税收减免管理办法

税收减免管理办法一、总则（一）目的与依据为了规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。本办法适用于各级税务机关、纳税人及其他税务当事人（以下统称减免税申请人）。（二）基本原则1.依法减免原则减免税必须严格依照税法规定的条件和程序进行，不得擅自扩大减免税范围或超越权限减免税。各级税务机关应依据税收法律法规的明确授权实施减免税管理，确保减免税政策执行的合法性和严肃性。2.规范管理原则建立健全减免税管理制度，明确各环节的职责和操作流程，实现减免税申请、受理、审核、审批、备案以及后续管理等工作的规范化、标准化，提高管理效率和质量。3.公开透明原则减免税政策、办理程序、审批结果等应向社会公开，接受纳税人及社会各界的监督，增强税收执法的透明度，保障纳税人的知情权和监督权。4.高效服务原则在严格管理的同时，优化减免税办理流程，简化手续，提高服务质量，为纳税人提供便捷、高效的减免税服务，促进纳税人依法享受税收优惠政策，减轻纳税人负担。二、减免税的申请与受理（一）申请条件纳税人申请减免税，应当符合税法规定的减免税条件，并提交以下资料：1.《减免税申请审批表》，详细填写申请减免税的税种、税目、减免税期限、减免税理由等信息。2.财务会计报表、纳税申报表，以便税务机关了解纳税人的财务状况和纳税情况。3.有关部门出具的证明材料，如民政部门对福利企业的认定证明、科技部门对高新技术企业的认定证书等，证明纳税人符合减免税的特定条件。4.税务机关要求提供的其他资料，如减免税项目的可行性研究报告、项目立项批复等，具体根据不同减免税事项的要求而定。（二）申请方式纳税人可以通过以下方式申请减免税：1.上门申请纳税人可以直接到主管税务机关办税服务厅提交减免税申请资料，办税服务厅应设立专门窗口，受理纳税人的减免税申请，并提供必要的咨询和指导服务。2.网上申请税务机关应建立网上办税平台，纳税人可以登录平台，按照系统提示填写减免税申请信息，上传相关资料，实现减免税申请的网上提交。网上申请应与上门申请具有同等效力，税务机关应及时受理并处理。（三）受理程序1.办税服务厅收到纳税人的减免税申请后，应即时对申请资料的完整性、准确性进行审核。对资料齐全、符合法定形式的申请，予以受理，并向纳税人出具《税务事项受理通知书》，告知纳税人受理时间、预计办结时间等信息。对资料不齐全或者不符合法定形式的申请，应一次性告知纳税人需要补正的全部内容，并向纳税人出具《补正税务事项告知书》。2.对于不属于本机关职权范围或不符合减免税条件的申请，应向纳税人出具《不予受理通知书》，说明不予受理的理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。三、减免税的审核与审批（一）审核内容1.形式审核税务机关对纳税人提交的申请资料进行形式审核，主要检查资料是否齐全、填写是否规范、印章是否齐全等。2.实质审核合法性审核对照税法规定，审核纳税人是否符合减免税的法定条件，减免税申请是否在税法规定的权限范围内。真实性审核核实纳税人提供的证明材料、财务数据等是否真实可靠，有无虚假申报、骗取减免税的情况。合理性审核根据纳税人的生产经营情况、财务状况等，审核减免税申请是否合理，是否符合税收政策的目的和意图。（二）审核流程1.主管税务机关受理纳税人减免税申请后，应在规定时间内对申请资料进行初审。初审人员应根据审核内容，提出初审意见，签署姓名和日期。2.初审通过后，将申请资料及初审意见报送上级税务机关进行复审。复审人员应对初审情况进行复核，进一步核实申请资料的真实性、合法性和合理性，提出复审意见。3.对于重大减免税事项或涉及金额较大的减免税申请，应提交集体审议。集体审议应由税务机关相关部门负责人、业务骨干等组成审议小组，对申请事项进行全面审议，形成审议意见。（三）审批权限1.县（区）级税务机关负责审批的减免税事项对个体工商户及未达到一定规模的小型企业的减免税审批。对一些特定行业、特定项目在县（区）级权限范围内的减免税审批，如部分地方税税种的减免等。2.地市级税务机关负责审批的减免税事项涉及一定金额标准以上的减免税审批，具体金额标准由各地市级税务机关根据实际情况确定。对特定企业或特定行业在本地区范围内的重要减免税审批，如对部分重点税源企业的税收优惠审批等。3.省级税务机关负责审批的减免税事项涉及重大税收政策调整、跨地区或对全省经济有较大影响的减免税审批。对国家税务总局明确由省级税务机关审批的减免税事项。4.属于国家税务总局审批权限的减免税事项，由省级税务机关审核后上报国家税务总局审批。（四）审批期限税务机关应自受理减免税申请之日起规定时间内作出审批决定。1.县（区）级税务机关审批的减免税事项，一般应在[X]个工作日内作出审批决定；特殊情况需要延长的，经本机关负责人批准，可以延长[X]个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。2.地市级税务机关审批的减免税事项，一般应在[X]个工作日内作出审批决定；特殊情况需要延长的，经本机关负责人批准，可以延长[X]个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。3.省级税务机关审批的减免税事项，一般应在[X]个工作日内作出审批决定；特殊情况需要延长的，经本机关负责人批准，可以延长[X]个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。4.国家税务总局审批的减免税事项，按照国家税务总局规定的期限办理。（五）审批决定1.准予减免税经审核、审批，符合减免税条件的，税务机关应作出准予减免税的决定，并向纳税人出具《减免税批准通知书》。通知书应注明减免税的税种、税目、减免税期限、减免税额等具体内容。2.不予减免税不符合减免税条件的，税务机关应作出不予减免税的决定，并向纳税人出具《不予减免税决定书》，说明不予减免税的理由。纳税人对不予减免税决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。四、减免税的备案（一）备案范围1.对一些不需要税务机关审批的减免税项目，实行备案管理。这些项目通常是税法明确规定纳税人可自行享受减免税待遇，并需向税务机关备案的。2.备案类减免税的范围由国家税务总局和省级税务机关根据税收政策调整情况适时进行明确和调整，并向社会公布。（二）备案资料纳税人在首次享受减免税的申报阶段，应向主管税务机关备案以下资料：1.《减免税备案登记表》，详细记录减免税项目、备案依据、备案期限等信息。2.减免税依据的相关法律、法规、规章和规范性文件要求报送的资料，如享受资源综合利用税收优惠的企业，需提供相关产品认定证书等资料。（三）备案程序1.纳税人应在规定时间内将备案资料报送主管税务机关办税服务厅备案窗口。2.办税服务厅对备案资料进行形式审核，对资料齐全、符合法定形式的，予以备案，并向纳税人出具《减免税备案登记告知书》；对资料不齐全或者不符合法定形式的，应一次性告知纳税人需要补正的全部内容。（四）备案后续管理1.主管税务机关应定期对纳税人减免税备案情况进行检查，核实纳税人是否符合减免税条件，是否按照规定的期限、范围享受减免税。2.纳税人享受减免税条件发生变化的，应自发生变化之日起[X]个工作日内向主管税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。3.税务机关发现纳税人已享受减免税但不符合减免税条件的，应按照税收征管法的有关规定进行处理，追缴已减免的税款，并依法加收滞纳金。五、减免税的执行与监督（一）减免税执行1.纳税人在享受减免税期间，应按照规定进行纳税申报，并报送减免税相关资料。2.税务机关应按照《减免税批准通知书》或《减免税备案登记告知书》确定的减免税范围、期限等执行减免税政策，确保纳税人准确享受减免税待遇。3.对实行定期定额征收方式的纳税人，在减免税期间应根据实际减免税情况调整定额。（二）减免税监督1.内部监督上级税务机关应加强对下级税务机关减免税管理工作的监督检查，定期对减免税审批、备案等工作进行抽查，发现问题及时纠正。税务机关内部各部门应建立健全减免税管理工作的相互制约机制，如征管部门负责减免税申请的受理和后续管理，税政部门负责减免税政策的解释和审核，监察部门负责对减免税管理工作中的违法违纪行为进行监督等。2.外部监督税务机关应主动接受社会监督，通过政务公开、纳税服务热线、举报电话等渠道，及时受理纳税人及社会各界对减免税管理工作的投诉和举报。定期开展减免税政策执行情况的专项检查或调查，广泛征求纳税人及相关部门的意见和建议，不断改进减免税管理工作。（三）责任追究1.税务机关工作人员在减免税管理工作中，违反本办法规定，擅自批准减免税或者把关不严，导致不符合减免税条件的纳税人享受减免税的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定追究责任。2.纳税人采取欺骗手段获取减免税的，按照税收征管法的有关规定处理，追缴已减免的税款，并处以罚款；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责