行政事业单位预算管理制度

行政事业单位预算管理制度行政事业单位的预算管理是其财务管理的核心环节，对于合理配置资源、保障单位正常运转、履行职能以及提高资金使用效益具有至关重要的意义。完善的预算管理制度能够确保行政事业单位的各项收支计划科学合理、执行严格有效、监督全面到位，从而促进单位的健康可持续发展。本文旨在阐述行政事业单位预算管理制度的相关内容，包括预算编制、执行、调整、监督与考核等方面。二、预算编制（一）编制原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和相关政策规定，确保预算编制符合财经纪律要求。各项收支项目必须有明确的法律依据，不得随意增设或缩减预算项目。2.完整性原则将单位的全部收入和支出纳入预算管理，不得有预算外收支情况。全面涵盖单位的基本支出和项目支出，包括人员经费、公用经费以及各类专项业务经费等，保证预算的完整性和全面性。3.准确性原则对各项收入和支出进行科学合理的预测和估算，数据来源要可靠，计算方法要准确。充分考虑单位的业务活动特点、历史数据以及未来发展趋势，提高预算数据的准确性和可靠性，为预算执行提供坚实基础。4.合理性原则根据单位的实际工作需要和财力状况，合理安排各项预算资金。既要保障单位基本运转的必要支出，又要兼顾重点项目和事业发展的需要，避免预算编制过于宽松或紧缩，确保资金分配合理、使用高效。5.绩效性原则树立绩效理念，将绩效目标贯穿于预算编制全过程。在编制预算时，明确各项支出的预期绩效目标，并将绩效目标作为预算安排的重要依据。注重对资金使用效益的考核与评价，提高财政资金的使用效益。（二）编制方法1.零基预算法以零为基础编制预算，不受以往预算安排情况的影响。对每个预算年度的所有收支项目进行重新审核和评估，根据实际需要和财力可能确定预算金额。这种方法能够有效避免不合理的预算基数对预算编制的干扰，提高预算的科学性和合理性。2.滚动预算法将预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持一个固定期间。滚动预算能够及时反映单位业务活动的动态变化，增强预算的适应性和灵活性，为单位的长期规划和决策提供更具前瞻性的支持。3.项目预算法对于专项业务活动或特定项目，采用项目预算法进行编制。详细规划项目的目标、任务、实施步骤、所需资源以及预期效果等，明确项目的预算金额和资金来源。项目预算法有助于提高对特定项目的精细化管理水平，确保项目资金专款专用，提高项目实施的成功率。（三）编制流程1.准备阶段成立预算编制工作小组，负责组织协调预算编制工作。收集、整理单位的基础资料，包括上年度预算执行情况、财务报表、工作计划、人员编制等。制定预算编制的工作方案和时间安排，明确各部门的职责分工。2.一上阶段各部门根据本部门的工作任务和事业发展规划，结合单位财力状况，提出本部门的预算建议数，包括收入预算建议数和支出预算建议数。预算建议数应详细说明各项收支的依据、标准和金额，并报送单位财务部门。3.审核汇总阶段财务部门对各部门报送的预算建议数进行审核，重点审核收支的合理性、合规性以及数据的准确性。对不符合要求的预算建议数，及时与相关部门沟通并提出修改意见。财务部门在审核的基础上，对各部门的预算建议数进行汇总，形成单位的年度预算草案。4.二上阶段单位预算草案经单位领导班子审议通过后，按照规定的程序报送上一级主管部门或财政部门。在报送预算草案时，应附上详细的编制说明，包括预算编制的依据、方法、主要收支项目的增减变动情况以及绩效目标等内容。5.批复下达阶段财政部门或上级主管部门对单位报送的预算草案进行审核批复。单位收到批复的预算后，应及时将预算指标分解到各部门，并组织实施。三、预算执行（一）建立健全预算执行机制1.明确责任主体各部门是预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行工作。部门负责人要对本部门预算执行的真实性、准确性和有效性负责，确保预算执行严格按照批复的预算进行。2.完善内部控制制度建立健全单位内部控制制度，加强对预算执行过程的风险防控。明确预算执行的审批流程、授权范围和责任追究制度，确保各项经济业务活动合法合规、资金安全有效。通过内部控制，规范预算执行行为，防止出现预算执行偏差和违规操作。3.加强预算执行分析定期对预算执行情况进行分析，及时掌握预算执行进度和差异情况。通过对比分析实际执行数与预算数，查找差异原因，采取针对性措施加以解决。预算执行分析可以采用定期报表分析、专项分析等方式，为预算调整和加强管理提供依据。（二）严格执行预算支出审批程序1.规范审批流程制定明确的预算支出审批流程，一般包括经办人填写报销凭证、部门负责人审核、财务部门审核、单位领导审批等环节。经办人应确保报销凭证真实、合法、完整，部门负责人负责审核业务的真实性和必要性，财务部门重点审核报销凭证的合规性和金额准确性，单位领导根据授权进行最终审批。2.强化支出控制严格按照预算安排控制支出，不得超预算支出。对于无预算或超预算的支出项目，原则上不予审批。如因特殊情况确需调整预算的，应按照规定的程序进行调整。加强对各项支出标准的执行监督，确保支出符合规定的范围和标准。（三）加强预算执行动态监控1.建立监控机制利用信息化手段，建立预算执行动态监控系统，实时监控预算执行情况。通过监控系统，可以及时发现预算执行过程中的异常情况，如大额支出、连续超预算支出、违规支出等，并及时发出预警信息。2.及时处理问题对于监控发现的问题，要及时进行核实和处理。属于预算执行偏差的，要督促相关部门采取措施加以纠正；属于违规行为的，要按照规定严肃追究责任。通过加强预算执行动态监控，确保预算执行严格规范，提高资金使用效益。四、预算调整（一）调整条件1.政策法规调整国家政策法规发生重大变化，对单位预算执行产生重大影响，导致原预算无法继续执行的，可进行预算调整。例如，税收政策调整、财政拨款标准变化等。2.单位事业发展需要因单位事业发展规划调整、重大项目实施等原因，原预算安排已不能满足实际工作需要的，可申请预算调整。如新增业务项目、扩大业务规模等。3.不可抗力因素因自然灾害、突发事件等不可抗力因素，导致单位预算执行受到严重影响，需要调整预算的，可予以调整。例如，遭受重大自然灾害造成资产损失、业务中断等。（二）调整程序1.提出申请由预算执行部门或相关业务部门根据预算调整的原因，提出预算调整申请。申请应详细说明调整的项目、金额、理由以及对预算执行和单位事业发展的影响等内容，并附上相关证明材料。2.审核论证财务部门对预算调整申请进行初审，重点审核调整的必要性、合理性和合规性。对于重大预算调整事项，单位应组织相关部门和专家进行论证，评估调整对单位整体预算和事业发展的影响。3.审批决策预算调整申请经财务部门初审和论证通过后，报单位领导班子审批。单位领导班子根据单位实际情况和财力状况，做出是否批准预算调整的决策。4.调整执行预算调整申请经批准后，财务部门及时对单位预算进行调整，并将调整后的预算指标下达给相关部门。各部门按照调整后的预算组织实施，确保预算执行与调整后的预算一致。五、预算监督（一）内部监督1.财务部门监督财务部门作为预算管理的职能部门，负责对单位预算执行情况进行日常监督。定期检查各部门预算执行情况，审核各项支出的合规性和准确性，及时发现和纠正预算执行中的问题。对违反预算管理规定的行为，提出整改意见并督促落实。2.内部审计监督内部审计部门定期对单位预算管理情况进行审计监督，审查预算编制的科学性、合理性，预算执行的真实性、合法性以及预算调整的规范性等。通过审计监督，发现预算管理中存在的薄弱环节和问题，提出改进建议，促进单位加强预算管理，提高资金使用效益。（二）外部监督1.财政监督财政部门对行政事业单位的预算管理情况进行监督检查，重点检查预算编制的完整性、准确性，预算执行的合规性、严肃性以及资金使用效益等方面。财政部门通过定期检查、专项检查等方式，加强对行政事业单位预算管理的外部约束，确保财政资金安全有效使用。2.社会监督鼓励社会公众对行政事业单位的预算管理情况进行监督。通过政务公开、信息披露等方式，向社会公开单位的预算编制、执行、调整等情况，接受社会公众的监督和评价。社会监督有助于提高行政事业单位预算管理的透明度，促进单位规范预算管理行为。六、预算考核（一）考核原则1.客观公正原则预算考核要以客观事实为依据，按照统一的标准和程序进行，确保考核结果公平、公正、公开。避免考核过程中的主观随意性，保证考核结果能够真实反映各部门预算执行情况和工作绩效。2.全面准确原则考核内容要全面涵盖预算编制、执行、调整等各个环节，不仅要考核预算执行的结果，还要考核预算执行的过程和管理水平。考核指标要明确、具体、可量化，能够准确反映各部门的工作成效，为考核评价提供可靠依据。3.激励约束原则通过预算考核，建立有效的激励约束机制。对预算执行情况好、工作绩效突出的部门和个人给予奖励，充分调动其积极性和主动性；对预算执行不力、出现严重问题的部门和个人进行惩罚，促使其改进工作，提高预算管理水平。（二）考核指标与方法1.考核指标预算执行率：反映预算执行的进度和效果，计算公式为：预算执行率=实际执行数/预算数×100%。预算调整率：衡量预算调整的幅度和频率，计算公式为：预算调整率=（调整预算数原预算数）/原预算数×100%。绩效目标完成情况：根据预算编制时设定的绩效目标，考核各部门绩效目标的完成程度，包括数量指标、质量指标、时效指标、成本指标、效益指标等。合规性指标：考核预算执行是否符合国家法律法规和财经纪律要求，如是否存在违规支出、挪用资金等情况。2.考核方法定期考核：按照规定的时间周期，如季度、年度等，对各部门预算执行情况进行考核。定期考核可以及时发现问题，督促各部门及时改进工作。专项考核：针对预算执行中的重点项目或关键环节，开展专项考核。专项考核可以深入了解特定项目的预算执行情况和管理效果，提高考核的针对性和有效性。自评与互评相结合：各部门先进行自我评估，总结预算执行情况和工作经验教训，然后组织部门之间进行互评。通过自评与互评相结合的方式，促进各部门之间的交流与学习，共同提高预算管理水平。（三）考核结果应用1.与绩效奖金挂钩将预算考核结果与绩效奖金分配挂钩，根据考核得分确定各部门和个人的绩效奖金发放额度。对预算执行情况好、考核得分高的部门和个人给予较高的绩效奖金，激励其继续保持良好的工作状态；对预算执行不力、考核得分低的部门和个人适当扣减绩效奖金，促使其改进工作。2.作为评先评优依据预算考核结果作为单位评先评优的重要依据。对预算管理工作成绩突出的部门和个人，在评先评优时给予优先考虑；对预算执行存在严重问题的部门和个人，取消其当年评先评优资格，引导各部门重视预算管理工作，提高工作绩效。3.用于改进预算管理通过对预算考核结果的分析，总结预算管理中存在的问题和经验教训，为改进预算管理提供参考依据。针对考核发现的问题，及时调整和完善预算管理制度、编制方法、执行流程等，不断提高单位预算管理水平。七、结论行政事业单位预算管理制度是单位财务管理的核心制度，对于规范单位收支行为、提高资金使用效益、保障事业健康