资产负债表编制实例

1、资产负债表编制实例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税率为25%。该公司2010年1月1日科目余额表如下表1:表1科目余额表科目名称借力余额科目名称贷方余额库存现金800短期借款120 000银行存款561 720应付票据80 000交易性金融资产6 000应付账款381 520应收票据98 400其他应付款20 000应收账款120 000应付职工薪酬44 000坏账准备-360应交税费（不含增值税）14 640预付账款*80 000应付利息400其他应收款2 000长期借款640 000材料采购90 000其中：一年内到期的长期 负债400 000原材料22

2、0 000股本2 000 000包装物15 220盈余公积40 000周转材料20 000未分配利润20 000库存商品672 000材料成本差异14 780长期股权投资100 000固定资产600 000累计折旧-160 000在建工程600 000240 000长期待摊费用80 000合计3 360 560合计3 360 560*含年初未摊的印花税和车间固定资产修理费华联使用股份有限公司2010年发生如下经济业务：1、购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税10 200元，款已通过银行支付，材料未到。2、收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。3

3、、有购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6786.40 元，原材料验收入库的计划成本为 40 0000元。4、收到验材料一批，实际成本 40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入 库，货款已于上月支付。5、对外销售商品一批，应收取的款项 140 400元，其中含增值税20 400元。该 商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。6、公司账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存入银行。7、公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40 400元，其中增值税5 812元。设备已投入使用。8、用银行存款支付购入的

4、工程物资款51283元， 支付的增值税税款8717元。物资己入库。9、分配应付工程人员工资80 000元及福利费 11 200元。10、其他应交款40 000元应计入在建工程。11、工程完工交付使用，固定资产价值为 560 000元。12、计算未完工程应负担的长期借款利息 60 000 元。利息尚未付现。13、基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧 72 000元。清理费用 200 元。 残值收入 320 元， 均通过银行存款收支。 清理工作已经完毕。14、为购建固定资产从银行借入3 年期借款 160 000 元， 借款已存入银行。15、销售商品一批. 价款 280 00

5、0元，应交增值税47 600 元。该商品的实际成本为 168 000元. 款项已存入银行。16、公司将一张到期的无息银行承兑汇票（不含增值税）80 000 元到银行办理转账并存人银行。17、公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存入银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为25% ， ，18、出售一台设备， 收到价款 120 000 元， 设备原价 160 000 元. 已折旧 60 000 元。19、用银行存款100 000元归还短期借款的本金。20、用银行存款归还短期借款的利息5 000 元。21、从银行提现金200 000元。22、用现金 200 000

6、 无支付经营人员工资120 000 元， 支付工程人员工资80 000元。23、分配经营人员工资120 000元，其中生产经营人员工资110 000元，车间管理人员工资4 000 元. 行政管理人员工资6 000 元。（注：工程人员工资分配已通过第 9 笔业务处理完毕）24、提取经营人员福利费用 16 800元，其中生产经营人员15 400元. 车间管理人员 560 元，行政管理人员 840 元。（注：工程人员福利费分配已通过第9 笔业务处理完毕）25、计提短期借款利息4 600元。26、计提长期借款利息（计入损益）4000元。27、生产车间生产产品领用原材料计划成本280 000元。28、生

7、产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20 000 元. 采用一次摊销法。29、结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为 5% 。30、摊销无形资产24 000元；摊销印花税4 000 无；摊销车间固定资产修理费用 36 000无。31、车间固定资产计提折旧 32 000元；管理部门计提折旧 8 000元。32、收到银行通知收到应收的销售商品的货款20 400元. 存入银行。33、按应收账款余额的3%计提坏账准备。34、用银行存款支付产品广告等费用共8 000元。35、将制造费用转人生产成本。36、结转完工产品成本512 960元。37、 公司对外销售商品一批， 货款

8、100 000元， 增值税 17 000元. 收到无息商业承兑汇票一张面值117 000元； 该批产品实际成本60 000元； 该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息 8 000 元。38、为支付退休金从银行提现金20 000 元。39、用现金20 000元支付未统筹退休金。40、结转本期商品销售成本300 000元。41、本期应交教育费附加800元。42、用银行存款上交教育费附加800 元。43、用银行存款上交增值税40 000元。44、将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。计算出本年净利润。45、按净利润的10%提取法定盈

9、余公积。46、按净利润的5% 提取任意盈余公积。47、宣告分派普通股现金股利12 886元。48、将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。49、用银行存款上交所得税38 835元。50、用银行存款归还长期借款400 000元。要求：根据上述资料完成下列业务处理：1. 编制会计分录。2. 将年初余额、本期会计分录登记到 T 型账 . 并结出 T 型账的年末余额。3. 编制 2010年 12 月 31 日资产负债表。1. 编制会计分录：( 1 )借：材料采购60 000应交税费应交增值税(进项税额)10 2OO贷：银行存款70 20O(2)借：应付票据40 000贷：银

10、行存款40 000(3)借：材料采购39 920应交税费应交增值税(进项税额) 6 786. 40贷：银行存款46 706. 40借：原材料40 000贷：材料采购39 920材料成本差异80(4)借：原材料38 000材料成本差异2000贷：材料采购40 000(5)借：应收账款140 400贷：主营业务收入 120 000应交税费应交增值税(销项税额)20 400(6)借：银行存款6600贷：交易性金融资产 6000600投资收益(7)借：固定资产：40 400贷：银行存款40 400( 8)借：工程物资60 000贷：银行存款60 000(9)借：在建工程91 200贷：应付职工薪酬工资

11、 80 000职工福利 11 200(10)借：在建工程40 000贷：应交税费应交教育费附加 40 000( 11 )借：固定资产560 000贷：在建工程560 000(12)借：在建工程60 000贷：应付利息 60 000(13)借：固定资产清理8000累计折旧 72 000贷：固定资产80 000借：固定资产清理200贷：银行存款200借 ：银行存款320贷：固定资产清理320借：营业外支出处理非流动资产损失 7 880贷：固定资产清理7 880(14)借：银行存款160 000贷：长期借款本金160 000(15)借：银行存款327 600贷：主营业务收入280 000应交税费应交

12、增值税(销项税额)47 600(16)借：银行存款80 000贷：应收票据80 000(17)借：银行存款12 000贷：投资收益12 000( 18)借：固定资产清理100 000累计折旧 60 000贷：固定资产 160 000借：银行存款120 000贷：固定资产清理120 000借：固定资产清理20 000贷：营业外收入处置非流动资产收益 20 000( 19)借：短期借款100 000贷：银行存款100 000(20)借：应付利息 5 000贷：银行存款5 000( 21 ) 借：库存现金200 000(22)借：应付职工薪酬200 000贷：库存现金200 000(23)借：生产成

13、本110 000制造费用4 000管理费用6 000贷：应付职工薪酬工资 120 000(24)借：生产成本15 400制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬职工福利 16 800(25)借：财务费用4 600贷：应付利息4 600(26)借：财务费用4 000贷：应付利息4 000(27)借：生产成本280 000贷：原材料280 000(28)借：制造费用20 000贷：低值易耗品 20 000(29)借：生产成本14 000制造费用 1 000贷：材料成本差异15 000(30)借：管理费用无形资产摊销24 000贷：累计摊销 24 000借：管理费用印花税 4 000制造费用固定

14、资产修理费 36 000贷：预付账款40 000(预付款项中的年初未摊销的印花税和固定资产修理费)(31)借：制造费用32 000管理费用 8 000贷：累计折旧 40 000(32)借：银行存款20 400贷：应收账款20 400(33)借：资产减值损失360贷：坏账准备360(34)借：销售费用 8 000贷：银行存款8 000(35)借：生产成本93 560贷：制造费用93 560(36)借：库存商品512 960贷：生产成本512 960(37)借：应收票据117 000贷：主营业务收入100 000应交税费应交增值税(销项税额) 17 000借：银行存款109 000财务费用 8 0

15、00贷：应收票据117 000(38)借：库存现金20 000贷：银行存款20 000(39)借：管理费用20 000贷：库存现金20 000(40)借：主营业务成本300 000贷：库存商品300 000(41)借：营业税金及附加800贷：应交税费应交教育费附加 800(42)借：应交税费应交教育费附加800贷：银行存款800(43)借：应交税费应交增值税( 已交税金) 40 000贷：银行存款40 000(44)借：本年利润396 480贷：主营业务成本300 000营业税金及附加 800销售费用 8 000管理费用62 840财务费用16 600营业外支出 7 880资产减值损失360借：主营业务收入 500 000营业外收入 20 000投资收益12 600贷：本年利润 532 600本年应交所得税= （136 120 -12 000）x25%=31 030 （元）借：所得税费用 31 030贷：应交税费应交所得税 31 030借：本年利润 31 030贷：所得税费用 31 030（45）借：利润分配提取法定盈余公积 【 （136 120 -12 000）x75%+12 000】*10%=10 509贷：盈余公积法定盈余公积 10