资产减值管理制度

资产减值管理制度1.目的为了规范公司资产减值的确认、计量和相关信息的披露，真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据《企业会计准则》及相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司及所属各子公司的固定资产、无形资产、长期股权投资、存货、应收账款等各类资产减值的管理。3.基本原则资产减值的确认和计量应遵循谨慎性原则，充分考虑资产可能发生的减值损失，确保资产账面价值不高估。资产减值的计提应基于客观证据，以可收回金额为基础进行计量。二、资产减值的认定1.固定资产减值认定（1）固定资产存在下列迹象的，表明可能发生了减值：固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。（2）对于存在减值迹象的固定资产，应当进行减值测试。对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。2.无形资产减值认定（1）无形资产存在下列迹象的，表明可能发生了减值：该无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。企业所处的经济、技术或法律等环境以及无形资产所处的市场在当期或近期发生重大变化，对企业产生不利影响。市场利率或其他市场投资报酬率在当期提高，影响企业计算无形资产预计未来现金流量现值的折现率，导致无形资产可收回金额大幅降低。有证据表明无形资产已经陈旧过时或实体已损坏。无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值。其他足以证明无形资产实质上已经发生减值的情形。（2）对于存在减值迹象的无形资产，应当进行减值测试。3.长期股权投资减值认定（1）长期股权投资存在下列迹象的，表明可能发生了减值：影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损。被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化。被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等。有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。（2）对于存在减值迹象的长期股权投资，应当进行减值测试。4.存货减值认定（1）存货存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值低于成本：该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。（2）存货存在下列情形之一的，表明存货已发生减值：存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。5.应收账款减值认定（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：单项金额重大的判断依据或金额标准：单项金额超过[X]万元的应收账款。单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款：确定组合的依据：账龄组合：根据应收账款的账龄划分不同的组合。客户类别组合：根据客户的信用等级、行业等因素划分不同的组合。按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法：账龄组合：采用账龄分析法计提坏账准备，具体账龄与坏账准备计提比例如下：账龄1年以内（含1年，下同），计提比例为[X]%；账龄12年，计提比例为[X]%；账龄23年，计提比例为[X]%；账龄3年以上，计提比例为[X]%。客户类别组合：根据历史信用损失经验及当前状况，结合前瞻性信息，确定不同客户类别组合的坏账准备计提比例。（3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款：单项金额不重大但单独计提坏账准备的判断依据或金额标准：单项金额虽未超过[X]万元，但存在明显减值迹象的应收账款。单项金额不重大但单独计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。三、资产减值的计量1.固定资产减值计量（1）固定资产的可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。（2）固定资产公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。（3）固定资产预计未来现金流量的现值，应当按照固定资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。2.无形资产减值计量（1）无形资产的可收回金额应当根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。（2）无形资产公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。（3）无形资产预计未来现金流量的现值，应当按照无形资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。3.长期股权投资减值计量（1）长期股权投资的可收回金额应当根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。（2）长期股权投资公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。（3）长期股权投资预计未来现金流量的现值，应当按照长期股权投资在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。4.存货减值计量（1）存货的可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（2）为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。（3）企业确定存货的可变现净值，应当考虑资产负债表日后事项等影响因素。5.应收账款减值计量（1）对于单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款，按照上述认定部分所述方法计量减值损失。（2）对于按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，按照上述认定部分所述方法计算并计提坏账准备。（3）对于单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款，按照上述认定部分所述方法计量减值损失。四、资产减值的会计处理1.固定资产减值会计处理（1）固定资产的可收回金额低于其账面价值的，企业应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。（2）固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。2.无形资产减值会计处理（1）无形资产的可收回金额低于其账面价值的，企业应当将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。（2）无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。3.长期股权投资减值会计处理（1）长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，企业应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。（2）长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。4.存货减值会计处理（1）资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。（2）企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。（3）以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。5.应收账款减值会计处理（1）企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款发生减值的，应当计提坏账准备。（2）企业计提坏账准备时，借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。（3）对于确实无法收回的应收账款，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收账款，借记"坏账准备"科目，贷记"应收账款"科目。（4）已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按实际收回的金额，借记"应收账款"科目，贷记"坏账准备"科目；同时，借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"科目。五、资产减值的披露1.财务报表附注披露内容公司应当在财务报表附注中披露各项资产减值的下列信息：（1）资产减值损失的本期发生额及上期发生额。（2）导致每项资产减值的具体事实和原因。（3）每项资产可收回金额的确定方法。（4）单项金额重大的资产减值损失，应披露资产的性质、所在单位或部门、账面价值、可收回金额、减值损失金额及计提减值的原因。（5）计提或转回的坏账准备情况，包括应收账款、其他应收款等，应披露本期计提或转回坏账准备的依据、金额及原因。（6）重大资产减值损失对财务状况和经营成果的影响，如对净利润、净资产等的影响金额。2.其他信息披露公司还应当在年度报告等相关文件中，对资产减值情况进行必要的说明和分析，包括资产减值政策的执行情况、资产减值对公司未来发展的潜在影响等。六、资产减值的监督与检查1.内部审计监督公司内部审计部门应定期对资产减值准备的计提、转回、核销等情况进行审计监督，检查资产减值政策的执行是否符合规定，计提依据是否充分，计算是否准确，会计处理是否正确等。对于发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况。2.风险管理部门评估风险管理部门应参与资产减值的评估工作，从风险管理的角度对资产减值情况进行分析和评估，判断资产减值对公司风