其他应收款实质性程序

1、其他应收款被审计单位： 鄂尔多斯市沿公路工程监理所 索引号： ZH 项目： 其他应收款 财务报表截止日/日期： 2013.12.31 编制： 许慧芳 复核： 汪丽琴 日期： 2014.3.16 日期： 2014.3.17 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A. 资产负债表中记录的其他应收款是存在的。B. 所有应当记录的其他应收款均已记录。C. 记录的其他应收款由被审计单位用有货控制。D. 其他应收款以恰当的金额包括在财务报表 中，与之相关的计价调整已恰当记录。E. 其他应收款已按照企业会计准则的规定

2、在财 务报表中作出恰当的列报和披露。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1. 获取或编制其他应收款明细表：（1） 复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏 账准备科目与报表数核对是否相符。（2） 了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点 关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆 借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。（3） 结合其他应收款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的 项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整。（4） 检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确。（5） 分析有贷

3、方余额的项目，查明原因，必要时，作出分类调整。ZH2ACD2. 实施函证程序：（1） 编制其他应收款函证结果汇总表，检查回函。（2） 调查不符事项，确定是否表明存在错误。（3） 如果未回函，实施替代程序。（4） 如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。（5） 如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊 风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；如果认为管理层不允许寄发询

4、证函的原因不合理，或实施替代程序无 法获取相关、可靠的审计证据，应与治理层进行沟通，并确定其对审 计工作和审计意见的影响。ZH3D3. 获取其他应收款账龄分析表：（1） 测试计算的准确性。（2） 检查原始凭证，测试账龄划分的准确性。（3） 请被审计单位协助，在其他应收款明细表上标出至审计时已收回的 款项金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。4. 对其他应收款增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。D5. 评价计提的坏账准备。评价计提的其他应收款坏账准备。如果识别出 与其他应收款坏账准备相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包 括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估

5、的重大错报风险” 所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。ZH4AD6. 如存在应收关联方的款项，（1） 了解交易的商业理由。（2） 检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运 输单据等相关文件）。（3） 如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计 程序：向关联方函证交易的调价和金额，包括担保和其他重要信息；检查关联方拥有的信息；向交易相关的人员和机构（例如银行、律师）函证或与其讨论有关信 息。完成“关联方”审计工作底稿。7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E8. 检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰 当列报和披露。第二部分 计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注1）控制测试的结果是否支持风险评估的结论（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6