学生学习中最常见的审计问题

学 生 学 习 中 最 常 见 的 问 题 1、简述内部控制的重要性和局限性。 答：内部控制的重要性： （1）审计人员在在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 （2）审计人员应当根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间及范围； （3）对被审计单位内部控制的了解和测试，并非会计报表审计工作的全部内容。 内部控制的局限性： （1）内部控制的设计要考虑成本效益原则； （2）内部控制仅适用于常规业务，不适用于非常规业务； （3）内部控制能否有效执行，受执行人员的专业胜任能力和可信赖程度的影响； （4）经营环境、业务性质的改变可能会使内部控制失效。 2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平： 请回答： （1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 答：（1）DR=AR/重大错报风险 情况一：DR=4%/100%=4% 情况二：DR=4%/80%=5% 情况三：DR=2%/90%=2.2% 情况四：DR=2%/70%=2.9% （2）在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据，因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检 查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。 3、试论述审计与会计的联系和区别。 答：二者的联系：它们的工作对象都是企业等单位的会计资料，都是对企业的单位的经营管理活动进行监督，从而改进单位工作，改善经 营管理，提高经济效益。（4 分） 二者的区别：（每点 2 分） （1）任务不同。会计是向使用者提供会计信息；而审计则是对会计信息的合法性、合理性、公允性进行监督审查。 （2）职能不同。会计是以核算和控制为基本职能；而审计则是以监督、鉴证和评价为基本职能。 （3）责任不同。会计是对形成和保持会计资料的真实、合法和完整负责；而审计则是对会计报告及相关资料发表审计意见，对出具的 审计报告的真实性和合法性负责。 4、某企业 1998 年首次计提坏账准备，应收账款年末余额为 100 万元，坏账准备提取率为 5。1999 年发生坏账损失 5000 元，其中 A 单 位 3000 元，B 单位 2000 元，年末应收账款余额为 150 万元，2000 年收回上年已转销的 A 单位的坏账损失 3000 元，年末应收账款为 120 万元。 假定该企业不单独设置“预收账款”账户核算。 要求： 根据上述资料，计算核实 1998 年、1999 年、2000 年应计提的坏账准备金和资产负债表中“应收账款”项目的数据。 答：1998 年该企业应计提的坏账准备=10000005=5000（元） 1998 年资产负债表中“应收账款”项目=1000000-5000=995000（元） 1999 年应计提的坏账准备金=15000005=7500（元） 1999 年资产负债表中“应收账款”项目=1500000-7500=1492500（元） 2000 年应计提的坏账准备金=12000005-（7500+3000）=-4500（元） 2000 年资产负债表中“应收账款”项目=1200000-12000005=1194000（元） 5、注册会计师张雷审计黄河股份有限公司“长期股权投资其他股权投资”项目，发现黄河公司向 M 单位原投资额为 150 万元，占 M 单位的股权比例为 30，计价方法采用权益法，由于以前年度 M 单位亏损 600 万元，黄河公司己将长期股权投资的账面价值减至为 0。本期 M 单 位实现净利润 200 万元，经审验发现黄河公司未作任何会计处理。 请问：张雷应如何进行处理? 答：黄河公司应将本期 M 单位实现的净利润应分享的份额 200 万元3060 万元扣除以前年度未确认结转的 30 万元(600 万30-150 万=30 万)以后，将差额 30 万元恢复长期股权投资的账面价值。 对此，注册会计师的审计处理为： （1）应根据制度的规定提请被审计单位进行补充会计处理，并调整会计报表相关项目数额。黄河公司的正确会计处理应为： 借：长期股权投资M 公司 300000 贷：投资收益 300000 同时，黄河公司的会计报表中，长期股权投资应当调增 30 万元，净利润调增 30 万元。 （2）应将审验情况和被审计单位调整情况详细记录于审计工作底稿。 （3）如被审计单位拒绝调整，审计人员应根据其对会计报表的影响程度考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。 6、注册会计师已完成对华联股份有限公司 2000 年度会计报表的实地审计工作，现在草拟审计报告。假定 1999 年度的审计工作也由该注 册会计师完成。2000 年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外， 其他方面均符合出具无保留意见审计报告的要求。 (1)华联公司不愿编制 19982000 年三年的比较会计报表。 (2)华联公司不愿公开现金流量表。 (3)2000 年华联公司变更了固定资产折旧方法，并已在会计报表附注中作了说明，但未经主管财政机关批准。 (4)华联公司 2000 年末产成品期末余额多计 10000 元，影响了当年的利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。 (5)华联公司从 2000 年 7 月份起对产品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使当年主营业务成本上升 1.5 万元，这一变化未在会计报 表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。 (6)一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已运用其他审计程序进行了验证。 (7)华联公司 2000 年 6 月 30 日曾向某银行取得 1000 万元长期贷款，用于购建固定资产。贷款合同限定，须到 2002 年 12 月 31 日后，若 获取利润方可支付现金股利。对此，华联公司不愿在会计报表附注中予以说明。 要求：说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。 答：(1)因为是年度会计报表审计，不要求企业每年提供三年比较会计报表。因此，这项内容不影响审计报告的表述。 (2)按企业会计准则和会计制度的规定，现金流量表应对外报送并公布，该公司不愿公布该表，审计人员认为将影响会计报表的全面反映， 对此应在审计报告中持保留意见。 (3)按制度规定，变更固定资产折旧方法，应在财务报告中予以说明，并要符合变更条件，但不需财政部门的批准，对此应在签发审计报 告时予以说明。 (4)产成品余额多计 10000 元，影响了 2000 年度的利润，对于这一未调整事项，如判断属于重大事项应持保留意见；如属非重大事项，可 在签发无保留意见报告时解释说明。 (5)变更产成品计价方法未在会计报表中说明，应持保留意见。 (6)因为执行其他审计程序，对应收账款余额进行了验证，因此，不影响审计报告表述。 (7)该公司较长时期不能支付现金股利，对公司股东和债权人利益均有影响，该公司不愿披露，对此应在签发审计报告时予以说明。 7、简述审计责任与会计责任的内容及关系。 答：审计责任的内容： （1）按照审计业务约定完成审计任务，出具审计报告，保证审计报告真实、合法。 （2）保守被审计单位的商业秘密。 会计责任的内容： （1）建立健全内部控制； （2）确保资产的安全与完整； （3）保证会计资料的真实、正确与完整。 二者的关系：审计人员的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。 8、审计人员王兵、李梅于 2001 年 3 月 15 日完成对黄河股份有限公司 2000 年度会计报表的就地审计。假定 1999 年度审计工作也由他们 二人共同完成，2000 年度审计工作已完成各项规定审计程序，除以下几个事项王兵、李梅在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无 保留意见审计报告的要求： (1)审计过程中发现的需要调减利润 400 万的调整事项，黄河公司已作调整。 (2)A 公司诉讼黄河公司的赔偿案，经长达一年半的审理，已于 2001 年 1 月 15 日宣告结束。黄河公司被判决赔偿 450 万元，黄河公司拒绝 在年度会计报表中反映。 (3)黄河公司对其下属的各子公司除按股分利以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上缴 5 万元的管理费。 (4)黄河公司存放在外地的存货，因受客观条件的限制，未予监督盘点，但已使用其他审计程序进行了查实。 根据上述资料，王兵、李梅于 2001 年 3 月 25 日草拟的审计报告如下： 审计报告 黄河股份有限公司董事会： 我们接受贵公司委托，对贵公司 2000 年度会计报表进行了审计，其中资产负债表中的期初数和利润表中的上期数等比较资料，已由我们 进行了审计，我们的审计系根据中华人民共和国股份制企业会计制度进行。 A 公司诉讼贵公司一案，已于 2001 年 1 月 15 日判诀，贵公司应赔偿 A 公司 450 万元，我们认为上述赔偿应增加贵公司 2000 年度的其他应 付款和减少 2000 年度的实现利润各 450 万元。 贵公司根据公司合同有关条款收取各子公司的管理费，属于明显侵害各子公司利益，应予以纠正。 此外，我们在审计过程中，还发现包括调减利润 400 万元的其他调整事项，贵公司已作调整。 我们认为，除本报告第二段所述情况应调整有关事项，第三段所述情况应纠正收取各子公司管理费等事项外，贵公司的上述会计报表符合 中华人民共和国股份制企业会计制度的规定，全面反映了贵公司 2000 年度的财务状况，经营成果和现金流量。 注册会计师：王兵 李梅 2001 年 3 月 15 日 要求： 请根据上述资料，指出王兵、李梅草拟的审计报告中存在的问题。 答：上述审计报告中存在以下几个问题： (1)引言段不规范，没有指明审计的是哪些日期或时期的哪些报表；没有指明审计责任和会计责任；审计范围段不规范，没有说明审计程 序，审计依据不对。 (2)该公司已调整事项无须在审计报告中说明。 (3)注册会计师应当签名并盖章。 (4)审计报告署名应有会计师事务所的公章和地址。 (5)意见段措辞不规范,不能使用“全面反映”而应当使用“在所有重大方面公允反映” 9、注册会计师在对黄河股份有限公司 2002 年度的会计报表进行审计时，执行了下列部分程序：（1）检查验收单连续编号的完整性； （2）审阅内部审计人员对投资资产进行定期盘核的报告；（3）清点股票和债券的数量，检查账实是否相符。 要求：完成下表 10、什么是审计关系和审计关系人？ 答：受托经济责任关系产生审计的同时，也形成了审计关系。审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委 托人三方之间所形成的经济责任关系。所以，审计关系是由三方审计关系人所组成。第一关系人，是承担审计工作的人，称审计人。 11、简述我国审计的产生和发展 答：我国审计的产生和发展经历了以下几个阶段： （1）西周时期初步形成阶段。 （2）秦汉时期最终确立阶段。 （3）隋唐至宗日臻健全阶段。 （4）元明清停滞不前阶段。 （5）中华民国不断演进阶段。 （6）新中国振兴阶段 12、何谓审计？如何理解审计的科学内涵？ 答：审计是指由独立的专职机构和专业人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的合法性、公允性和效益 性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。 (1)独立性是审计监督的本质特征； (2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心； (3)审计对象必须明确； (4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况； (5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论； (6)审计结果向各有关利害关系人报告。 13、如何理解审计的独立性 答：所谓独立性，是指审计人员公正不倚地进行审查并表达意见的状态。独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。 正因为审计具有独立性，才受到社会公众的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审计信 息才更有价值，才能对被审计单位确定或解除受托经济责任，更好地发挥审计的监督作用。 14、简述注册会计师审计对象。 答：审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。注册会计师审计的对象可以概括为被审计单位的财务收支及其经营 管理活动。具体地说，包括下列两个方面的内容。 (1)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 (2)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料。 15、简述审计职能的具体含义。 答：审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常的轨道上进行。 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济 效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。 经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信 赖程度，并做出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。 16、国家审计和民间审计的主要区别是什么？ 答：（1）两者的审计目标不同。国家审计是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计。注册会计师审 计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行的审计。 （2）两者的审计依据不同。国家审计是审计机关依据中华人民共和国审计法和国家审计准则等进行的审计。注册会计师审计是注册 会计师依据中华人民共和国注册会计师法和独立审计准则进行的审计。 （3）两者的经费或收入来源不同。国家审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；注册会计师的审计 收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 （4）两者的取证权限不同。国家审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个 人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关 单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 （5）两者对发现问题的处理方式不同。国家审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收 支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计 过程中发现需要调整和披露的事项只有提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力；如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具 保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师需视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报 告。 17、民间审计与内部审计有何区别？ 答：（1）两者的审计目标不同。内部审计主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。注册会计师审计 主要对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计。 （2）两者的独立性不同。内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。注册会计师审计为需要可靠信息的第三 方提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。 （3）两者接受审计的自愿度不同。内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，作为内部控制制度的重要组成部分，单位内部 的组织必须接受内部审计人员的监督；注册会计师是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所。 （4）两者遵循的审计标准不同。内部审计人员遵循的是内部审计准则；而注册会计师遵循的是独立审计准则。 （5）两者审计的时间不同。内部审计通过对单位内部组织采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活；而注册会计师审计通常是定期 审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。 18、试说明我国审计体系之间的关系。 答：在我国审计建立初期，审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅”，即国家审计为主导(主体)，内部审计为基础，民间审计为 补充。随着经济体制改革的逐步深入，这种格局发生了很大变化，主要表现为：很大一部分国有企业已由单一的国有形式转变为以国有经济成份 为主、多元化产权结构的企业组织形式，社会上民营企业的数量较前一时期有较大幅度的增长，同时外商投资企业的数量增长也比较快，因此， 以注册会计师审计为代表的民间审计应在这种环境下发挥更大的作用。因此，我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自 独立、相互配合、三位一体的格局。 19、国家审计设置的原则是什么？ 答：国家审计设置审计机构应遵循以下原则： (1)审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性。 (2)审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。 20、国家审计机关的隶属模式有那些？ 答： 国家审计机关是代表政府行使审计监督权的机构。当前，世界各国的国家审计机关按隶属关系不同，可分为下列几种类型： (1)立法型 (2)司法型 (3)行政型 21、审计委员会的基本职责是什么？ 答：(1)负责任命内部审计负责人； (2)检查内部审计部门的职责要求、目标及有关内部审计的政策； (3)聘请外部注册会计师进行审计； (4)审查内部审计部门的年度工作计划； (5)确定内部审计计划完成情况的经验教训及内部审计的活力； (6)对企业关系重大的审计项目进行审议； (7)定期与内部审计部门负责人会面并交换意见； (8)向董事会报告工作，并与董事会随时保持联系。 22、西方民间审计的组织形式有那些？ 答：会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。综观注册会计师行业在西方的发展，会计师事务所主要有独资、普通合伙制、 有限公司制、有限责任合伙制等四种组织形式。 23、我国民间审计的业务范围是什么？ 答：注册会计师依法承办审计业务、会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。此外，注册会计师还可 以根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。 （1）审计业务：1)审查企业会计报表，出具审计报告。2)验证企业资本，出具验资报告。3)办理企业合并、分立、清算中的审计业 务，出具有关的报告。4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 （2）会计咨询和会计服务业务：1)代理记账。2)代理纳税业务。3)投资咨询。 24、简述审计方法与审计程序的关系？ 答：审计方法是指审计人员检查分析审计对象、取得审计证据、据以编写审计报告、形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计方 法从广义上理解，泛指审计的一般方法、计划方法、报告方法、收集审计证据的方法、处理审计文件的方法等，内容十分广泛，可以说，广义的 审计方法是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全过程，即指审计程序；从狭义上讲，审计方法指与取得审计证据直接有关的各 种基本方法和手段。 25、什么是风险基础导向审计 答：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化审计计 划，以达到审计工作的效率性和效果性。 26、审计方法选用原则的原则是什么？ 答：审计方法的选用，应坚持以下原则： 1、审计方法的选用要适应审计的目的。 2、审计方法的选用要适合审计方式。 3、审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 27、什么是审计业务约定书，它的作用有那些？ 答：审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负 责任与义务事项的书面合同。 审计业务约定书实质上是一种经济合同，双方一经签订，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。 签订审计业务约定书，其作用主要体现在以下几个方面： （1）可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，尤其使被审计单位更加明确自身所承担的会计责任，了解审计人员的审计责任及需要 提供的合作。 （2）可以作为被审计单位鉴定会计师事务所审计业务完成情况的依据，也可以作为会计师事务所检 查被审计单位约定义务履行情况的依据。 （3）假设出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证 据。 28、何谓重要性，它与审计证据和审计风险的关系是什么？ 答：重要性是指被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或者决策。 （1）重要性水平与审计证据之间成反向关系。重要性水平越低，应获取的证据越多。例如，为合理保证存货账户的错报或漏报不超过 5000 元所需要收集的审计证据，比为了保证该账户的错报或漏报不超过 10000 元所需要收集的审计证据更多。应当注意的是，重要性水平不同 于重要的审计项目。审计项目越重要，所需要收集的审计证据则越多。 （2）重要性水平与审计风险存在反向关系。审计风险往往取决于重要性的判断。重要性的水平越低。审计风险会越高；相反，重要性水 平越高，审计风险会越低。 29、运用重要性水平如何评价审计结果？ 答：当审计人员通过执行实质性程序程序取得审计证据并汇总审计证据后发现，如果错漏报的汇总数超过重要性水平，则应当扩大实质性 程序范围或提请被审计单位调整会计报表。假如被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性程序范围后，尚未调整的错漏报汇总数仍然超过重要 性水平，则审计人员应当发表保留意见或否定意见；如果错漏报的汇总数接近重要性水平，则应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步 调整发现的错漏报。 30、简述审计准则体系的结构 答：作为规范审计工作和评价审计质量的审计准则，其涉及内容是十分广泛和复杂的，因此为保证审计准则的科学性和实用性，应合 理设计审计准则的结构层次。 (1)不同的审计主体应有不同的审计准则 (2)不同性质的审计业务应有不同的审计准则 (3)不同层次的审计行为有不同层次形式的审计准则 31、审计准则的作用是什么？ 答：审计准则作为对审计人员及其专业行为的基本规范要求，制定、颁布审计准则，公开、明确基本规范要求，是充分、有效地发挥 审计作用的必要条件和重要保证。 (1)审计准则是衡量审计质量的尺度 (2)审计准则是确定和解脱审计责任的依据 (3)审计准则是审计组织与社会进行沟通的中介 (4)审计准则是完善内部管理的基础 另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准；审计准则还为审计教育明确了方向，为审计专业教育和职业继续教育确定 了努力目标。 32、中国注册会计师执业准则的主要目标是什么？ 答：(1)建立注册会计师执行审计业务的权威性标准，规范注册会计师执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则， 有效地发挥其鉴证和服务作用。 (2)促使各会计师事务所和注册会计师，按照统一的执业准则执行审计业务，提高业务素质和执业水平。 (3)明确注册会计师的执行责任，维护社会公共利益、投资者和其他利益关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。 (4) 促进中国注册会计师执业标准与国际审计准则的协调，使中国注册会计师按照国际通行的执业标准执行审计业务。 33、会计师事务所质量控制制度的要素有那些？ 答：会计师事务所的质量控制度应当包括针对下列七项要素而制定的政策和程序： （1）对业务质量承担的领导责任； （2）职业道德规范； （3）客户关系和具体业务的接受与保持； （4）人力资源； （5）业务执行； （6）业务工作底稿； （7）监控。 34、我国财务报表审计的总目标是什么？ 答：根据中国注册会计师审计准则第 1101 号财务报表审计的目标和一般原则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行 审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所 有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 35、注册会计师审计的具体目标是什么？ 答：注册会计师审计的具体目标有： （1）与各类交易和事项相关的审计目标：发生，完整性，准确性，截止，分类。 （2）与期末账户余额相关的审计目标：存在，权利和义务，完整性，计价和分摊。 （3）与列报相关的审计目标：发生及权利和义务，完整性，分类和可理解性，准确性和计价。 36、何谓审计证据，有什么特征？ 答：审计证据是指审计人员为得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息，包括会计记录中的信息和其他信息。 审计人员对被审计单位所做出的评价和所提出的审计结论具有一定的法律效力。而取得充分的、具有说服力的审计证据，是做出正确 审计结论的前提。可见，审计证据既要满足数量特征充分性，又要满足其质量特征适当性。 37