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财务管理体系建设FinancialManagementArchitectureIntroduction,2010年4月April2010,2,财务在企业经营活动中扮演的角色财务组织架构设计财务管理的实现载体财务报告（FinancialReport）管理报告（ManagementReport）财务分析（FinancialAnalysis),主要内容,3,财务在企业经营活动中扮演的角色,财务为公司的业务活动提供什么样的服务？财务在公司经营活动中扮演什么角色？以什么载体和路径完成财务在公司中的使命？,4,财务在企业经营活动中扮演的角色,财务角色的转变当今竞争环境挑战传统的财务管理/会计运作角色,导致财务管理责任及侧重领域的改变.传统财务及会计角色:准确的历史财务数据记录保存者数据处理员组织机构中的控制点流程及程序的贯彻执行者错弊的纠正者在公司经营决策过程中扮演被动反应的角色,5,财务在企业经营活动中扮演的角色,现代财务及会计角色:创新的领导者营造恰当有效的全公司范围的内控环境,而不仅仅是在内部控制系统中扮演“警察”的角色积极的决策者有效管理信息的创造者及管理者与其他关键部门形成战略伙伴关系在公司经营及战略发展决策过程中扮演预先的、主动参与的角色.,6,财务在企业经营活动中扮演的角色财务组织架构设计财务管理的实现载体财务报告（FinancialReport）管理报告（ManagementReport）财务分析（FinancialAnalysis),主要内容,7,财务组织结构-CFO,主席/CEO,高级副总裁/CFO,总审计师,副总裁（资金管理）,副总裁（业务发展）,总会计师主要职责、关键业务领域,8,KPI及时准确帐务处理与关帐支撑业务发展的财务战略保持财经人员的核心竞争力审计准备度，比如e.g.Semi-annualSelfAssessmentControlAnalysis(SACA)支持业务变革的有效性汇报线实线-直接向高级副总裁/CFO汇报虚线-无,副总裁（总会计师）,总会计师助理（会计核算）,总会计师助理（战略与预算）,总会计师助理（计划与定价）,财务总监（公司人力资源）,财务总监（财务业务变革）,主席/CEO,高级副总裁/CFO,财务组织结构-Controller,9,财务组织结构-CFO跨国公司财务组织架构,10,财务在企业经营活动中扮演的角色财务组织架构设计财务管理的实现载体财务报告（FinancialReport）管理报告（ManagementReport）财务分析（FinancialAnalysis),主要内容,11,财务管理的实现载体,财务报告按照统一规则（GAAP）、以法律主体为标的、对已经发生的经营活动给与记录。管理报告按照管理层意愿设立相关报告维度、以已经发生的历史数据为基础、检验并预测经营活动是否正常有序的发展。财务分析按照业界通用的财务指标，对企业财务状况进行预警监控。,12,财务管理的实现载体,公司经营者关注管理会计负责,外部关系者关注(投资者、银行、政府、竞争者)财务会计负责,投资及信贷决策评估公司未来现金流数量、时间和不确定性评估公司经济资源、责任及其变化,财务报告及管理报告的区别,13,财务管理的实现载体,管理者在关注对外报表的同时，更应该关注内部管理核算报告,14,财务在企业经营活动中扮演的角色财务组织架构设计财务管理的实现载体财务报告（FinancialReport）管理报告（ManagementReport）财务分析（FinancialAnalysis),主要内容,15,以财务制度流程建设为基础，构建集团统一、规范的会计核算口径以及财务管理规范。保证会计数据和报告的一致性、完整性和可靠性以ERP为载体，实现会计核算标准化、实时动态反映营运活动建立共享中心，提高财务报告工作效率会计核算功能集中管控，确保财务报告准确性、真实性以及监控的有效性,财务管理的实现载体-财务报告,16,对内报告vs.对外报告会计核算的主要职能是提供满足内部管理需求的对内报告，构架设计应重点考虑内部管理需求对外报告以满足法律要求为最低限度会计核算体系最终结果是一个报告体系，将承担提供对内、对外所有财务报告的主要责任以报告体系建设为出发点完善会计核算工作,财务管理的实现载体-财务报告,17,为适应公司集团化的管理需要，从组织机构、流程制度、IT平台和人力资源等四个方面构建规范化、标准化的财务报告体系。,财务管理的实现载体-财务报告,18,组织机构Organization,流程和制度Policy核算口径仅能支持二者之一信息安全和资源共享的矛盾提高决策审批层级实行标准成本,主要难点,常见解决办法,责任中心体系设计的难点,财务管理的实现载体-财务报告,23,集团经营指标分解至不同责任中心-达到利益一致,资源共享的目的标准成本中心:在本中心的能力范围之内,达到外部决策所要求的效率水平(即”标准成本”),对中心的业务量不负责任费用中心:将费用控制在预算水平范围内,以保证服务水平为标准利润中心:对成本,收入和边际贡献同时负责根据经营特点,可将资金占用成本与其边际贡献利润额联系起来.投资中心:经理人员在对投资回报负责,集团整体经营指标根据职责不同按照可控原则分解至各个责任中心,作为绩效考核依据.责任中心承担经营活动直接相关的财务指标,作为控制手段.集团及其下属法人企业是记录经营指标和财务指标实现的载体,由集团根据法律遵从性统一规划和管理,通常不列入责任中心的考核.责任中心(尤其是利润中心)对其经营指标和财务指标规定范围内的经济行为具有计划,决策,分析,调整的责任和权利,责任中心组合模式的特点,财务管理的实现载体-财务报告,24,行权-利润中心运作,行权-利润中心的运作,财务管理的实现载体-财务报告,25,IT系统：,海外Ledger,法国Ledger,英国Ledger,澳大利亚Ledger,HYPERION或其他,SAP系统用友金蝶浪潮,A公司,B公司,按照集团会计政策进行调整,主要会计数据录入公司合并系统,合并会计报告ConsolidatedReport,统一认证的会计核算软件,国内其他企业（非SAP系统应用）,财务管理的实现载体-财务报告,26,财务在企业经营活动中扮演的角色财务组织架构设计财务管理的实现载体财务报告（FinancialReport）管理报告（ManagementReport）财务分析（FinancialAnalysis),主要内容,27,财务管理的实现载体-管理报告,以预算体系将企业的各种资源有效地配置到各责任主体;预算体系明确了各责任主体的责权利；考核、评价体系以虚拟损益表形式实施；,28,财务管理的实现载体-管理报告,动态展示差异，通过比较评价全面经济指标，揭示经营问题,29,趋势分析聚焦滚动预测，牵引均衡经营指标超额实现,考核-管理报告,财务管理的实现载体-管理报告,30,关注客户需求和产品生命周期，提供决策制定支持,考核-管理报告,财务管理的实现载体-管理报告,31,利润中心管理报告应收账款,回款预测,关注经营现金流的改善,更关注资产的质量和风险,考核-管理报告,单位：万元RMB,回款预测推动现金流的有效预测和现金赢利性最大化,财务管理的实现载体-管理报告,32,财务管理的实现载体-管理报告,33,集团经营指标和财务指标分解示意图,授权-责任中心模型,财务管理的实现载体-管理报告,34,财务管理的实现载体-管理报告,35,财务在企业经营活动中扮演的角色财务组织架构设计财务管理的实现载体财务报告（FinancialReport）管理报告（ManagementReport）财务分析（FinancialAnalysis),主要内容,36,项目纬度,客户纬