资产评估职业道德规范

资产评估职业道德规范篇一：资产评估职业道德资产评估过程中的职业道德规范 一、 资产评估职业道德 （一）发展历程 社会主义市场经济实践催生了中国资产评估行业，在经历了近二十年的发展历程后，这一新兴的行业已经成为我国社会主义市场经济体系中不可或缺的组成部分，在保证市场经济的健康运行中起着越来越重要的作用。资产评估是市场经济条件下确定资产价值的专业服务，其职业特点决定了资产评估师职业道德在评估理论与实践中的重要地位。 （二）概念辨析 道德是指以善恶为标准，通过社会舆论、内心信念和传统习惯来评价人的行为，调整人与人之间以及个人与社会之间相互关系的行动规范的总和。道德以善和恶、正义和邪恶、公正和偏私、诚实和虚伪等为标准来评价人们的各种行为，调整人们之间的社会关系，并通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们逐渐形成一定的信念、习惯和传统。道德由一定社会经济基础所决定并为之服务。 职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范，每种职业都担负着一种特定的职业责任和职业义务,它与职业活动一起形成和发展，是存在于职业活动中的社会道德。同时道德是自愿、非正式形成的，而职业道德则属于法律范畴，违反职业道德是属于违法的。 资产评估职业道德是为了规范评估机构从业人员职业道德行为，提高职业道德素质，维护职业形象而确立的，注册资产评估师及其评 估机构在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。二、我国资产评估师职业道德建设的现状 经过十几年的努力，我国初步形成了与社会主义市场经济基本相适应的资产评估师职业道德规范体系。财政部于 1999 年发布的中国注册资产评估师职业道德规范是我国第一部有关资产评估师职业道德方面的文件。XX 年财政部发布了资产评估职业道德准则基本准则 ，对我国注册资产评估师应遵守的职业道德以准则的形式做出了基本规范。基本准则分别从基本要求、专业胜任能力、与委托方和相关当事方的关系、与其他注册资产评估师的关系等方面进行了规范。财政部副部长朱志刚在中国评估论坛第三届研讨会上的讲话中指出：“行业诚信建设既是市场对行业的要求，也是评估行业协调持续发展的源泉。只有建立起失信行为的有效防范和惩戒机制，评估师、评估机构乃至评估行业才能最大限度地规避风险，避免评估不当带来执业机构、评估行业及社会公众的经济损失，提升评估行业公信力，维护公众和有关各方的合法权益。 ”中评协秘书长刘萍在中国评估论坛第三届研讨会上指出：“讲诚信、讲道德是市场经济对资产评估师的客观要求，资产评估师讲诚信既需要客观的态度，又需要创新的思路。 ”XX年 11 月，财政部发布资产评估准则体系，注重品德要求，强调职业道德成为新资产评估准则体系的一个突出特点。在评估准则体系中，将业务准则与职业道德准则并列，作为准则体系的两个组成部分，其中职业道德准则分为基本准则和具体准则两个层次，与其他各国评估准则相比，凸显了职业道德准则对资产评估行业的重要性。 虽然资产评估师职业道德建设取得了一定的成就，但是在资产评估行业发展的过程中，职业道德方面仍然存在一些问题，个别资产评估师不能恪守独立、客观、公正的立场，采取一些不正当手段招揽客户，无视自己的专业胜任能力承接不能胜任的业务，为谋取个人私利而有意泄漏客户的商业秘密，按服务成果的大小决定收费标准，缺乏敬业精神、勤业精神和责任意识，不重视学习和提高自己的专业胜任能力，甚至为了谋取自身的利益出具虚假评估报告，使得我国资产评估师的社会信誉大打折扣。这些已经成为制约我国资产评估行业进一步发展的“瓶颈” ，严重影响了证券市场的正常运行，阻碍了资产评估机构在市场经济中应有的作用。三、如何提高与规范注册资产评估师职业道德 （一）构建良好的社会道德环境和法律环境 资产评估师职业道德的遵循，必须要有一个良好的社会道德环境。更需要法律和纪律的指引和保证。因此健全法律、制度建设，充分发挥惩罚机制对资产评估师职业道德的约束力，是我国资产评估师职业道德建设的制度保障。（二）实事求是、爱岗敬业 恪尽职守，珍惜自己选择的工作岗位和执业，热爱本职工作，做到干一行爱一行，这是注册资产评估师职业道德的首要前提，也是做好注册资产评估师工作的基础和出发点。只有建立了正确的出发点，才会端正工作态度、树立正确的人生观，才会去勤奋好学，积极参加后续教育，不断提高业务技能和政策水平，评估工作才会一丝不苟、 兢兢业业。才会自觉履行岗位职责，树立全心全意为人民服务的思想，正确处理国家、企业、个人三者之间责、权、利的关系；才会有强烈的事业心、责任感，严格遵守财经纪律和财政法规、注册资产评估师执业准则，杜绝玩忽职守、失职、渎职，出具虚假评估报告等不良行（三）严格遵守相关法律法规 注册资产评估师不仅要懂得遵纪守法，更重要的还要熟悉法律、法规、依法办事。这是注册资产评估师职业道德规范的重要基础，也是注册资产评估师职业道德规范的重中之重。由于注册资产评估师工作涉及面广，处处涉及到执法守规方面的问题。为了正确处理各方利益关系，注册资产评估师应当熟悉财经法规和注册资产评估师法律、 法规制度，在执业过程中提高法制观念，做到知法依法、知章循章，（四）恪守独立、客观、公正的原则 这是注册资产评估师工作最主要的职业行为要求。注册资产评估师的工作是接受资产占有单位或当事人的委托，按照特定的目的，遵循资产评估的基本原则，选择适宜的评估方法，在综合分析影响资产估价多种因素的基础上，对委托评估资产在评估基准日表现的合理现时价值进行估算和判断，为此就要求注册资产评估师恪守独立、客观、公正的原则。所谓独立性即注册资产评估师无论在实质上还是形式上都应独立于资产占有单位或委托单位，与委托单位和资产占有单位之间没有利害关系；所谓客观性即注册资产评估师在评估工作中应当以 篇二：资产评估职业道德资产评估职业道德 摘要 社会主义市场经济实践催生了中国资产评估行业，在经历了近二十年的发展历程后，这一新兴的行业已经成为我国社会主义市场经济体系中不可或缺的组成部分，在保证市场经济的健康运行中起着越来越重要的作用。资产评估是市场经济条件下确定资产价值的专业服务，其职业特点决定了资产评估师职业道德在评估理论与实践中的重要地位。道德是指以善恶为标准，通过社会舆论、内心信念和传统习惯来评价人的行为，调整人与人之间以及个人与社会之间相互关系的行动规范的总和。职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范，每种职业都担负着一种特定的职业责任和职业义务,它与职业活动一起形成和发展，是存在于职业活动中的社会道德。 我国资产评估师职业道德建设的现状 经过十几年的努力，我国初步形成了与社会主义市场经济基本相 适应的资产评估师职业道德规范体系。财政部于 1999年发布的中国注册资产评估师职业道德规范是我国第一部有关资产评估师职业道德方面的文件。XX 年财政部发布了资产评估职业道德准则基本准则 ，对我国注册资产评估师应遵守的职业道德以准则的形式做出了基本规范。基本准则分别从基本要求、专业胜任能力、与委托方和相关当事方的关系、与其他注册资产评估师的关系等方面进行了规范。财政部副部长朱志刚在中国评估论坛第三届研讨会上的讲话中指出：“行业诚信建设既是市场对行业的要求，也是评估行业协调持续发展的源泉。只有建立起失信行为的有效防范和惩戒机制，评估师、评估机构乃至评估行业才能最大限度地规避风险，避免评估不当带来执业机构、评估行业及社会公众的经济损失，提升评估行业公信力，维护公众和有关各方的合法权益。 ”中评协秘书长刘萍在中国评估论坛第三届研讨会上指出：“讲诚信、讲道德是市场经济对资产评估师的客观要求，资产评估师讲诚信既需要客观的态度，又需要创新的思路。 ”XX 年 11 月，财政部发布资产评估准则体系，注重品德要求，强调职业道德成为新资产评估准则体系的一个突出特点。在评估准则体系中，将业务准则与职业道德准则并列，作为准则体系的两个组成部分，其中职业道德准则分为基本准则和具体准则两个层次，与其他各国评估准则相比，凸显了职业道德准则对资产评估行业的重要性。 虽然资产评估师职业道德建设取得了一定的成就，但是在资产评估行业发展的过程中，职业道德方面仍然存在一些问题，个别资产评估师不能恪守独立、客观、公正的立场，采取一些不正当手段招揽客户，无视自己的专业胜任能力承接不能胜任的业务，为谋取个人私利而有意泄漏客户的商业秘密，按服务成果的大小决定收费标准，缺乏敬业精神、勤业精神和责任意识，不重视学习和提高自己的专业胜任能力，甚至为了谋取自身的利益出具虚假评估报告，使得我国资产评估师的社会信誉大打折扣。这些已经成为制约我国资产评估行业进一步 发展的“瓶颈” ，严重影响了证券市场的正常运行，阻碍了资产评估机构在市场经济中应有的作用。如何提高与规范注册资产评估师职业道德 （一）构建良好的社会道德环境和法律环境 资产评估师职业道德的遵循，必须要有一个良好的社会道德环境。更需要法律和纪律的指引和保证。因此健全法律、制度建设，充分发挥惩罚机制对资产评估师职业道德的约束力，是我国资产评估师职业道德建设的制度保障。（二）实事求是、爱岗敬业 恪尽职守，珍惜自己选择的工作岗位和执业，热爱本职工作，做到干一行爱一行，这是注册资产评估师职业道德的首要前提，也是做好注册资产评估师工作的基础和出发点。只有建立了正确的出发点，才会端正工作态度、树立正确的人生观，才会去勤奋好学，积极参加后续教育，不断提高业务技能和政策水平，评估工作才会一丝不苟、 兢兢业业。才会自觉履行岗位职责，树立全心全意为人民服务的思想，正确处理国家、企业、个人三者之间责、权、利的关系；才会有强烈的事业心、责任感，严格遵守财经纪律和财政法规、注册资产评估师执业准则，杜绝玩忽职守、失职、渎职，出具虚假评估报告等不良行 （三）严格遵守相关法律法规 注册资产评估师不仅要懂得遵纪守法，更重要的还要熟悉法律、法规、依法办事。这是注册资产评估师职业道德规范的重要基础，也是注册资产评估师职业道德规范的重中之重。由于注册资产评估师工作涉及面广，处处涉及到执法守规方面的问题。为了正确处理各方利益关系，注册资产评估师应当熟悉财经法规和注册资产评估师法律、法规制度，在执业过程中提高法制观念，做到知法依法、知章循章， 恪守独立、客观、公正的原则 这是注册资产评估师工作最主要的职业行为要求。注册资产评估师的工作是接受资产占有单位或当事人的委托，按照特定的目的，遵循资产评估的基本原则，选择适宜的评估方法，在综合分析影响资产估价多种因素的基础上，对委托评估资产在评估基准日表现的合理现时价值进行估算和判断，为此就要求注册资产评估师恪守独立、客观、公正的原则。所谓独立性即注册资产评估师无论在实质上还是形式上都应独立于资产占有单位或委托单位，与委托单位和资产占有单位之间没有利害关系；所谓客观性即注册资产评估师在评估工作中应当以 客观事实为基础，实事求是。 （五）维护职业形象、诚实守信 诚实守信不仅是个人的义务，更是作为注册资产评估师职业道德的一个重要内容，是一切道德的基础和根本，也是处理人际关系的重要品德。一个言而无信，道德沦丧的注册资产评估师，很难做到依法办事、客观公正办理评估业务。建立健全注册资产评估师的执业信用，培养注册资产评估师的诚信品德是事关注册资产评估师事业和社会主义市场经济能否顺利推进的重大问题。 （六）更新知识、提高能力 这是注册资产评估师专业胜任能力内容的具体要求。注册资产评估师必须具备必要的专业知识和实践经验，才能正确处理注册资产评估师业务。注册资产评估师工作具有政策性强、技术要求高、知识全面等特征，因为涉及到经济、财会、工程技术等多个专业知识。这就决定了注册资产评估师必须熟悉经济法规和注册资产评估师制度，掌握注册资产评估师的基本理论和所要求的专业知识。专业技术越熟练，工作质量和工作效率就会越高。 （七）竭诚为客户服务、恪守秘密 注册资产评估师在执业过程中对客户以及商业秘密负有保密义务。随着改革的进一步深化与经济发展的不断加快，入世带来的评估服务业的竞争和与国际接轨，注册资产评估师工作的服务功能日益受到人们的普遍关注。注册资产评估师要根据发展变化了的新形势调整服务类型，保证服务重点，提高服务质量，提升服务的品质。 （八）职业道德的继续教育及宣传 资产评估师职业道德作为一种意识形态，主要依靠正确的疏导和启迪。因此，应注重职业道德的宣传教育，大力开展形式多样的行业宣传活动，充分利用媒体对职业道德教育的传播力和影响力，提高社会公众对它的了解和认识，使得资产评估师能树立起自豪感、自信感和责任感。一方面，要通过树立正反两方面的典型，广泛进行职业道德的宣传和舆论的引导。另一方面，要引导注册评估师正确认识职业道德问题。 提高资产评估师的职业道德素质，教育是基础。在资产评估师的教育和继续教育课程中，应重视职业品德教育，使之明确资产评估师职业道德的原则，明白哪些是违反职业道德的行为，哪些是值得提倡的行为，同时应加强敬业精神、勤业精神、责任意识、风险意识的培养和教育，不断提高评估人员的职业品德素质。笔者认为，加强对资产评估师的职业道德教育应从以下两方面入手：一是在注册资产评估师考试中增加有关职业道德的内容。二是加强职业道德的后续教育 篇三：资产评估职业道德教师简介 刘玉平，男，经济学博士，教授，博士研究生导师，中央财经大学财政学院副院长，中央财经大学资产评估研究所所长。中国注册会计师，中国注册资产评估师，中国资产评估协会首批资深会员。 兼任中国国有资产管理学会理事、中国资产评估协会理事、中国房地产估价师与经纪人学会理事、中国土地估价师学会理事、中国投资环境学会理事、全国价格鉴证复核裁定专家委员会委员、中国资产评估协会教育培训委员会、专业技术援助委员会和无形资产评估专业委员会委员、金融评估专业委员会副主任委员、财政部资产评估准则委员会委员、全国人大评估法起草顾问小组成员、审计署高级审计师评审委员会委员、国家知识产权局知识产权资产评估促进工程特邀专家、河南省首批客座技术评估师、北京注册会计师协会资产评估专业委员会委员、辽宁资产评估协会专家委员会顾问、山西省资产评估协会顾问、广东省国资委资产评估项目评审专家、中关村科技园区海淀园管理委员会专家顾问委员会委员、浙江大学城市学院兼职教授、北京市海淀区第七届和第八届政协委员。 E-mail: lyp_z 资产评估职业道德规范研究目 录 ?道德与评估职业道德 ?评估职业道德规范条款及相关案例 ?评估职业道德相关问题研究 ?一、道德与评估职业道德 ?(一)概念辨析 ?道德是调整个人之间以及个人和社会组织之间相互关系的行为规范的总和。道德以善和恶、正义和邪恶、公正和偏私、诚实和虚伪等为标准来评价人们的各种行为，调整人们之间的社会关系，并通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们逐渐形成一定的信念、习惯和传统。道德由一定社会经济基础所决定并为之服务。 ?职业道德是从事某种职业的人们在进行该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范，它与职业活动一起形成和发展，是存在于职业活动中的社会道德。 ?资产评估职业道德是指注册资产评估师及其评估机构在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。 ?如压价竞争，是机构行为还是评估师行为？ ?合同签订、解除是机构行为还是评估师行为？ ?“本要求强调评估师个人的道德责任和义务，同时也强调评估中机构团体所承担的责任” （USPAP XX） ? 诚信依赖于制度建设完成。新制度经济学认为，人们的行为规范是各种正式与非正式的制度安排的。非正式制度安排主要有风俗习惯、礼仪、约定俗成等；正式制度安排则是国家的法律、法规、规章制度等。 ?转轨社会的一般特征是秩序稀缺。所以，在社会转型期，秩序的稀缺是一个一般规律，秩序的稀缺客观上使机会主义的预期收益大于预期成本，从而有助于机会主义的泛滥，使机会主义的行事更加毫无顾忌。 ? 诚信问题不只是道德问题，更是一个制度问题。以往约定俗成的观念与市场化的要求会发生激烈的冲突。布什曾说（安然事件后）：此时此刻，美国最大的经济需求是更高的道德标准有严格的法律加强的、相关企业领导人支持的道德标准。? 道德：自愿的，非正式制度形成 ? 职业道德: 强制的，正式制度 ? （职业道德属于道德范畴还是法律范畴？） ? 在没人看你时要作正确的事情 ?违反道德，不一定违法；违反职业道德，则违法。 (二)国外职业道德规范 ?职业道德准则是资产评估准则的重要组成部分。无论国际评估准则 ，还是美国专业评估执业统一准则 ，都直接或间接的论述职业道德内容。 ?英国皇家特许测量师学会（RICS）制定了评估与估价准则 （红皮书） ，作为评估行业职业的技术规则。 RICS 的行为守则则为测量师的工作规定了一种模式，用于指导和规范测量师的执业行为。 ? 另外，澳大利亚资产学会(API)、我国香港测量师学会等均对评估师的行为进行约束和规范 ?美国专业评估执业统一准则中的职业道德条款分为四个部分： ?执业行为、评估业务经营、保密和档案保存。 执业行为 ?评估师必须遵循 USPAP 与其接受评估委托时同意遵守的增补标准，进行符合职业道德和能力胜任要求的评估。评估师决不能违法执业。评估师必须公正、客观和独立地完成评价项目，不假此济私。 ?在评估中，评估师不得作为某一方或某一项纠纷的辩护人。 ?评估师不得受理要求报告预先决定的意见与结论的评价项目。 ?评估师不得以引起误导或欺骗的方式传达评估项目的结 果。评估师不得使用或者提供误导的或欺骗性的评估报告，或故意允许其雇员或他人提供误导的或欺骗性的评估报告。 ?评估师不得使用或依靠那些涉及人文特征的无根据的论断, 这些论断涉及人的肤色、宗教信仰、国籍、性别、婚姻状况、家庭身份、年龄、社会资助的获得、残疾等或认为上述这特征的同一性对于最高评估价值是必需的。业务经营 ? 与评估项目的获得相关的酬金、佣金或具备价值实物的秘密提供，都是不符合职业道德的。 ?当评估师将下列情形作为所接受评估委托或所达成评价项目报酬协议的前提条件时，则都是违背职业道德的：?1. 报告按事先决定的评估结果（如对价值的判断） ； ?2. 根据评估委托方喜好决定评估项目的结果； ?3. 评估价值量； ?4. 求证约定的评估结果；或 ?5. 与评估师的评价直接联系在一起的或专门作为评价项目目的的续后事项的发生。 ?以欺诈、诱惑、夸大的方式刊登广告或招徕评估业务，都是违反职业道德的。 保密 ?评估师必须为委托方保守机密。