用。（二）融融资性租租赁。由由于合同同期满，所有权权属租入入单位，因此应应当视同同企业

17、自自有的固固定资产产进行管管理和核核算，并并计提折折旧。第十九条条固定资资产的有有偿转让让（一）企企业因产产品结构构和经营营业务调调整，对对未使用用、不需需用等闲闲置和多多余的固固定资产产（以及及虽已办办理报废废手续，但仍有有一定使使用价值值的固定定资产）有偿转转让和变变卖，应应填制“固定资资产处置置通知单单”由管理理部门提提出，经经财务部部门会签签后，报报企业主主管领导导批准。对整体体设备或或数额超超过5万元的的设备需需报股份份公司批批准及备备案。（二）变变价收入入扣除清清理费用用后的变变价净收收入与原原帐面净净值的差差额作为为营业外外收支处处理。（三）对对可调出出的闲置置固定资资产清单单应

18、每半半年一次次报股份份公司，以便优优先在股股份公司司内部企企业中进进行有偿偿调剂。第八章固固定资产产的清查查、盘点点及报废废第二十条条企业应应定期对对固定资资产盘点点清查。年度终终了在编编制年度度决算报报告前必必须进行行一次全全面的清清查盘点点并形成成制度，核实数数量质量量，做到到帐物相相符，确确保资产产的安全全、完整整。对于于盘点情情况以及及在盘点点中发现现的问题题，应有有负责保保管和使使用部门门查明具具体原因因，写出出书面报报告，经经企业负负责人或或有关职职能部门门审批后后及时进进行处理理，以不不影响决决算为前前提。整整体设备备或数额额超过55万元的的，报股股份公司司审批及及备案。第二十一

19、一条企业业在资产产清查中中发生的的盘盈、盘亏，应按下下列规定定处理。（一）盘盘盈的固固定资产产，按重重置完全全价值作作为原值值，按资资产的新新旧程度度估计累累计折旧旧差额计计入营业业外收入入。（二）盘盘亏及损损毁、报报废的固固定资产产，按照照原价扣扣除累积积折旧、变价收收入、过过失人及及保险公公司赔款款后的差差额计入入营业外外支出。（三）管管理部门门应填制制“固定资资产处置置通知单单”，按管管理权限限经有关关领导批批准（整整体设备备或数额额超过55万元的的报股份份公司审审批及备备案）后后，进行行有关帐帐务处理理。第二十二二条对已已办理报报废的固固定资产产的实物物，应分分类处置置。对仍仍有部分分使用价价值的应应保留实实物，单单独列帐帐管理。第二十三三条企业业在发生生以下情情况时，应及时时对固定定资产进进行清理理。（一）使使用期满满。固定定