《基础会计》 课件 王霞 第3、4章 会计账户与复式记账法、会计循环与会计凭证

第三章会计账户与复式记账

目录CONTENTS会计科目与会计账户第1节第2节第3节复式记账与借贷记账法总分类账户和明细分类账户如何记账？会计科目与会计账户1（一）如何记录会计要素的变动情况找一个地方账户记录各要素的变动取一个名称会计科目集合于账簿科目有级次（二）会计科目与会计账户会计科目会计对象按其反映的具体经济内容所作的分类项目名称会计账户根据会计科目在账簿中开设的户头设置账户是分类记录反映会计要素增减变化及其结果的一种专门方法会计账户的名称即是会计科目。（三）会计科目—常用的企业会计科目表编号会计科目名称编号会计科目名称

一、资产类2221应交税费1001库存现金2231应付利息1002银行存款2501长期借款1101交易性金融资产2502应付债券1122应收账款四、所有者权益类1221其他应收款4001实收资本1403原材料4103本年利润1405库存商品4101

盈余公积1601固定资产五、成本类1602累计折旧5001生产成本1604在建工程5101制造费用1701无形资产

六、损益类二、负债类6001主营业务收入2001短期借款6401主营业务成本2201应付票据6403税金及附加2202应付账款6601销售费用2211应付职工薪酬6801所得税费用（四）会计科目—会计科目的级次总科目（一级）子目（二级科目）细目（三级科目）库存现金

可以不设明细级科目原料及主要材料圆钢生铁原材料辅助材料油漆润滑油防腐剂燃料汽油柴油煤油国家资本金个人资本金法人资本金外商资本金实收资本会计对象（五）T字式账户的基本结构格式账户名称

（科目名称）期初余额×××本期发生额××××××××××××期初余额×××本期发生额××××××××××××期末余额×××期末余额×××请问：账户两边，哪一边记增加发生额？哪一边记减少发生额？答案：由账户的性质所决定（六）账户分类账户的分类标准按经济内容分类按用途和结构分类按统驭关系分类按余额方向分类（七）账户按经济内容分类——最基本的分类按经济内容分类：会计科目表的内容按变现能力：流动资产、非流动资产按偿债时间：流动负债、非流动负债按原始来源：原始投资、经营积累具有资产、负债双重性质：由期末余额方向确定账户性质按成本对象归集的费用：成本账户的期末余额是企业的资产资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类按损益组成内容：收入－利得和费用－损失均转入“本年利润”复式记账与借贷记账法2（一）复式记账与单式记账有何不同单式记账记录与货币资金有关的内容复式记账记录所有相关联的内容举例：用银行存款购入材料20000元和设备100000元。复式

原材料＋

20,000固定资产＋

100,000银行存款－120,000单式银行存款－120,000举例：用银行存款购入材料20000元和设备100000元。复式

原材料＋

20,000固定资产＋

100,000银行存款－120,000单式银行存款－120,000复式记账与单式记账有何不同每项经济业务在相互关联的两个或两个以上账户中以相等的金额进行双重记录会计等式是复式账户的理论依据复式记账的结果使会计等式不断形成新的平衡单式记账的特点无法反映经济业务的来龙去脉或账户之间的内在联系复式记账的特点（二）什么是借贷复式记账法？以“借”、“贷”作为记账符号的记账方法T形账户举例左边右边借方贷方会计科目借贷（三）借贷记账法下如何记录增加数和减少数？每个账户两边都可以记录增加数和减少数账户名称借方（科目名称）贷方期初借方余额×××本期借方发生额××××××××××××期初贷方余额×××本期贷方发生额××××××××××××期末借方余额×××期末贷方余额×××（四）决定账户两边记录增加数和减少数的标准是什么？发生的经济业务的内容/账户性质/会计等式资产=负债+所有者权益＋－－＋－＋资产的增加权益的增加资产的减少权益的减少账户名称借贷决定账户两边记录增加数和减少数的标准是什么？发生的经济业务的内容/账户性质/会计等式资产－资产＋负债－负债＋所有者权益－所有者权益＋费用＋损失＋收入＋利得＋账户名称借贷（五）资产类账户资产类账户余额贷方借方期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期发生额(借方)-本期发生额(贷方)（六）负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户贷方借方期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期发生额(贷方)-本期发生额(借方)余额结帐线（七）借贷记账法下应如何记账?

借方

库存现金

期初余额5,000（1）20,000（4）10,000（5）1,300（2）20,000（3）800

本期发生额31,300

期末余额15,500本期发生额20,800

发生额发生额贷方期初数与增加数同方向，减少数与增加数反方向∵本期减少数不可能大于(期初数＋本期增加数)∴期末余额与期初数、本期增加数一定同方向掌握规律借贷记账法下应如何记账?

借方收入类账户贷方借方

费用类账户贷方本期发生额合计×××本期发生额合计×××本期发生额合计×××本期发生额合计×××收入类、费用类账户没有期末余额注意（八）收入、费用类账户的结转贷方借方费用类科目净支出贷方

借方

收入类科目净收入

净收入净支出本年利润盈利亏损如何核算盈亏？月末0月末0结转结转（九）“本年利润”盈亏结转本年利润亏损盈利利润分配亏损盈利年末0结转结转未分配利润弥补亏损数，减少可分配数增加可分配数【业务1】7月1日，公司获得投资者追加投资100000元，当即存入银行。资产增加记借方

所有者权益增加记贷方【业务2】7月2日，公司以银行存款新购入生产设备价值50000元，同时购买库存商品20500元，全部用银行存款支付，生产设备及原材料均已收到。资产增加记借方

资产减少记贷方【业务3】7月3日，公司为提高工作效率采购全新的OA办公软件，价值20000元，软件已经安装完毕，款项尚未支付。资产增加记借方

负债增加记贷方(十）会计分录日期

借：××× ×××

（会计科目）（金额）

贷：××× ×××

（会计科目） （金额）格式举例【业务1】7月1日，公司获得投资者追加投资100000元，当即存入银行。7.3

借：银行存款100,000

贷：实收资本100,000对每项经济业务按照复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称和金额的一种记录会计分录【业务2】7月2日，公司以银行存款新购入生产设备价值50000元，同时购买库存商品20500元，全部用银行存款支付，生产设备及原材料均已收到。

7.2借：固定资产50,000

库存商品20,500贷：银行存款

50,500【业务3】7月3日，公司为提高工作效率采购全新的OA办公软件，价值20000元，软件已经安装完毕，款项尚未支付。

7.3借：无形资产20,000贷：应付账款

20,000会计分录【业务4】7月4日，公司以银行存款10000元偿还部分到期银行长期借款。

7.4借：长期借款10000

贷：银行存款10000【业务5】7月5日，公司再次向银行借入短期流动资金借款24000元，直接偿还前欠部分赊购款。

7.5借：应付账款24000

贷：短期借款24000会计分录【业务6a】7月6日，公司销售商品60000元，其中36000元收到支票，存入银行，其余款项客户承诺2个月内支付。其商品成本为28000元。

7.6借：银行存款36000

应收账款24000

贷：主营业务收入

60000【业务6b】结转上述已销商品成本28000元。

7.6借：主营业务成本28000

贷：库存商品

28000【业务7】7月7日，公司收到应收客户的账款32000元，存入银行。7.7借：银行存款32000

贷：应收账款32000会计分录【业务8】7月8日，公司以银行存款支付办公楼租金5000元。

7.8借：管理费用5000

贷：银行存款5000【业务9】7月9日，公司以银行存款支付广告费1650元。

7.9借：销售费用1650

贷：银行存款1650会计分录【业务10】7月10日，公司以银行存款支付本月销售员工工资10800元。

7.10借：销售费用10800

贷：银行存款

10800【业务11】7月11日，公司以银行存款支付其他销售费用1850元。

7.11借：销售费用

1850

贷：银行存款

1850总结：会计分录会计分录分为简单分录和复杂分录即一借一贷；一借多贷、多借一贷和多借多贷的分录一般不提倡使用多借多贷的会计分录，更不宜把不同的经济业务合并在一起。账户的对应关系运用复式记账法时，在有关账户之间形成的一种相互对立又相互依存的关系。对应账户存在对应关系的账户（十一）总结:借贷复式记账的特点以“资产＝权益”的会计等式为理论依据以“借”、“贷”作为记帐符号以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则以“发生额相等”和“期末余额相等”的公式进行试算平衡有的账户具有双重（共同）性质课堂练习1账户名称期初余额借方发生额贷方发生额余额库存现金3,00011,500?700应收账款15,00018,0007,000?预收账款5,000?02,000实收资本150,000050,000?13,80026,0003,000200,000课堂练习2账户名称期初余额借方发生额贷方发生额余额主营业务收入0024,000?主营业务成本016,0000?本年利润0???利润分配2,000？？？8,00024,0000016,0000010,000总分类账户和明细分类账户如何记账3(一）分类核算——分层次设置账户总分类账户明细分类账户A明细分类账户B明细分类账户C请问：总账与明细账有何异同点？内容－依据相同；详简－作用－计量单位不同（二）如何编制会计分录3/10以银行存款50000元购入设备A；购入设备B,价值20000元，款项尚未支付。3.10借：固定资产-设备A50,000-设备B20,000

贷：银行存款50,000

应付账款20,0003/12生产领用甲材料250公斤/单价10元；乙材料350公斤/单价20元。3.20借：生产成本9,500

贷：原材料-甲材料2,500-乙材料7,000（三）平行登记的规则依据相同同期登记登记的方向一致登记的金额相等应付账款应付账款－甲单位应付账款－乙单位3/8华星公司偿还所欠甲、乙单位的货款借:应付账款－甲6,000

－乙3,000

贷:银行存款9,0003/86,0003/83,0003/89,000课堂练习(2)9,500(1)6,000发生9,500(3)3,000发生9,000初18,000原材料期末17,500(2)2,500(1)3,000发生2,500(3)3,000发生6,000期初10,000原材料——甲材料期末13,500(2)7,000(1)3,000发生7,000发生3,000期初8,000原材料——乙材料期末4,000请说出经济业务的摘要并说出需要补充的地方（四）分类核算——平行登记的数量关系总分类账户期初余额＝所属的明细分类账期初余额之和总分类账户借方发生额＝所属的明细分类账本期借方发生额之和总分类账户贷方发生额＝所属的明细分类账本期贷方发生额之和总分类账户期末余额＝所属的明细分类账期末余额之和小结一.复式记账与单式记账的差异：从货币资金视角的拓展二.借贷记账法的记账：账户的性质与记录的形式，会计等式为基础三.总分类账户和明细分类账户：存在于凭证账簿，账户与科目的进一步延伸THANKS!感谢聆听！第四章会计循环与会计凭证目录CONTENTS会计循环第1节第4节记账凭证的编制与审核第2节会计凭证的传递和保管有哪些要求？第3节原始凭证的编制与审核会计循环1会计循环（AccountingCycle），是会计核算工作的基本流程。是将企业一定时间发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，通过确认、计量、记录、汇总直至编制财务会计报告。在连续的会计期间，会计循环工作周而复始不断循环进行。（一）会计循环(TheAccountingCycle)的涵义填制和审核凭证登记账簿试算平衡账项调整

编制财务报表.试算平衡结账（二）会计循环的过程1.填制与审核会计凭证经济业务发生

原始凭证

原始凭证现付1记账凭证填制-取得填制2.登记账簿是连续、系统地序时、分类、汇总会计信息的载体是由相互联系的一定格式的账页所组成的簿记是会计工作必经的基本环节,是专门的会计核算方法账簿

记账凭证账簿月末，在确认公司当月的所有交易之后，将各分类账的余额登记入试算平衡表。也可以进行发生额试算平衡。借贷相等3.试算平衡当收入和费用的影响超过一个会计期间，就需要编制调整分录每个调整分录会涉及到收入或费用和资产或负债的变化

4.账项调整

预付费用（资产转为费用）

应付费用（未支付的费用）

预收收入

（负债转为收入）

应计收入（未收讫的收入）

账项调整前期PriorPeriods当期CurrentPeriod未来FuturePeriodsTransaction预付费用(createsanasset).EndofCurrentPeriodAdjustingEntry确认部分资产已经转化为费用

and

降低资产账户的余额.

预付费用的调整（资产转为费用）预付费用的账项调整——固定资产折旧

凯瑞公司6月份购入管理部门用轿车一辆，价值48万元。预计使用年限10年，预计净残值为0。7月31日，财务部门为该轿车计提本月折旧费用4000元。借：管理费用4000

贷：累计折旧4000举例5.结账结账是把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种账簿的本期发生额和期末余额。所有temporaryaccounts(虚帐户)的余额结为零，所有实帐户结出正确余额转入下期继续6.财务报表及附注NotestotheFinancialStatements附注中需要披露：未决诉讼监管部门调查资产负债表日后事项关联方及其交易原始凭证的编制与审核2（一）什么是会计凭证？是会计信息的载体,核算的基础是记载会计主体经济活动的书面文件填制和审核会计凭证会计核算工作的第一步会计凭证按填制程序和用途原始凭证记账凭证（二）什么是原始凭证?是证明经济业务的发生或完成的书面凭证作为记账的原始依据的会计凭证原始凭证分类按来源外来购货发票银行进账单自制入库单工资单按填制方法一次凭证累计凭证汇总原始凭证根据多张同类原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证（三）怎么填写会计凭证-原始凭证？名称、编号填制日期填制凭证的单位接受凭证的单位经济业务内容数量、金额填制人签名或盖章填写内容内容真实书写正确合计数前加币种符号填写错误应重新开具手续完整单位盖章(发票专用章)经办人签名或盖章填列及时填写要求或单位的财务专业章决不能用单位的公章替代数电发票无须盖章例1：20X3年4月3日:从上海丝维特糖酒有限公司购进白砂糖4000千克，单价3.40元/千克，增值税税率13%。发生装卸费200元，货款及装卸费通过工商银行转账支付。材料已验收入库。（假设装卸费增值税不抵扣，开具普通开票）凭证1：增值税专用发票抵扣联凭证2：增值税专用发票发票联凭证3：增值税普通发票发票联凭证4凭证5数电发票可直接通过“电子税务局”开具，其中，有5项特定业务