某公司会计内部控制管理制度

某公司会计内部控制管理制度一、总则1.目的为了加强公司会计内部控制，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，提高公司经济效益，特制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司总部及所属各分公司、子公司。3.基本原则合法性原则：公司会计内部控制制度应符合国家有关法律法规和本公司章程的规定。全面性原则：涵盖公司财务活动的全过程，包括资金筹集、资产购置、成本费用核算、利润分配等各个环节。重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，实施重点控制。制衡性原则：确保涉及会计及相关工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，形成相互制约、相互监督的机制。适应性原则：会计内部控制应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则：在保证会计内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，以适当的控制成本达到最佳的控制效果。二、会计机构与人员控制1.会计机构设置公司设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应根据公司业务特点和管理要求，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。2.会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加后续教育，不断更新知识，提高业务水平。对会计人员的任用、晋升、调动、奖惩等应严格按照公司规定的程序进行，确保会计人员队伍的稳定和素质的提升。3.不相容职务分离不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。公司应明确规定各岗位的职责权限，确保不相容职务相互分离，相互制约，形成有效的制衡机制。例如，货币资金业务中，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；采购与付款业务中，采购人员不得兼任审批、记账、仓库保管等工作。三、会计核算控制1.会计凭证控制会计凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保记录真实、内容完整、手续齐全、填制及时。记账凭证应连续编号，并注明附件张数，摘要应清晰、准确地反映经济业务的内容。会计凭证的填制、审核、传递、保管等应符合国家有关规定和公司内部管理制度的要求。2.会计账簿控制公司应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合规定的程序和方法，确保账簿记录的准确、完整、及时。定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.财务报告控制财务报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务报告的编制、审核、报送等应符合国家有关规定和公司内部管理制度的要求，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。公司应定期对财务报告进行分析，为公司决策提供依据。四、货币资金控制1.岗位分工与授权批准货币资金业务应配备合格的人员，并根据公司实际情况进行岗位轮换。建立货币资金业务的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。2.现金和银行存款的管理现金管理严格遵守现金使用范围的规定，不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，每日现金库存不得超过规定限额，超过部分应及时送存银行。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，并在核定的范围和限额内进行坐支。加强现金盘点，做到日清月结，确保现金账实相符。发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并按规定进行处理。银行存款管理按照国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金。3.票据及有关印章的管理加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。五、采购与付款控制1.岗位分工与授权批准采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。公司应建立采购与付款业务的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据采购与付款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。2.请购与审批控制建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。采购需求应经适当审批，审批人员应根据采购预算、实际需要等因素进行审批，确保采购需求的合理性和必要性。3.采购与验收控制采购部门应根据经批准的请购单，按照采购管理制度的要求，选择合格的供应商，与其签订采购合同。采购合同应明确双方的权利和义务，包括商品或劳务的规格、数量、价格、交货日期、质量标准、付款方式等条款。采购人员应严格按照采购合同的约定进行采购，确保采购的商品或劳务符合规定的要求。采购的商品或劳务到货后，验收部门应按照规定的验收程序和方法进行验收，确保所购商品或劳务的数量、质量、规格等符合合同要求。验收合格后，验收人员应出具验收报告，并在验收单上签字确认。4.付款控制财务部门应在收到采购发票、验收报告等相关凭证后，按照公司规定的付款审批程序进行审核，确保付款凭证的真实性、合法性和完整性。付款审批应严格按照授权批准制度的规定进行，审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。财务部门应根据审核无误的付款凭证，及时办理付款手续，并定期与供应商进行对账，确保应付账款的准确性。六、销售与收款控制1.岗位分工与授权批准销售与收款业务不相容岗位至少包括：客户信用调查评估与销售合同审批签订；销售合同的审批、签订与办理发货；销售货款的确认、回收与相关会计记录；销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；销售业务经办与发票开具、管理；坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。公司应建立销售与收款业务的授权批准制度，明确审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理销售与收款业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。2.销售与发货控制建立销售定价机制，制定产品或劳务的销售价格，应充分考虑市场供求关系、竞争状况、成本等因素，确保销售价格的合理性。销售部门应根据销售合同的约定，组织发货。发货前，应核对客户的提货凭证，确保发货的准确性。建立发货记录制度，详细记录发货的时间、地点、数量、规格等信息，并妥善保管相关凭证。3.收款控制财务部门应及时与销售部门核对销售发票、发货凭证等相关信息，确保销售业务的真实性和准确性。建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，及时发现逾期应收账款，并通知销售部门进行催收。对于确实无法收回的应收账款，应按照公司规定的程序进行坏账核销。坏账核销应经相关部门和人员审批，并进行会计处理。4.销售退回控制建立销售退回管理制度，明确销售退回的条件、程序和责任。销售退回的商品应及时验收入库，并进行相应的会计处理。销售部门应及时处理客户的销售退回申请，经审批后通知仓库办理退货手续。财务部门应根据销售退回的相关凭证，调整应收账款和销售收入等相关账户。七、成本费用控制1.岗位分工与授权批准成本费用业务不相容岗位至少包括：成本费用预算的编制与审批；成本费用支出的审批与执行；成本费用支出的执行与相关会计记录。公司应建立成本费用业务的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务。对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。2.成本费用预算控制公司应建立成本费用预算管理制度，明确成本费用预算的编制依据、编制方法、编制程序、审批流程等。成本费用预算应根据公司的战略目标、经营计划和历史数据等进行合理编制，确保预算的科学性和合理性。成本费用预算经批准后，应严格执行，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。3.成本费用支出控制公司应建立成本费用支出审批制度，明确各项成本费用支出的审批权限和审批程序。成本费用支出应严格按照审批后的预算执行，不得超预算支出。对于超预算支出，应按照规定的程序进行审批。加强对成本费用支出的审核，确保支出的真实性、合法性和合理性。审核内容包括原始凭证的真实性、完整性、合法性，审批手续的完备性等。4.成本费用核算控制公司应按照国家统一的会计制度的规定，正确进行成本费用的核算，确保成本费用核算的准确性和及时性。建立成本费用核算制度，明确成本费用的核算方法、核算流程、核算期限等。定期对成本费用进行分析，查找成本费用变动的原因，采取有效措施进行控制，不断降低成本费用水平。八、固定资产控制1.岗位分工与授权批准固定资产管理业务不相容岗位至少包括：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产的采购、验收与款项支付；固定资产的处置审批与执行；固定资产的取得、保管与相关会计记录；固定资产的盘点与清查。公司应建立固定资产管理业务的授权批准制度，明确审批人对固定资产管理业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理固定资产管理业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据固定资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产管理业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产管理业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。2.固定资产购置控制公司应根据生产经营需要，合理编制固定资产投资预算，明确固定资产的购置计划、购置时间、购置金额等。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，审批通过后，采购部门应选择合格的供应商，签订采购合同，并组织实施采购。固定资产到货后，应及时组织验收，确保所购固定资产的数量、质量、规格等符合合同要求。验收合格后，验收人员应出具验收报告，并在验收单上签字确认。3.固定资产日常管理控制建立固定资产台账和卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、使用状况等信息。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。加强固定资产的维护保养，确保固定资产的正常运行。制定固定资产维修计划，定期对固定资产进行检查和维修，及时处理固定资产的故障和损坏。4.固定资产处置控制固定资产处置应按照规定的程序进行审批，审批通过后，方可进行处置。固定资产处置方式包括出售、报废、毁损等。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行会计处理。对固定资产处置过程中涉及的相关文件、资料等应妥善保管，以备查阅。九、对外投资控制1.岗位分工与授权批准对外投资业务不相容岗位至少包括：对外投资项目的可行性研究与评估；对外投资的决策与执行；对外投资处置的审批与执行；对外投资绩效评估与执行。公司应建立对外投资业务的授权批准制度，明确审批人对对外投资业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理对外投资业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据对外投资授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务。对于审批人超越授权范围审批的对外投资