经济师资格考试财政税收专业知识与实务考试押试卷含答案和解析

经济师资格考试财政税收专业知识与实务考试押试卷含答案和解析

一、单项选择题(共60题，每题1分，每题的备选项中，只有一个最正确或最符合题意。

选对每题得一分，没选或选错均不得分)。

1、某企业年销货净额为6000万元，则计算企业所得税时，业务招待费扣除限额为()万元。

A、21

B、15

C、18

D、20

【参考答案】：A

2、金融企业对公益性捐赠的扣除限额比例为应纳税所得额的()o

A、1.5%

B、3%

C、5%

D、30%

【参考答案】：A

3、根据新的《企业所得税法》规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率

是()。

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

【参考答案】：B

【解析】：本题考查企业所得税税率。高新技术企业属于国家需要重点扶持的企业，减按15%

的税率征收企业所得税。

4、社会保障最早创立于()o

A、丹麦

B、德国

C、英国

D、美国

【参考答案】：B

5、税收负担的最终归着点被称为()。

A、税负转嫁

B、税负归宿

C、税收负担

D、税源

【参考答案】：B

【解析】：税负归宿是指税收负担的最终归着点。

6、计征企业所得税时，超过规定标准列支的招待费，应计入（）。

A、营业外支出

B、成本

C、费用

D、应纳税所得额

【参考答案】：D

7、适用于紧急情况或涉及高科技应用产品和服务的采购方式是（）o

A、单一来源采购

B、国内或国外询价采购

C、竞争性谈判采购

D、公开招标采购

【参考答案】：C

【解析】：本题考查竞争性谈判的内容。竞争性谈判是适用于紧急情况或涉及高科技应用产品

和服务的采购方式。

8、效率原则为税收收入划分的原则之一，该原则是以（）为标准作为标准来划分中央与地方

政府收入。

A、征税效率的高低

B、税基的宽窄

C、税收负担的分配是否公平

D、增进经济利益

【参考答案】：A

9、根据《税收征收管理法》的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以对符合

税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A、责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款

B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款

C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

【参考答案】：C

10、财政配置资源的主体是Oo

A、议会

B、政府

C、市场

D、计划

【参考答案】：B

11、企业固定资产的折旧方法一般采用()O

A、平均年限法

B、工作量法

C、双倍余额递减法

D、年数总和法

【参考答案】：A

12、B0T投资方式是指()o

A、政府筹资建设

B、政府与民间共同投资的提供方式

C、政府投资，法人团体经营运作

D、建设一经营一转让投资方式

【参考答案】：D

13、对按计划价格核算材料成本的检查，主要是对()账户进行检查。

A、物资采购

B、库存商品

C、原材料

D、材料成本差异

【参考答案】：D

14、政府凭借资本所有权取得的非税收入是()o

A、教育费附加收入

B、国有资产收益

C、公债收入

D、预算收入

【参考答案】：B

15、我国目前应选择的国债结构是()o

A、中期国债为主

B、短期国债、中期国债和长期国债并重

C、短期国债为主

D、国内债务和国外债务并重

【参考答案】：B

【解析】：本题考查国债的结构。我国目前应选择的国债结构是短期国债、中期国债和长期国

债并重。

16、企业所得税计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的支出有()o

A、购买固定资产发生的各项税金支出

B、购买无形资产发生的支出

C、购买原材料发生的增值税

D、企业管理部门购买低值易耗品支出

【参考答案】：D

17、考核文教卫生支出项目效益时，应采用的方法是()o

A、“成本一效益”分析法

B、“公共劳务”收费法

C、最低费用选择法

D、内含报酬率法

【参考答案】：C

18、应使公共商品的提供成本和收费数量基本持平所体现的是公共收费的()0

A、专款专用原则

B、非盈利性原则

C、节约资金原则

D、量入为出原则

【参考答案】：A

19、企业所得税的税率为()o

A、33%

B、25%

C、12%

D、24%

【参考答案】：B

【解析】：本题考查企业所得税的税率。企业所得税法规定企业所得税的法定税率为25%。

20、在累进税率的分类中，使用时间较长和应用较多的是()o

A、全额累进税率

B、超额累进税率

C、全率累进税率

D、超率累进税率

【参考答案】：B

21、从世界各国的一般发展来看，社会消费支出绝对规模的变化趋势是()o

A、不断扩张

B、不断萎缩

C、先扩张，到一定阶段停滞

D、先扩张，后停滞，最后萎缩

【参考答案】：A

【解析】：从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张

的趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。

22、以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行0的职能较强。

A、资源配置

B、收入分配

C、经济稳定

D、财政监督

【参考答案】：A

23、国债依存度是指()o

A、当年国债发行总额+当年财政收入总额

B、当处国债发行总额+当年财政支出总额

C、当年国债余额+当年财政收入总额

D、当年国债余额+当年财政支出总额

【参考答案】：B

24、当政府的购买性支出增加时，对经济产生的影响是（）o

A、市场价格水平下降

B、企业利润率下降

C、所需生产资料增多

D、生产紧缩

【参考答案】：C

【解析】：本题考查购买性支出增加的经济影响。当政府的购买性支出增加时，政府对商品和

劳务的需求增长，这会导致市场价格水平上升，生产企业的利润率提高，企业会因利润率提高而扩

大生产，所需的生产资料增多。

25、近年来，国家财政用于公共卫生方面的费用的变化趋势是（）。

A、比例明显下降

B、比例明显上升

C、比例持平

D、中央财政支出增长，地方财政支出下降

【参考答案】：A

26、在财政法制的调整方法中，财政处理经济问题采用的是（）o

A、政治程序

B、市场方式

C、合同契约方式

D、双方自愿方式

【参考答案】：A

27、增值税实行两档税率，即一档基本税率（），一档低税率（）。

A、A33%、27%

B、17%,13%

C、13%,6%

D、27%,17%

【参考答案】：B

28、甲国居民有来源于乙国的所得100万元，甲乙两国的所得税税率分别为30%、20%,两国

均行使地域管辖权和居民管辖权。在抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（）。

A、0

B、10万元

C、20万元

D、30万元

【参考答案】：B

【解析】：抵免限额=100X30%=30万元

乙国实际缴纳=100X20%=20万元＜30万元

甲国该笔所得征收所得税30-20=10万元

29、某居民企业2011年转让技术所有权收入是2500万元，相关的成本、费用、税金、损失是

1775万元，已知该企业无其他纳税调整事项。该企业应缴纳的企业所得税是()万元。

A、28.125

B、56.25

C、90.63

D、181.25

【参考答案】：A

【解析】：本题考查技术转让所得的企业所得税的计算。一个纳税年度内，居民企业技术转让

所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所以

应纳的企业所得税=(2500—1775-500)X25%X50%=28.125(万元)。

30、根据我国《预算法》规定，国家共实行()预算。

A、二级

B、三级

C、四级

D、五级

【参考答案】：D

31、下列关于预算外资金的正确说法是()。

A、预算外资金可以用于纯盈利性项目开支

B、预算内外资金不存在此消彼长的关系

C、预算外资金调控权属于财政部门

D、预算外资金所有权属于国家

【参考答案】：D

【解析】：预算外资金在性质上属于一种财政性资金，其财政性主要体现在“四权”的归属上:

一是预算外资金的所有权归国家，而不是归哪一个部门和单位所有；二是预算外资金的支配权和调

控权归政府；三是预算外资金的管理权归财政；四是预算外资金的使用权归单位。

32、财政收入分配职能的履行主要是()。

A、创造公平竞争的环境

B、体现资源配置效率

C、实现收入分配公平

D、增进全体社会福利

【参考答案】：C

33、外商投资企业通过民政部门用于中国境内公益事业捐赠的扣除方法是()o

A、可按应纳税所得额的3%计算扣除限额

B、可按应纳税所得额的10%计算扣除限额

C、可按应纳税所得额的30%计算扣除限额

D、可全额在税前扣除

【参考答案】：D

34、企业租赁或承包给他人经营的，以()为纳税人。

A、承租人或承包人

B、企业

C、出租人

D、机关团体

【参考答案】：A

【解析】：本题考核营业税的纳税人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳

税人。

35、某家具厂2003年实现销售收入100万元，实际发生的广告费支出为10万元，则该家具厂

2003年计算应纳税所得额时，可以税前扣除广告费为()o

A、2万元

B、4万元

C、8万元

D、10万元

【参考答案】：C

36、从分析公共政策的决策过程以及预算如何执行人手进行的政府预算研究，其视角属于()o

A、经济学

B、政治学

C、管理学

D、法学

【参考答案】：C

【解析】：从分析公共政策的决策过程以及预算如何执行人手进行的政府预算研究，其视角属

于管理学。

37、农产品的出口退税率为()。

A、17%

B、15%

C、10%

D、5%

【参考答案】：D

38、当社会总需求大于社会总供给时，国家预算应该实行的政策是()o

A、收入相等的平衡政策

B、全面扩张政策

C、收大于支的结余政策

D、支大于收的赤字政策

【参考答案】：C

39、设立偿债基金的好处在于()o

A、发行价格高于条件相同或相类似的同值债券

B、可以有效避免挪作他用

C、增强预算安排灵活性

D、有效减轻政府负担

【参考答案】：A

【解析】：本题考查设立偿债基金的好处。设立偿债基金的好处在于行价格高于条件相同或相

类似的同值债券。

40、()是一种无条件的转移支付，不规定用途，补助功能。

A、专项补助

B、体制补助

C、税收返还

D、结算补助

【参考答案】：B

41、按()，可以将国债分固定利率国债、市场利率国债和保值国债。

A、国债偿还期限

B、债券是否流通

C、借债的方法不同

D、利率情况为标志

【参考答案】：D

42、甲国居民李先生在乙国取得劳务报酬所得10万元，利息所得2万元。已知甲国劳务报酬

所得税率为20%,利息所得税率为10%；乙国劳务报酬所得税率为30%,利息所得税率为5版甲、

乙两国均实行居民管辖权兼收入来源地管辖权，两国之间签订了税收抵免协定，并实施综合抵免限

额法，则下列表述中正确的为()O

A、上述所得在甲国不用缴纳所得税

B、李先生应在甲国补缴所得税11000元

C、李先生应在甲国补缴所得税22000元

D、李先生应在甲国补缴所得税33000元

【参考答案】：A

【解析】：李在乙国的劳务报酬税为100000X30%=30000,利息税为20000X5%=1000；李在甲

国的劳务报酬税为100000X20%=20000,利息税为20000X10%=2000。故在乙国的税款多于在甲国

的税款。

43、财政转移支付手段不包括()。

A、征收财产税

B、社会保障支出

C、救济支出

D、财政补贴

【参考答案】：A

44、某商业企业为增值税一般纳税人，2004年5月向消费者销售一批服装，开具的普通发票上

注明价款10000元。款项已收到。企业帐务处理为：

借：银行存款10000

贷：资本公积10000

企业上述帐务处理会造成()O

A、少计提销项税额1700元

B、少计提销项税额1452.99元

C、少计提销项税额400元

D、少计提销项税额384.62元

【参考答案】：B

【解析】：普通发票所记载价款应该属于含税价，换算为不含税销售额后计算销项税

10000/(1+17%)X17%=1452.99

45、适用于金融市场利率较稳定国家的国债发行方式是()o

A、承受法

B、支付发行法

C、出卖法

D、公募法

【参考答案】：A

【解析】：本题考查承受法的内容。承受法适用于金融市场利率较稳定国家的国债发行方式。

46、下列不属于财政的转移性支出有()o

A、财政补贴

B、债务利息

C、养老保险

D、公务支出

【参考答案】：D

【解析】：本题考查购买性支出的内容。D项公务支出属于购买性支出。

47、企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法法定最低折旧年限的()o

A、40%

B、50%

C、60%

D、80%

【参考答案】：C

48、某公司拖欠2006年度营业税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2007年3月税务

机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款50万元，这一行政行为属于()o

A、提供纳税担保

B、税收保全措施

C、强制征收措施

D、税务行政协助

【参考答案】：B

49、营业税的计税依据一般是()o

A、营业额减去成本额的差额

B、营业额的半价征收

C、营业额全额

D、营业额的7（»征收

【参考答案】：C

50、某工业企业（增值税一般纳税人）转让一项商标使用权，取得转让收入10万元，下列正确

的是（）。

A、应计算缴纳营业税5000元

B、应计算缴纳增值税1452.99元

C、应计算缴纳增值税1700元

D、不用计算缴纳增值税和营业税

【参考答案】：A

51、纳税人从事运输业务，应当向其（）主管税务机关申报纳税。

A、劳务发生地

B、核算地

C、机构所在地

D、经营活动主要发生地

【参考答案】：C

52、下列关于加权平均法的表述中正确的是（）0

A、发出材料的单价与购进材料的单价相等

B、发出材料的单价与结存材料的单价相等

C、结存材料的单价与购进材料的单价相等

D、结存材料的单价与最后一批购入材料的单价相等

【参考答案】：B

53、按国债发行的区域为标准，国债可以分为（）o

A、强制国债、爱国国债和自由国债

B、内债和外债

C、国家借款和发行债券

D、货币国债、实物国债和折实国债

【参考答案】：B

【解析】：本题考查国债的分类。按国债发行的区.域为标准，国债可以分内债和外债。

54、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料30万元，增值税专用发票注明税

款为5.1万元，当月销售啤酒80万元，销售货物均适用17%的增值税率，则该啤酒厂2006年6月

份应纳增值税为（）。

A、5.1万元

B、6.8万元

C、8.6万元

D、10.2万元

【参考答案】：c

55、下面关于抵免限额的表述中正确的有（）o

A、在比例抵免下，纳税人可获得最大限度的抵免

B、在综合抵免下，纳税人可获得最大限度的抵免

C、在分项抵免下，纳税人可获得最大限度的抵免

D、在分国抵免下，纳税人可获得最大限度的抵免

【参考答案】：B

56、”经济发展阶段论”认为：当经济发展由中期阶段进入成熟阶段的时候，增长速度大大加

快的是（）。

A、基础设施支出

B、基础产业支出

C、对私人企业的补贴支出

D、教育支出

【参考答案】：D

【解析】：经济发展阶段论，是美国经济学家马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论来解释公

共支出增加的原因。一旦经济达到成熟阶段，公共支出将从基础设施支出转向不断增加的教育、保

健与福利服务的指出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长

速度，导致财政支出规模膨胀。

57、（）是财政管理体制的主导环节，占有重要地位。

A、预算管理体制

B、税收管理体制

C、行政事业财务管理体制

D、企业财务管理体制

【参考答案】：A

58、下列关于公共产品的表述，不正确的是（）。

A、公共产品的效用可以分割成若干部分

B、提供公共产品的目的不是为了营利

C、享用公共产品无须采用竞争方式

D、公共产品的收益具有非排他性

【参考答案】：A

59、最早建立社会保障制度的年代及国家是（）o

A、19世纪80年代的德国

B、1908年的英国

C、1910年的法国

D、1935年的美国

【参考答案】：A

60、关于无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是（）0

A、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B、企业购买的财务办公软件

C、与经营活动无关的无形资产

D、自创商誉

【参考答案】：B

【解析】：本题考查无形资产税前扣除的内容。不得计算摊销费用在税前扣除的有：自行开发

的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；与经营活动无关的无形资产；自创商誉。

二、多项选择题（共30题，每题2分）。

61、财政调节居民个人收入水平的手段有（）。

A、征收增值税

B、征收赠与税

C、征收遗产税

D、社会保障支出

E、财政补贴

【参考答案】：B,C,D,E

【解析】本题考查财政调节居民个人收入水平的手段。增值税不能调节居民个人收入水平。所

以此题选BCDE。

62、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，允许扣除委托加工收回应税消费品已

纳消费税税款的有（）。

A、用委托加工的已税烟丝连续生产卷烟

B、用委托加工的已税化妆品连续生产化妆品

C、用委托加工的已税化妆品连续生产护肤护发品

D、用委托加工的已税珠宝玉石连续生产贵重首饰及珠宝玉石

E、以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

【参考答案】：A,B,C,D

［解析］我国消费税暂行条例规定：委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，

因而对下列加工收回后用于连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算，准予扣除

委托加工的应税消费品已纳的消费税税款：

(1)以委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟。

(2)以委托加工收回的已税酒和酒精生产的酒。

(3)以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品。

(4)以委托加工收回的已税护肤护发品生产的护肤护发品。

(5)以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。

(6)以委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。

(7)以委托加工收回的已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎。

(8)以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车(如用委托加工的两轮摩托车改装三轮摩托车)。

63、在界定政府职责范围的基础上，确定各级政府提供公共商品和劳务的范围所依据的原则有

()O

A、分职治事原则

B、受益范围原则

C、公平效率原则

D、统一领导、分级管理原则

【参考答案】：A,B

64、下列关于分税制的说法中正确的是()。

A、是财政分权管理体制的典型代表

B、是计划经济国家普遍采用的一种财政管理体制模式

C、包括“分事、分税、分管”三层含义

D、实行分税制必须明确划分事权和支出

E、实行分税制必须配合以中央对地方、上级政府对下级政府的转移支付制度

【参考答案】：A,C,D,E

【解析】本题考查分税制的内容。B应该是市场经济国家普遍采用的一种财政管理体制模式。

65、测定纳税人支付能力强弱的标准是()o

A、收入

B、财产

C、支出

D、年龄

E、家庭

【参考答案】：A,B,C

【解析】本题考查测定纳税人支付能力强弱的标准。测定纳税人支付能力强弱的标准是收入、

财产和支出。

66、社会公平的实施范围包括()o

A、干预市场机制

B、改善初始条件的不公平

C、创造公平竞争环境

D、干预个人偏好

E、实施平均主义

【参考答案】：B,C,D

【解析】本题考查社会公平的实施范围。财政的收入分配范围就是社会公平的实施范围。

(1)在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平。

(2)完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境。

(3)在个人偏好方面进行适当的干预一一社会保障。

67、下列关于企业弥补亏损的说法，不正确的是()o

A、企业某年度发生亏损，可以在以后连续五年内税前补亏

B、企业某年度发生亏损，可以在以后连续五年内税后补亏

C、只有盈利的年份才计入五年期限

D、不论盈利或亏损都应计入五年期限

E、可以超期限在税前补亏

【参考答案】：B,D,E

68、事业单位的专用基金一般包括()o

A、固定基金

B、职工福利基金

C、医疗基金

D、修购基金

E、专项资金

【参考答案】：B,C,D

69、事业单位的无形资产按取得途径分为()。

A、投资者投入

B、从外部购入

C、自行开发创造

D、职工拥有

E、接受捐赠

【参考答案】：A,B,C,E

70、以下属于企业所得税的纳税人的有()o

A.国有企业

B.集体企业

C.私营企业中外合资经营企业

D.股份制企业

【参考答案】：A,B,C,D

71、行政事业单位预算外资金缴人财政专户的形式有()。

A、全额上缴

B、收入递增上缴

C、按比例上缴

D、预算外收支结余上缴

【参考答案】：A,C,D

72、下面财政支出项目中，属于积累性支出的有()o

A、国家物资储备支出

B、企业挖潜改造支出

C、生产性基本建设支出

D、非生产性基本建设支出

E、生产性支农支出

【参考答案】：A,C,D,E

73、对制造费用的检查，是要检查()o

A.审查报销的单据是否合法

B.审查制造费用所采取的分配标准是否公平合理

C.审查分配额的计算是否正确

D.审查报销、验收和审批手续是否完整

【参考答案】：A,B,C,D

74、财政支出的效益与企业生产效益相比，其特点是()o

A、计算所赛范围宽

B、计算所得范围窄

C、择优的