果园账务处理实例－记账实操

会计实操文库果园账务处理实例－记账实操一、果园筹建期1.土地获取若果园是通过租赁方式取得土地使用权，租赁期为20年，每年租金15,000元，一次性支付3年租金共计45,000元。账务处理：借：长期待摊费用土地租赁费45,000贷：银行存款45,000每月摊销租金时：借：农业生产成本土地租金1,875（45,000÷20÷12×3）贷：长期待摊费用土地租赁费1,875若果园是购买土地，支付土地出让金200,000元。账务处理：借：无形资产土地使用权200,000贷：银行存款200,000土地使用权按使用年限50年摊销，每月摊销额为：借：农业生产成本土地摊销333.33（200,000÷50÷12）贷：累计摊销土地使用权333.332.果苗购置与培育购买各类果苗，共计花费8,000元，以银行存款支付，其中苹果树苗5,000元，梨树苗3,000元。账务处理：借：生产性生物资产未成熟苹果树苗5,000借：生产性生物资产未成熟梨树苗3,000贷：银行存款8,000在培育期间，发生肥料费用3,000元、农药费用1,000元、人工费用5,000元，均以银行存款支付。这些费用先归集到农业生产成本。账务处理：借：农业生产成本果苗培育肥料3,000借：农业生产成本果苗培育农药1,000借：农业生产成本果苗培育人工5,000贷：银行存款9,000期末，将果苗培育成本结转到未成熟生产性生物资产。假设苹果树苗和梨树苗的培育成本按果苗价值比例分摊。苹果树苗分摊比例=5000÷(5000+3000)=62.5%梨树苗分摊比例=3000÷(5000+3000)=37.5%苹果树苗应分摊成本=9000×62.5%=5625元梨树苗应分摊成本=9000×37.5%=3375元账务处理：借：生产性生物资产未成熟苹果树苗5625借：生产性生物资产未成熟梨树苗3375贷：农业生产成本果苗培育90003.基础设施建设建造果园的灌溉系统，总造价50,000元，以银行存款支付。账务处理：借：固定资产灌溉系统50,000贷：银行存款50,000灌溉系统预计使用年限15年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额为：借：农业生产成本灌溉系统折旧277.78（50,000÷15÷12）贷：累计折旧灌溉系统277.78建造果园的看护房，造价30,000元，以银行存款支付。账务处理：借：固定资产看护房30,000贷：银行存款30,000看护房预计使用年限20年，残值3,000元，采用直线法计提折旧，每月折旧额为：月折旧额=(300003000)÷20÷12=112.5元借：农业生产成本看护房折旧112.5贷：累计折旧看护房112.5二、果园生长期1.果树养护费用每年发生的肥料费用12,000元、农药费用4,000元、人工费用20,000元，以银行存款支付。账务处理：借：农业生产成本果树养护肥料12,000借：农业生产成本果树养护农药4,000借：农业生产成本果树养护人工20,000贷：银行存款36,000期末，将果树养护成本结转到未成熟生产性生物资产。假设果园里苹果果树和梨果树的价值比例为4:3（根据前期果苗购置及培育成本确定）。苹果果树分摊比例=4÷(4+3)=57.14%梨果树分摊比例=3÷(4+3)=42.86%苹果果树应分摊成本=36000×57.14%=20570.4元梨果树应分摊成本=36000×42.86%=15429.6元账务处理：借：生产性生物资产未成熟苹果果树20570.4借：生产性生物资产未成熟梨果树15429.6贷：农业生产成本果树养护36000当果树生长到一定阶段，部分未成熟生产性生物资产转为成熟生产性生物资产。假设苹果果树有部分已达到预定生产经营目的，其账面价值为30,000元（前期果苗成本及累计养护成本）。账务处理：借：生产性生物资产成熟苹果果树30,000贷：生产性生物资产未成熟苹果果树30,000三、果园收获期1.果实采摘成本苹果采摘季节，发生采摘人工费用8,000元，以银行存款支付，同时领用包装材料2,000元。账务处理：借：农业生产成本苹果采摘人工8,000借：农业生产成本苹果采摘包装材料2,000贷：银行存款8,000贷：原材料包装材料2,000期末，将采摘成本结转到库存商品。假设采摘的苹果全部入库，且前期成熟苹果果树的账面价值为30,000元，按产量法计算折旧并计入苹果成本。假设该批苹果产量为50,000千克，预计果树经济寿命内总产量为300,000千克，本期应计提折旧=30000×(50000÷300000)=5000元。苹果总成本=5000+8000+2000=15000元单位成本=15000÷50000=0.3元/千克账务处理：借：库存商品苹果15,000贷：农业生产成本苹果采摘10,000贷：生产性生物资产成熟苹果果树5,0002.果实销售将30,000千克苹果以每千克1.5元销售给水果批发商，收到银行存款45,000元。账务处理：借：银行存款45,000贷：主营业务收入苹果销售45,000同时结转成本：借：主营业务成本苹果销售9,000（0.3×30000）贷：库存商品苹果9,000销售过程中发生运输费用3,000元，以银行存款支付。账务处理：借：销售费用运输费3,000贷：银行存款3,000四、果园后续管理与维护1.果树更新与补植由于部分果树老化或受损，需要更新和补植。购买新的苹果树苗花费3,000元，梨树苗花费2,000元，以银行存款支付。账务处理：借：生产性生物资产未成熟苹果树苗3,000借：生产性生物资产未成熟梨树苗2,000贷：银行存款5,000在新树苗培育期间，发生肥料费用1,000元、农药费用500元、人工费用1,500元，以银行存款支付。账务处理：借：农业生产成本新果苗培育肥料1,000借：农业生产成本新果苗培育农药500借：农业生产成本新果苗培育人工1,500贷：银行存款3,000期末，将新果苗培育成本结转到未成熟生产性生物资产。假设按果苗价值比例分摊成本。苹果树苗分摊比例=3000÷(3000+2000)=60%梨树苗分摊比例=2000÷(3000+2000)=40%苹果树苗应分摊成本=3000×60%=1800元梨树苗应分摊成本=3000×40%=1200元账务处理：借：生产性生物资产未成熟苹果树苗1800借：生产性生物资产未成熟梨树苗1200贷：农业生产成本新果苗培育30002.果园设施修缮对灌溉系统进行修缮，花费5,000元，以银行存款支付。账务处理：借：在建工程灌溉系统修缮5,000贷：银行存款5,000修缮完成后，转入固定资产。借：固定资产灌溉系统5,000贷：在建工程灌溉系统修缮5,000重新计算灌溉系统的折旧额，假设修缮后预计使用年限延长5年，无残值调整。原已计提折旧20,000元（已使用10年，每年折旧277.78×12×10=33333.6，约20000元），剩余账面价值30,000元（5000020000），新的预计使用年限为15年（原15年+5年），则每月折旧额为：月折旧额=30000÷15÷12=166.67元借：农业生产成本灌溉系统折旧166.67贷：累计折旧灌溉系统166.67会计工作流程一、每月会计作账流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记汇总。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。有木有觉得这些流程在学会计的时候都做过了!这就对了!其实，这些你都懂的，你也会的!好了，下来仔细看下怎么填制凭证吧!二、记账凭证1、必须具备如下内容(l)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。其实这些细节多做几次凭证你也就会了!2、记账凭证审核的内容：(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。(2)凭证是否编号，编号是否正确。(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。(4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。下来比较有难度的就是月末计提部分了，不过放心，你也学过的。三、月末会计的计提、结转分录(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费（具体的比例，看主体是一般纳税人还是小规模）借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费(二)提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧(三)摊销费用借：管理费用(或营业费用等)贷：待摊费用(或长期待摊费用)(四)计提税金借：营业税金及附加贷：应交税费--城建税贷：其他应交款--教育费附加(五)结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润各种结转眼睛都看花了。。(六)结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：营业税金及附加(七)结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用(八)季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税费--所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税费--所得税贷：银行存款或现金这8个计提是每月必做的，你记住就好啦!最后呢就是结账工作了!结账时需要很细心的环节!四、结账工作1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。五、月末结账后要进行对帐对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。(1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号