会计基础笔记

会计会计 以货币为主要计量单位 运用一系列专门方法 核算和监督一个单位经济活动的 一种经济管理工作 会计的基本特征 1 以货币为主要计量单位 会计核算从数量上反映单位经济活动状况 以货币计量为主 以实物计量和劳动 计量为辅 2 会计拥有一系列专门方法 会计核算方法 会计分析方法 会计检查方法 会计核算方法是会计的基本方法 是对单位的交易或事项进行连续 系统 全面 地核算所运用的专门方法 包括以下 7 种 1 设置账户 对会计对象的具体内容进行分类核算的一种专门方法 2 复式记账 对每一项交易或事项都以相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系 的账户中进行登记的一种记账方法 可通过账户对应关系了解有关交易的来龙去脉 可通过账户的平衡关系检查有关交易或事项的记录正确与否 3 会计凭证 记录交易或事项 明确经济责任的书面证明 是登记账簿的依据 4 账簿 用来连续 系统 完整的记录各项交易或事项的簿记 是保存会计数据资料的 重要工具 5 成本计算 在生产经营或业务活动中 按照一定对象归集和分配发生的各种费用 以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法 6 财产清查 通过对货币资金 实物资产和往来款项的盘点或查核并与账面核对 以查明账实是否相符的一种方法 7 会计报表 根据账簿资料定期编制 总括反映某一特定会计主体的财务状况 经营成果和现金流量的书面文件 3 会计具有核算和监督的基本职能 会计核算是会计工作的基础 会计监督是会计工作质量的保证 4 会计本质就是管理活动 从职能属性看 核算和监督本身就是一种管理活动 从本质属性看 会计本身就是一种管理活动 会计的基本职能会计的基本职能 会计的职能 指会计作为经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用 会计核算和会计监督 会计核算 以货币为主要计量单位 通过对特定主体的经营活动进行会计确认 会计计量和 会计报告等环节 如实反映特定主体的财务状况 经营成果和现金流量等信息 会计确认 解决定性问题 以判断发生的经济活动是否属于会计核算的内容 归属于哪类性质的业务 是作为资产还是负债或其它会计要素入账 会计计量 解决定量问题 即在会计确认的基础上确定入账的金额 会计报告 确认和计量的结果 即通过报告将确认 计量和记录的结果进行归纳 和整理 以财务报告的形式提供给信息使用者 特点 1 会计核算主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算 2 会计核算主要是对已经发生的经济活动进行事中 事后的核算 同时也 为预测未来提供信息 3 会计核算具有完整性 连续性和系统性 完整性 指会计核算对所有的会计对象都应无一遗漏的进行确认 计量 记录和报告 连续性 会计核算对发生的经济业务事项的确认 计量 记录和报告要 连续进行 不得有任何中断 系统性 对发生的经济业务事项要采用科学的核算方法 分门别类的进 行确认 计量记录和报告 提供系统的会计信息 会计监督 会计人员在进行会计核算的同时 对特定主体经济活动的真实性 合法性和合理 性进行审查 特点 会计监督主要通过价值指标进行的 会计监督要对单位经济活动的全过程进行监督 包括事前 事中和事后 监督 会计核算和会计监督的关系 会计核算职能是会计的首要职能 是会计监督的基础 会计监督室会计核算的质量保证 会计核算工作的好坏 直接影响会计信息质量的高低 并为会计监督提供依据 但只有核算没有监督 就难以保证会计核算所提供的信息的真实性和完整性 会计核算的作用就那以发挥 两者必须结合起来发挥作用 才能正确及时完整的反映经济活动 会计对象和会计核算的具体内容 会计对象 会计所核算和监督的内容 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动 都是会计核算和监督的内容 也就是 会计的对象 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动 因此 会计核算和监督的内容即会计对象就是资金运动 资金 指一个单位所有拥有的各项财产物资的货币表现 资金运动过程 资金的投入 资金的循环与周转 即运用 资金的退出 这个过程不会因单位所处的国家或地区的不同而不同 资金运动时会计核算和监督内容的最该概括 是会计对象的第一层次 第二层次 会计要素 第三层次 会计科目 会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 是会计确认 计量和报告的前提 是对会计核算所处范围 时间 环境等所做的合理设定 会计主体 会计所核算和监督的特定单位或者组织 是会计确认 计量和报告的空间范围 典型的会计主体 企业 会计主体和法律主体 法人 非对等的概念 法律主体必然是会计主体 但会计主体不一定是法律主体 会计主体这一基本假设 对会计确认 计量和报告范围从空间上作了有效界定 明确了会计人员应该把握的立场 解决了为谁核算的问题 持续经营 在可预见的将来 会计主体将会按当期的规模和状态持续经营下去 不会停业 也不会大规模削减业务 在持续经营的前提下 会计主体将会按当前的规模和 状态继续经营下去 不会进行清算 所持有的资产将正常营运 所负担的负债 将正常偿还 如果假设企业不能持续经营下去 固定资产就不应采用历史成本进行记录 也 不应按期计提折旧 会计分期 将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的 长度相同的期 间 以便分期结算账目和编制财务会计报告 目的 通过会计期间的划分 将持续经营的生产经营活动划分为连续 相等的 期间 据以结算盈亏 按期编制财务报告 货币计量 会计主体在财务会计确认 计量和报告时采用货币作为统一的计量单位 反映 会计主体的生产经营活动 会计基础和会计信息质量要求 会计基础 权责发生制 收付实现制 权责发生制 也称应计制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用 无论款 项是否收付 都应当做为当期的收入和费用 计入利润表 凡不属于当期的收 入和费用 即使款项已经在当期收付 也不应当作为当期收入和费用 收付实现制 也称现金收付制或现金制 以收到货支付现金作为确认收入和费用等的依据 凡在本期实际收到现金 包括银行存款 的收入 不论其应否归属于本期 均 作为本期的收入处理 凡在本期实际以现金付出的费用 不论其应否在本期收 入中取得补偿 均应作为本期的费用处理 第二章 会计要素与会计科目 会计要素 对会计对象进行的基本分类 是会计核算对象的具体化 是对资金运动所做 的第二层次划分 会计的对象是单位的资金运动 对资金运动所划分的大类 就是会计要素 包括 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 前三者反映企业在一定日期的财务状况 是企业资金运动的静态反映 是资产负 债表构成要素 后三者反映企业在一起时期内的经营成果 是对企业资金运动的动态反映 是利润表的构成要素 资产负债表要素 资产 过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或控制的 预期会给企业带来 经济利益的资源 企业资产分为流动资产和非流动资产两大类 流动资产 预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现 出售或耗用的资产 和现金及现金等价物 非流动资产 流动资产以外的资产 包括长期股权投资 固定资产 无形资产和长期 待摊费用 固定资产 企业为生产商品 提供劳务而持有的 使用寿命超过一个会计年度的 有形资产 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的 分摊期限在 1 年以上 不含一年 的各项费用 负债 由企业过去的交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 现时义务 企业在现行条件下已承担的义务 流动负债和非流动负债 流动负债 也称净资产 在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付或预收 应交税费 应付职工薪酬等 非流动负债 流动负债以外的负债 包括长期借款 应付债劵和长期应付款 所有者权益 也称净资产 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益又称股东权益 来源于所有者投入的资本 直接计入所有 者权益的利得和损失 留存收益等 资本溢价 投入资本超过注册资本或者股本部分的金额 利得 企业非日常活动形成的 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无 关 的经济利益的流入 损失 企业非日常活动行程的 会导致所有者权益减少 与向所有者分配利润 无关的经济利益的流出 留存收益 企业实现的净利润留存于企业的部分 包括计提的盈余公积和未分 配利润 所有者权益划分为实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润 实收资本 实际投入企业的资本金 资本公积 企业受到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的 部分 资本溢价 还包括直接计入所有者权益的利得和损失 盈余公积 企业按国家规定从税后利润 净利润 中提取的公积金 包括法定 盈余公积和任意盈余公积等 未分配利润 企业待分配或留待以后年度分配的利润 利润表要素 收入 企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关 的经济利益的总流入 由日常活动形成 利得 因为企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入 而应为利得 收入不包括为第三方或客户代收的款项 如增值税销项税 企业的收入包括 1 销售商品收入 2 提供劳务收入 3 让渡资产使用权 租赁 费用 企业日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出 损失 企业非日常活动所形成的经济利益流出不能确认为费用 而应计损失 费用会导致所有者权益减少 不导致所有者权益减少的经济利益流出不应确认为费用 费用按其功能分为营业成本和期间费用两大部分 1 营业成本 企业本期已实现销售的商品产品成本和已对外提供劳务的成本 直接材料费 直接人工费和制造费用应当在确认产品销售收入 劳务收 入时 计入当期损益 2 期间成本 企业为组织和管理企业生产经营 筹集生产经营所需资金及销售商品等 而发生的各项费用 管理费用 财务费用 销售费用应当在发生当期直接计入损益 利润 企业在一定会计期间的经营成果 包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 会计要素的计量 为了将符合确认条件的会计要素登记入账 并列报于财务报表而确定其 金额的过程 包括 历史成本 重置成本 可变现净值 现值和公允价值 1 历史成本 又称实际成本 取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其等价 物 2 重置成本 按当前市场条件 重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价金 额 3 可变现净值 以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值 4 现值 对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值 5 公允价值 在公平交易中 交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 企业在对会计要素进行计量时 一般应当采用历史成本 采用重置成本 可变现净值 现值 公允价值计量的 应当保证所确定的会计要素金 额 能够取得并可靠计量 会计科目 会计科目 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 会计要素是对会计对象的基本分配 对会计要素按期经济内容进一步分类 就需要设置会计科目 会计对象三个层次 第一层 资金运动 第二层 会计要素 第三层 会计科目 会计科目的分类 1 按其所提供信息的详细度及其统驭关系不同 总分类科目 明细分类科