学习情境：留存收益业务核算ppt课件

1、学习领域名称学习情境序号及名称企业财务会计学习情境9 所有者权益业务核算企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算盈余公积形成业务盈余公积使用业务未分配利润业务 实收资本业务 资本公积业务 留存收益业务一般企业接受资产投资业务股份有限公司发行股票业务实收资本减少业务资本股本溢价业务其他资本公积业务资本公积转增资本业务学习子情境学习子情境企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算1.知识目标 理解实收资本的涵义，熟悉实收资本的管理规定，掌握理解实收资本的涵义，熟悉实收资本的管理规定，掌握实收资本的账务处理流程和基本核算方法；理解资本公积的实收资本的账务处理流程和基本核算方法；理解资本公积的涵义，

2、熟悉资本公积的来源及管理规定，掌握资本公积的账涵义，熟悉资本公积的来源及管理规定，掌握资本公积的账务处理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵义和内容，务处理流程和基本核算方法；理解留存收益的涵义和内容，熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和熟悉留存收益的管理规定，掌握盈余公积的账务处理流程和基本核算方法。基本核算方法。职业能力目标职业能力目标企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算2. 能力目标 能根据审核无误的验资报告、募能根据审核无误的验资报告、募股说明书、银行进账单及相关财产转股说明书、银行进账单及相关财产转移证明及股东大会决议等原始凭证，移证明及股东大会决议等原始凭证，

3、编制记账凭证，准确进行实收资本和编制记账凭证，准确进行实收资本和资本公积增减业务和资本公积业务的资本公积增减业务和资本公积业务的核算，并据以登记核算，并据以登记“实收资本或实收资本或“股本股本”、“资本公积及相关资产资本公积及相关资产账户总账和明细账；能根据审核无误账户总账和明细账；能根据审核无误的股东大会或董事会决议等编制记账的股东大会或董事会决议等编制记账凭证，准确进行盈余公积形成和使用、凭证，准确进行盈余公积形成和使用、未分配利润形成和分配等业务的核算，未分配利润形成和分配等业务的核算，并据以登记并据以登记“本年利润本年利润”、“利润分利润分配配”、“盈余公积各账户总账和明盈余公积各账户

4、总账和明细账。细账。职业能力目标职业能力目标企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算一、明确学习任务账户说明 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。是所有者权益的组成部分，主要包括盈余企业的内部积累。是所有者权益的组成部分，主要包括盈余公积和未分配利润两类。公积和未分配利润两类。 企业应当分别设置企业应当分别设置“盈余公积和盈余公积和“利润分配账户对盈余利润分配账户对盈余公积和未分配利润进行核算，正确反映各类留存收益的形成公积和未分配利润进行核算，正确反映各类留存收益的形成来源，使用去向和余额。来源，使用去向和

5、余额。学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算本学习子情境引例 北京华益有限责任公司2009年度实现净利润500万元，经股东会批准，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积，向投资者分配利润125万元。 学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算工作过程与岗位对照表 岗位岗位部门部门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据 股东股东( (大大) )会会确 定 盈 余 公确 定 盈 余 公积 的 计 提 比积 的 计 提

6、 比例 、 股 利 分例 、 股 利 分配政策配政策股东会决议股东会决议 财会部门财会部门 会计岗位会计岗位 财会部门财会部门 出纳岗位出纳岗位编制记账凭证编制记账凭证登记日记账登记日记账付款凭据付付款凭据付股利）、记账股利）、记账凭证、日记账凭证、日记账审核股东会决审核股东会决议并据以填制议并据以填制记账凭证记账凭证记 账 凭 证 、记 账 凭 证 、总 账 、 明 细总 账 、 明 细账账学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 知识准备

7、企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算一、盈余公积一、盈余公积（一盈余公积概述（一盈余公积概述盈余盈余公积公积 概念概念 构成构成法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积 用处用处弥补亏损弥补亏损 扩大公司生产经营，或转为公司增加资本扩大公司生产经营，或转为公司增加资本 学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算（二盈余公积的核算（二盈余公积的核算明细科目：明细科目： “法定盈余公积法定盈余公积” ” “任意盈余公积任意盈余公积” ” 学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的

8、核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算 实收资本实收资本( (股本股本) ) 利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积利润分配利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏 补亏补亏计提盈余公积计提盈余公积盈余公积盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积 转增资本转增资本( (股本股本) )学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算1.1.盈余公积增加的核算盈余公积增加的核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习

9、情景9 所有者权益业务核算2.2.盈余公积使用或减少的核算盈余公积使用或减少的核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算二、未分配利润二、未分配利润1.1.未分配利润

10、的概念未分配利润的概念1. 1.提取任意盈余公积提取任意盈余公积 2. 2.应付股利应付股利 按下列顺序进行分配按下列顺序进行分配 未分配利润未分配利润（或未弥补亏损）（或未弥补亏损） 学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算未分配利润核算流程图未分配利润核算流程图: :企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分配。未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分配。2.2.未分配利润的核算未分配利润的核算科目设置科目设置“本年利润本年利润” ” “利润分配利润分配未分配利润未

11、分配利润”学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 “利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积”“利润分配利润分配提取任意盈余公积提取任意盈余公积”“利润分配利润分配应付现金股利应付现金股利”企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计

12、学习情景9 所有者权益业务核算职业判断与业务操作 1设置“利润分配”、“盈余公积账户。企业会计人员李萍开设“利润分配总账和“利润分配提取盈余公积”、“利润分配应付现金股利”、“利润分配未分配利润明细账，开设“盈余公积总账和“盈余公积法定盈余公积”、“盈余公积任意盈余公积明细账。 2审核股东会决议。 学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算职业判断与业务操作 3记录经济业务。会计人员编制记账凭证，将本年实现的净利润结转入“利润分配未分配利润账户，并根据股东会形成的决议计提法定盈余公积、任意盈余公积，“盈余公积贷方记增加

13、，“利润分配提取盈余公积借方记减少；确认应付股东的现金股利，“应付股利贷方记增加，“利润分配应付现金股利借方记减少；结转“利润分配下各明细账余额至“利润分配未分配利润”，结计年末未分配利润余额。会计分录：学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算职业判断与业务操作 借：本年利润借：本年利润 5 000 000 5 000 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 5 000 000 5 000 000借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500 000 500 000 提取任意盈余公积提

14、取任意盈余公积 250 000 250 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 500 000 500 000 任意盈余公积任意盈余公积 250 000 250 000借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 2000000 2000000 贷：应付股利贷：应付股利 2000000 2000000 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 2 000 000 2 000 000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 500 000 500 000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 250 000 250 000 应付现金股利应付现金股利 1 2

15、50 000 1 250 000学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算典型任务举例学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 2019 2019年，万盛有限责任公年，万盛有限责任公司经股东大会批准，用以前年司经股东大会批准，用以前年度提取的任意盈余公积弥补亏度提取的任意盈余公积弥补亏损损200000200000元。元。企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算典型任务举例学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务

16、核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 万盛公司万盛公司20092009年实现净年实现净利润利润37000003700000元，经股东大元，经股东大会批准，按净利润的会批准，按净利润的10%10%和和5%5%提取法定盈余公积和任意提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配利盈余公积，向投资者分配利润润20000002000000元。元。 典型任务举例企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 典型任务举例企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算（1 1净利润结转时：净利润结转时

17、： 借：本年利润借：本年利润 3 700 000 3 700 000 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 3 700 000 3 700 000学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算（2 2按规定提取盈余公积、宣告发放按规定提取盈余公积、宣告发放现金股利时：现金股利时： 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积370 000370 000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 185 000185 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 370 000 370 000 任意盈

18、余公积任意盈余公积 185 000 185 000 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 2 000 000 2 000 000 贷：应付股利贷：应付股利 2 000 000 2 000 000 学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益业务的核算 企业财务会计学习情景9 所有者权益业务核算（3 3结转本年结转本年“利润分配利润分配其他明细科目时：其他明细科目时：借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 2 555 000 2 555 000 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 370 000 370 000 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 185 000 185 000 应付现金股利应付现金股利 2 000 000 2 000 000学习子情境学习子情境 9.3 9.3 留存收益业务的核算留存收益