股份公司成本管理制度

股份公司成本管理制度一、总则（一）目的为加强股份公司成本管理，降低成本费用，提高经济效益，确保公司战略目标的实现，特制定本成本管理制度。（二）适用范围本制度适用于股份公司及其所属各分公司、子公司。（三）成本管理原则1.全面性原则成本管理贯穿于企业生产经营活动的全过程，涵盖了从产品研发、采购、生产、销售到售后服务等各个环节。2.全员参与原则成本管理涉及公司各个部门和全体员工，要求全体员工树立成本意识，积极参与成本管理工作。3.效益优先原则成本管理以提高企业经济效益为核心目标，在保证产品质量和满足客户需求的前提下，努力降低成本。4.目标控制原则根据企业的战略目标和经营计划，制定明确的成本目标，并将其分解到各个部门和岗位，通过有效的控制措施确保目标的实现。5.持续改进原则成本管理是一个动态的过程，需要不断地总结经验，发现问题，采取措施加以改进，以适应企业内外部环境的变化。二、成本管理组织与职责（一）成本管理委员会1.组成成本管理委员会由公司总经理担任主任，财务总监担任副主任，各相关部门负责人为成员。2.职责（1）审议公司成本管理的战略规划、方针政策和重大决策。（2）协调各部门之间在成本管理工作中的关系，解决成本管理中的重大问题。（3）监督成本管理目标的执行情况，对成本管理工作进行考核和评价。（二）财务部1.职责（1）负责制定和完善公司成本管理制度和核算办法。（2）组织成本核算，编制成本报表，提供成本信息。（3）进行成本分析和预测，为公司决策提供支持。（4）监控成本费用支出，对超预算情况进行预警和控制。（5）参与成本管理的各项工作，协助各部门做好成本控制。（三）其他部门1.生产部门（1）负责制定生产计划，合理安排生产任务，提高生产效率，降低生产成本。（2）加强生产现场管理，控制生产过程中的物料消耗、能源消耗和人工成本。（3）优化生产流程，降低生产过程中的废品率和返工率。2.采购部门（1）负责制定采购计划，选择合格的供应商，确保采购物资的质量和价格合理。（2）加强采购过程管理，降低采购成本，包括采购价格、运输成本、仓储成本等。（3）建立供应商评价体系，定期对供应商进行评估和调整。3.销售部门（1）制定销售策略，拓展市场，提高产品销售量和销售额。（2）控制销售费用，包括广告宣传费、差旅费、业务招待费等。（3）收集市场信息，反馈客户需求，为公司产品研发和成本控制提供依据。4.研发部门（1）负责产品研发工作，在保证产品质量和性能的前提下，优化产品设计，降低产品成本。（2）对新产品的成本进行预测和分析，为产品定价和生产决策提供支持。（3）参与成本管理工作，提供技术支持和改进建议。三、成本核算（一）成本核算对象根据公司生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象为具体的产品品种、批次或生产步骤。（二）成本项目1.直接材料指构成产品实体的原材料、辅助材料、构配件等。2.直接人工指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。3.制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。（三）成本核算方法根据产品生产特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。（四）成本核算流程1.收集成本数据各部门按照规定的格式和要求，及时向财务部提供与成本核算相关的数据，如原材料采购发票、生产工时记录、费用报销凭证等。2.成本归集财务部根据收集到的数据，将各项成本费用按照成本核算对象和成本项目进行归集。3.成本分配对于共同发生的成本费用，按照一定的分配标准分配到各个成本核算对象中。分配标准可以根据实际情况选择，如产量、工时、重量等。4.成本计算根据成本归集和分配的结果，计算各个成本核算对象的总成本和单位成本。5.编制成本报表财务部定期编制成本报表，如产品生产成本表、主要产品单位成本表等，反映公司成本费用的发生情况和成本水平。四、成本预算（一）预算编制原则1.科学性原则成本预算应根据企业的战略目标、经营计划和历史数据，结合市场情况和行业特点，采用科学的方法进行编制。2.准确性原则成本预算应尽可能准确地反映企业未来的成本费用支出情况，避免高估或低估。3.严肃性原则成本预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。如因特殊情况需要调整，应按照规定的程序进行审批。（二）预算编制方法1.固定预算法根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制预算的方法。适用于业务量较为稳定的企业。2.弹性预算法在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。适用于业务量波动较大的企业。3.滚动预算法将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。使预算更贴近实际情况，及时反映企业经营变化。（三）预算编制流程1.下达预算编制通知公司财务部根据公司战略目标和年度经营计划，下达年度成本预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门编制预算草案各部门按照通知要求，结合本部门的实际情况，编制本部门的成本预算草案，并报送财务部。3.财务部审核与汇总财务部对各部门报送的预算草案进行审核，检查数据的准确性、合理性和完整性。审核无误后，进行汇总编制公司年度成本预算草案。4.预算审批公司成本管理委员会对财务部汇总编制的年度成本预算草案进行审议，报公司总经理审批后下达执行。五、成本控制（一）采购成本控制1.供应商管理（1）建立供应商评价体系，从供应商的资质、信誉、产品质量、价格、交货期等方面进行综合评价，选择合格的供应商。（2）定期对供应商进行评估和调整，与优质供应商建立长期稳定的合作关系，争取更有利的采购条件。2.采购价格控制（1）建立采购价格信息库，及时收集市场价格信息，分析价格变动趋势，为采购决策提供参考。（2）通过招标、询价、谈判等方式，选择性价比最高的供应商，降低采购价格。（3）对于金额较大的采购项目，实行集体决策，确保采购价格合理。3.采购数量控制（1）根据生产计划和库存情况，合理确定采购数量，避免盲目采购和库存积压。（2）与供应商协商签订经济批量采购合同，争取优惠价格和交货条件。（二）生产成本控制1.生产计划控制（1）根据市场需求和企业生产能力，制定合理的生产计划，确保生产任务均衡安排，提高生产效率。（2）加强生产调度，及时解决生产过程中出现的问题，保证生产顺利进行。2.物料消耗控制（1）制定物料消耗定额，严格控制物料领用，实行限额领料制度。（2）加强物料管理，降低物料损耗，如减少废品、次品数量，提高物料利用率。（3）定期对物料消耗情况进行分析，查找原因，采取措施加以改进。3.人工成本控制（1）合理配置人力资源，根据生产任务和岗位需求，确定人员编制，避免人员冗余。（2）加强员工培训，提高员工技能水平和工作效率，减少无效劳动。（3）建立合理的薪酬体系，激励员工积极工作，提高劳动生产率。4.制造费用控制（1）制定制造费用预算，严格控制各项费用支出，如办公费、水电费、差旅费等。（2）加强固定资产管理，提高设备利用率，降低设备维修费用和折旧费用。（3）优化生产流程，减少不必要的生产环节，降低制造费用。（三）销售成本控制1.销售费用控制（1）制定销售费用预算，明确各项费用的开支标准和范围，严格控制销售费用支出。（2）加强销售费用的审核和审批，杜绝不合理的费用支出。（3）优化销售渠道，降低销售费用率，提高销售效益。2.销售价格控制（1）根据市场行情和产品成本，合理制定销售价格，确保产品具有市场竞争力。（2）加强市场调研，及时了解竞争对手的价格动态，调整销售价格策略。六、成本分析（一）成本分析方法1.比较分析法通过实际成本与预算成本、历史成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法计算各种成本比率，如成本利润率、成本费用率等，分析成本效益情况。3.因素分析法确定影响成本的各种因素，分析各因素对成本的影响程度，以便采取针对性措施进行成本控制。（二）成本分析内容1.成本构成分析分析各项成本在总成本中所占的比重，了解成本结构是否合理，找出成本控制的重点。2.成本变动分析分析成本的增减变动情况，包括变动的幅度、趋势等，找出成本变动的原因。3.成本效益分析分析成本与收入、利润之间的关系，评估成本投入的效益情况，为企业决策提供依据。（三）成本分析报告财务部定期编制成本分析报告，向公司管理层和各部门反馈成本管理情况。成本分析报告应包括成本分析的目的、方法、主要内容、存在问题及改进建议等。七、成本考核（一）考核指标1.成本降低额考核各部门实际成本比预算成本降低的金额。2.成本降低率考核各部门实际成本比预算成本降低的比率。3.成本费用率考核各部门成本费用占收入的比率。（二）考核周期成本考核按年度进行，每年末对各部门的成本管理工作进行考核评价。（三）考核程序1.财务部提供考核数据财务部根据成本核算和分析结果，提供各部门的成本考核数据。2.各部门自评各部门按照考核指标，对本部门的成本管理工作进行自我评价，并撰写自评报告。3.成本管理委员会评审成本管理委员会对各部