公司收入作假手段的识别及审计对策

1、公司收入作假手段的识别及审计对策公司粉饰经营业绩的作假手法一般包括虚增资产和收入、 虚减负债和费用。 其中虚增销售收入是公司业绩作假的主要手段之一， 也是注册 会计 师审计时应关注的主要方面。本文旨在 总结 公司常 见的收入作假手段、分析 注册会计师识别收入作假的途径以及应采 用的主要审计对策。公司收入作假的主要手段（一）虚构客户，虚拟销售公司虚拟销售对象及交易，对并不存在的销售业务，按正常销售 程序进行模拟运转，包括伪造顾客订单、伪造发运凭证、伪造销售合 同、开具税务部门认可的销售发票等。由于客户和交易是虚拟的，所 以顾客订单、发运凭证、销售合同是虚假的，所用的客户印章是伪造 的，但销售发票

2、一般是真实的。虽然开具发票会多缴纳税金，但是为 了达到增加利润这一更高的目标，公司认为多缴纳一些税金也是值得 的。（二）以真实客户为基础，虚拟销售公司对某些客户有一定的销售业务， 为了粉饰业绩，在原销售业务的基础上虚构销售业务，人为扩大销售数量，使得公司在该客户名 下确认的收入远远大于实际销售收入。代写论文（三）利用与某些公司的特殊关系制造销售收入例如公司将产品销售给与其没有关联关系的第三方， 然后再由其 子公司将产品从第三方购回，这样既可以增加销售收入，又可以避免 公司内部销售收入的抵销。该第三方与公司虽没有 法律 上的关联关 系，但往往与公司存在一定的默契。（四）对销售期间不恰当分割，调节

3、销售收入由于会计期间假设的存在，公司披露的会计信息需要有合理的归 属期，其中会涉及销售收入在哪个会计期间予以确认的问题。公司为了调节各会计期间的经营业绩，往往对销售期间进行不恰当的分割， 提前或延后确认收入。（五）对有附加条件的发运产品全额确认销售收入通常，产品发运是确认公司已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方的最直观的标志之一，但产品发出并不意味着收入能够 确认。例如公司将商品销售给购货方的同时， 赋予其一定的销售退货 权，此时，尽管商品已经发出，但与交易相关的 经济 利益未必能全 部流入公司，只能将估计不能发生退货的部分确认为收入， 但公司为 了增加业绩却全额确认收入。（六）在资

4、产控制存在重大不确定性的情况下确认收入一般而言，公司只有让渡资产的所有权，才有取得索取该项资产 价款的可能，也就是说，如果公司将资产转移给购货方，却仍然保留 与该资产所有权相联系的继续管理权， 则不能确认该项收入。例如公 司出售房屋、土地使用权、股权等交易中，如果相关资产未办理交接 过户手续，则相关收入不能确认，但许多公司在相关资产控制存在重 大不确定性的情况下确认了收入。论文代写识别公司收入作假的主要途径公司在业绩造假的过程中，往往会暴露出一些迹象，审计人员应 根据这些蛛丝马迹，于细微之处分析公司作假的可能性， 以应有的职 业怀疑态度关注公司在生产经营方面的异常现象。一般可从以下几个 方面进

5、行分析、识别：（一）管理当局的诚信度及能力分析管理当局肩负着建立和健全完善的内部控制制度并监督其得到 合理有效执行的责任，所以其品行、阅历、经验、能力及其经营管理 的观念、方式、风格和对风险的认识与控制 方法 等都会 影响 公司 运行的规范性。注册会计师审计时应对管理当局的诚信度和能力进行 评价，并关注其待遇是否与公司业绩挂钩、是否遭受异常的压力、关 键管理人员尤其是财务人员是否稳定等因素， 以便从整体上把握公司 业绩作假的可能性。（二）公司股票市场形势分析公司业绩作假的目的多是迫于业绩压力， 特别是上市公司，往往 是为了达到再融资指标、避免退市或配合股票市场的价格预期。如果 发现公司股价发生

6、异常波动并伴有需要再融资、处于亏损的边缘、面 临被特别处理等异常现象出现，注册会计师应予以特别注意，此时公 司可能迫切需要虚构销售收入来粉饰其经营业绩。（三）公司产品生产情况分析 代写论文在市场经济条件下，公司产品生产情况的好坏，直接决定了销售 情况的好坏，所以注册会计师在审计时应密切关注公司的主要生产设 备是否严重闲置、生产车间是否经常停产、存货数量是否大量增加等 现象。如果这些现象单独或同时存在，报告期经营业绩却没有相应下降，注册会计师应考虑公司业绩作假的可能性。（四）市场销售形势分析公司产品适销对路，是实现较高利润水平的前提。注册会计师应 当充分关注市场销售形势未得到改善情况下的销售增长，并对与其相 关的成本变动趋势进行分析。另外，若公司对某一产品或销售客户过 分依赖，也应作为重点审计领域予以关注。（五）公司对待审计