2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)54

2022年注册会计师《税法》试题及答案(新版)1、[试题]居民企业存在下列()情形，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时填报国别报告。A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元B.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业C.跨国企业集团未向任何国家提供国别报告D.虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国【答案】AB【解析】区分“应当”和“可要求”，选项C、D为税务机关可要求在实施特别纳税调查时企业提供国别报告。2、[试题]下列关于继续教育的专项附加扣除，表述正确的有()。A.境内非全日制学历继续教育，每月扣除1000元B.境内非全日制学历继续教育，每月扣除400元C.取得证书当月每月扣除400元,总共扣除4000元D.取得证书当年一次性扣除3600元【答案】BD【解析】纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月(4年)。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。3、[单选题]甲旅游公司(一般纳税人)组织多个国内旅行团，当月收取参团人员旅游费用共计82万元。为参团人员支出以下款项：机票费用12万元，酒店住宿费用15万元，景区门票费用4万元;向境内负责当地接待的旅行社支付了旅游费用26万元。另支付本公司导游交通及食宿费用共计0.35万元，导游劳务报酬2万元。该旅游公司选择差额计税的情形下应纳的增值税为()万元。(上述金额均含增值税)A.1.28B.1.40C.1.42D.4.64【答案】C【解析】支付本公司导游交通及食宿费用、导游劳务报酬不得扣除，所以当月应纳增值税税额=(82-12-15-4-26)/(1+6%)×6%=1.42(万元)。4、[选择题]根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政复议申请人的是()。A.承受分立企业权利义务的法人B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属C.无行为能力人的法定代理人D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关【答案】D【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人，不是申请人。5、[多选题]下列属于行政复议范围的有()。A.确认纳税主体B.代开发票行为C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D都属于行政复议范围。6、[单选题]汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是()。A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】代办的保险费、车辆牌照费、车辆购置税款不作为价外费用。7、[多选题]下列生产或开采的资源产品中，征收资源税的是()。A.非金属矿产品的原矿或选矿B.焦煤C.汽油D.食用盐【答案】AB【解析】原油指天然原油，不包括人造石油。盐包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐;天然卤水;海盐，但不包括食用盐。8、[选择题]根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是()。A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。9、[单选题]某作家的一部长篇小说从2019年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。2月10日该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社预扣预缴稿酬个人所得税表述正确的是()。A.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税B.应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税C.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税D.应以预付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税【答案】C【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。10、[多选题]根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有()。A.代收代缴义务人B.享受减税的纳税人C.享受免税的纳税人D.纳税期内没有应纳税款的纳税人【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。11、[多选题]根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过5年【答案】ACD【解析】选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了。12、[单选题]甲公司与乙公司签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元，乙公司另支付补价50万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()。A.150元B.600元C.1050元D.1200元【答案】D【解析】甲公司以货易货合同按购、销合计金额计税贴花，应纳印花税=(200+150)×0.3‰×10000=1050(元)。甲公司采购合同应贴印花=50×0.3‰×10000=150(元)。甲公司共应缴纳印花税=1050+150=1200(元)。13、[试题]甲公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区、2000平方米为厂区以内的绿化用地、企业创办的学校和医院共占地1500平方米、出租500平方米、无偿借出800平方米给部队作训练场地。所处地段适用年税额为3元/平方米。甲公司应缴纳的城镇土地使用税为()元。A.40000B.42000C.41000D.44100【答案】D【解析】对企业厂区以外的公共绿化用地和企业创办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。甲公司应缴纳城镇土地使用税=(20000-3000-1500-800)×3=44100(元)。14、[单选题]在试点地区，无需缴纳水资源税的有()。A.直接从湖泊取用水资源B.某农场为饲养的牛羊从地下取用水资源C.家庭生活少量取用水D.农户从其他村镇的水塘取用水【答案】C【解析】选项ABD正常缴纳水资源税。15、[多选题]某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。A.摊位费B.财产保险费C.业主的工资薪金支出D.代公司员工负担的个人所得税税款【答案】AB【解析】摊位费可以据实扣除;个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。16、[试题]2019年5月，王某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2017年8月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，王某销售住房应纳增值税是()万元。A.21.90B.17.14C.12.05D.0【答案】A【解析】应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)17、[单选题](2013年)某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。A.1250B.2500C.15000D.30000【答案】A【解析】占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%=1250(元)。18、[单选题]某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月份销售白酒2吨，取得含税销售额226万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为()万元。已知：消费税税率为20%加0.5元/500克A.95.88B.98.1C.67.83D.56.68【答案】C【解析】增值税=(226+5.6)÷(1+13%)×13%=26.64(万元)消费税=(226+5.6)÷(1+13%)×20%+2×1000×2×0.5÷10000=41.19(万元)合计=26.64+41.19=67.83(万元)19、[单选题]位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2020年1月应缴纳增值税50万元，实际向税务机关缴纳增值税32万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2020年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计()万元。A.10.8B.7.68C.6.96D.4.8【答案】D【解析】免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2020年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=(32+8)×(7%+3%+2%)=4.8(万元)。20、[单选题]甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。本月该批苹果已被生产领用。该果汁生产企业2021年1月可以抵扣的进项税额是()万元。A.3.05B.3.12C.3.66D.3.97【答案】A【解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额=30×10%+0.6×9%=3.05(万元)21、[单选题]下列关于《经合组织范本》的表述，错误的是()。A.在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权B.主导思想所强调的是居民税收管辖权C.主要是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订D.较为注重扩大收入来源国的税收管辖权【答案】D【解析】《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权。22、[多选题]下列各项中，属于环境保护税纳税人的有()。A.直接向河流排放污水的造纸企业B.向废品收购公司处理固体废物的甲公司C.未经处理排放污水的养鸡场D.排放大气污染物的化工厂【答案】ACD【解析】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物,不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。23、[单选题]关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是()。A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C.拍卖祖传的藏品，原值为该祖传藏品的评估价值D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款【答案】D【解析】选项A：拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B：拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该物品实际支付的价款及相关税费;选项C：拍卖祖传的藏品，原值为收藏该拍卖品而发生的费用。24、[单选题]税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起()日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。A.15B.30C.45D.60【答案】A【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。25、[选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有()。A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。26、[试题]下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()。A.变价抵缴B.强制扣缴C.补征税额D.征收关税滞纳金【答案】ABD【解析】关税强制措施有两类：征收关税滞纳金;强制征收(包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)。27、[选择题]下列产品中，属于消费税征税范围的是()。A.汽车轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精【答案】B【解析】汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。28、[单选题]下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是()。A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收B.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税C.对单独的地下建筑用地，应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税D.土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税【答案】D【解析】土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。29、[单选题]依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础【答案】D【解析】选项A,企业未使用的房屋和建筑物可以计提折旧;选项B,企业以经营租赁方式租入的固定资产，承租方不能计提折旧，出租方可以计提折旧;选项C,企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项D,表述正确。30、[单选题]下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是()。A.对法人作出1万元以上罚款的案件B.对公民作出1000元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件【答案】A【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。31、[单选题]某居民企业2019年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了对目标脱贫地区的捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2019年该企业应缴纳企业所得税()万元。A.27B.28.40C.30.00D.31.40【答案】A【解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=120×25%-30×10%=27(万元)。32、[选择题]下列各项中，不得作为纳税保证人的有()。A.有纳税担保能力的组织B.有纳税担保能力的自然人C.纳税信誉等级被评为C级以下的D.企业法人的分支机构(有法人书面授权)【答案】C【解析】纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人。33、[单选题]甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是()。A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日【答案】B34、[多选题]税法具有()的特点。A.权利性法规B.综合性法规C.义务性法规D.分类性法规【答案】BC【解析】税法具有义务性法规和综合性法规的特点。35、[试题]下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是()。A.设备测试合同B.专利申请权转让合同C.专利实施许可合同D.专利权转让合同【答案】B【解析】技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。36、[单选题]下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是()。A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础【答案】C【解析】选项A，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补;选项B、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。37、[多选题]根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为()。A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天【答案】ABD38、[多选题]以下符合水资源税征收管理规定的有()。A.水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日B.除农业生产取用水外，水资源税按季或者按月征收C.超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收D.跨省(区、市)调度的水资源，由调出区域所在地的税务机关征收水资源税【答案】ABC【解析】选项D，跨省(区、市)调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税。选项ABC符合政策规定。39、[选择题]企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除()。A.具有合理商业目的和经济实质B.不符合独立交易原则C.没有遵循成本与收益配比原则D.未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料【答案】BCD【解析】不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。40、[单选题]中国公民李某取得工程设计收入20000元，从中拿出5000元，直接捐赠给了农村义务教育，李某就该笔收入应预缴的个人所得税为()元。A.0B.1400C.3200D.3800【答案】C【解析】直接捐赠不能在计算应纳税所得额时扣除。该笔收入应预缴的个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。41、[单选题]甲为增值税小规模纳税人，2019年12月零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。甲本月应缴纳增值税税额()元。A.3111B.3111.63C.3021.63D.3021【答案】D【解析】应纳税额=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)42、[试题]下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是()。A.产生量B.污染量C.贮存量D.排放量【答案】D43、[多选题]对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以的激励措施包括()。A.主动向社会公告年度A级纳税人名单B.一般纳税人可单次领取6个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理C.普通发票按需领用D.连续3年被评为A级的纳税人，由税务机关提供绿色通道办理涉税事项【答案】ACD【解析】一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。44、[试题]下列与企业促销展业赠送礼品有关的个人所得税说法，正确的有()。A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，对个人取得的商品不征收个人所得税B.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税C.企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠品，对个人取得的赠品不征收个人所得税D.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人取得的所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税【答案】ABC【解析】选项D，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人的获奖所得不征收个人所得税。45、[多选题]根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有()。A.罚款B.停止出口退税权C.没收财物违法所得D.将纳税信誉等级直接降为D级【答案】ABC46、[多选题]下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有()。A.进口货物的收货人B.携带物品进境的携带人C.邮寄货物出口的寄件人D.出口货物的代理人【答案】ABC【解析】关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。47、[单选题]下列各项中，属于资源税纳税人的是()。A.出口外购宝石的外贸企业B.销售自产原油的生产企业C.外购铁矿加价出售的商业企业D.进口天然气的外贸企业【答案】B【解析】选项ACD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。48、[多选题]同时符合()的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减。A.包含在应税产品销售收入中B.属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，即指运送应税产品从坑口或者洗选(加工)地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用C.取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据D.将运杂费用与计税销售额分别进行核算【答案】ABCD49、[多选题]下列增值税一般纳税人，可以选择按3%征收率计算增值税的有()。A.以外购的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰B.县级及县级以下小型水力发电单位生产的自产电力C.自产的自来水D.生产销售和批发、零售抗癌药品【答案】BCD【解析】增值税一般纳税人，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)，可以选择按3%征收率计算增值税。50、[多选题]下列有关车船税说法正确的是()。A.车船税实行定额税率B.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，不需要缴纳车船税C.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算D.拖船按照发动机功率每1千瓦=净吨位0.67吨【答案】ACD【解析】依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，需要缴纳车船税。51、[单选题]对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或行政复议期满之日起()日内依法向人民法院提起行政诉讼。A.14B.15C.21D.28【答案】B【解析】行政复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，以及纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的，可以自收到不予受理决定书之日起、行政复议期满之日起或收到复议决定之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。52、[多选题]目前世界上的税收管辖权大致可以分为()。A.居民管辖权B.地域管辖权C.公民管辖权D.收入管辖权【答案】ABC【解析】目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权三类。53、[试题]企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过()。A.1亿元B.2亿元C.5亿元D.10亿元【答案】D【解析】符合下列条件之一应提供主体文档：(1)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档;(2)年度关联交易总额超过10亿元。54、[试题]预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额()万元人民币以上的企业。A.3000B.4000C.5000D.6000【答案】B【解析】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。55、[多选题]下列原则中，属于税务行政诉讼的原则有()。A.合法性审查原则B.起诉不停止执行原则C.人民法院特定主管原则D.纳税人与税务机关共负举证责任原则【答案】ABC【解析】选项D，应该是税务机关负举证责任。56、[多选题]根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有()。A.代收代缴义务人B.享受减税的纳税人C.享受免税的纳税人D.纳税期内没有应纳税款的纳税人【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。57、[选择题]有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税()。A.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的B.已征出口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的D.已征进口关税的货物，因滞销原因，原状退货复运出境的【答案】ABC58、[多选题]受送达人同意采用电子送达的，签订《税务文书电子送达确认书》，《税务文书电子送达确认书》包括()。A.电子送达的文书范围B.电子送达的文书效力C.电子送达的文书渠道D.其他需要明确的事项【答案】ABCD【解析】《税务文书电子送达确认书》包括电子送达的文书范围、效力、渠道和其他需要明确的事项。59、[多选题]机构所在地在B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2019年12月在A县取得含税建筑收入50万元，该企业采用一般计税方法计算增值税，则甲企业在建筑服务发生地A县()。A.预缴增值税1.35万元B.缴纳城建税0.05万元C.缴纳教育费附加0.03万元D.缴纳地方教育附加0.03万元【答案】BC【解析】本题目体现纳税人跨地区提供建筑服务预缴增值税和就地缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加的规定。甲企业应在A县预缴增值税=50÷(1+9%)×2%=0.92(万元)。应在A县缴纳城建税=0.92×5%=0.05(万元)。应在A县缴纳教育费附加=0.92×3%=0.03(万元)。应在A县缴纳地方教育附加=0.92×2%=0.02(万元)。60、[单选题]一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()。A.实体从旧、程序从新原则B.特别法优于普通法原则C.新法优于旧法原则D.法律不溯及既往原则【答案】D【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。61、[多选题]位于县城的甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年12月向农民收购原木30吨，收购凭证上注明收购价款42万元，直接将其运往位于市区的乙企业委托加工成未上漆的素板，支付不含税运费2万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，另支付给乙企业不含税加工费9万元，取得乙企业开具的增值税专用发票。当月乙企业加工完毕，甲收回后领用60%继续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板1800箱，销售1400箱，取得不含税销售额400万元，另将剩余的400箱用于本厂职工食堂的装修。已知乙企业无同类素板的销售价格，实木地板的消费税税率为5%，则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。A.乙企业应代收代缴甲实木地板厂的消费税为2.57万元B.甲实木地板厂当月应缴纳增值税61.31万元C.甲实木地板厂当月应缴纳(不含被代收代缴的)消费税24.17万元D.甲实木地板厂当月应缴纳(不含被代收代缴的)城建税和教育费附加合计8.55万元【答案】ABC【解析】甲实木地板厂当月应缴纳增值税=(400+400/1400×400)×13%-42×10%-2×9%-9×13%=61.31(万元)，当月应被代收代缴消费税=[42×(1-10%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.57(万元)，当月应缴纳的(不含被代收代缴的)消费税=(400+400/1400×400)×5%-2.57×60%=24.17(万元)，当月应缴纳(不含被代收代缴的)城建税和教育费附加合计=(61.31+24.17)×(5%+3%)=6.84(万元)。62、[单选题]目前我国城建税的税率实行的是()的方法。A.纳税人所属行业差别比例税率B.纳税人所在地差别比例税率C.纳税人所属行业累进税率D.纳税人所在地统一累进税率【答案】B【解析】目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率，所以在计算应纳税额时，应根据纳税人所在地来确定适用税率。63、[试题]关于税款优先的原则中，表述正确的有()。A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权B.税收优先于担保债权C.纳税人欠税，同时被税务机关处以罚款时，税款优先于罚款D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款【答案】ACD【解析】选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。64、[单选题]某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是()。A.暂缓履行纳税义务B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务【答案】C【解析】尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。65、[多选题]下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有()。A.企业采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为收到货款的当天B.房地产公司收到预收款的当天C.与客户签订分期收款销售合同，为书面合同约定的收款日期的当天D.先开具发票的，其纳税义务的发生时间为开具发票的当天【答案】CD【解析】选项A：采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是货物发出的当天;选项B：房地产公司收到预收款时，未发生纳税义务。66、[试题]下列各项中，在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时应当考虑的因素有()。A.财务报表的目的B.被审计单位的性质C.财务报表的性质D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础【答案】ABCD【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：(1)被审计单位的性质(例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织)(选项B);(2)财务报表的目的(例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求)(选项A);(3)财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表)(选项C);(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础(选项D)。67、[单选题]甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年2月5日，实际支付的价款总额80万元。下列纳税事项的表述正确的是()。A.烟草公司应在3月20日申报缴纳烟叶税B.烟草公司2月收购烟叶应缴纳烟叶税16万元C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是2月15日【答案】B【解析】选项A，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款;选项B，应缴纳烟叶税=80×20%=16(万元);选项C，烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即2月5日。68、[试题]某物流企业拥有大宗商品仓储设施用地8000平方米，2020年发生如下业务：(1)自5月1日起，将自有500平方米的大宗商品仓储设施用地出租给乙企业。(2)2月经批准新占用一处耕地6000平方米用于委托施工企业丙建造仓库。(3)3月经批准新占用一处非耕地3000平方米用于委托施工企业丁建造办公楼。已知：城镇土地使用税每平方米年税额为5元，耕地占用税每平方米税额为8元。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)计算该企业2020年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业2020年应缴纳的耕地占用税。【答案】(1)对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的用地，不在优惠范围内。纳税人新占用非耕地的，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新占用耕地的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，所以2020年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250(元)。(2)纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。应缴纳的耕地占用税=6000×8=48000(元)。69、[多选题]下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有()。A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.成品油在零售环节纳税【答案】AB【解析】选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，成品油纳税环节在生产环节。70、[多选题]下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。A.以物易物业务B.将货物交付他人代销C.将购买的货物无偿赠送他人D.用自产货物抵偿债务【答案】BC【解析】选项A、D属于特殊销售行为，不是视同销售行为。71、[多选题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述不正确的有()。A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B.以出让方式有偿取得土地使用权的，自取得土地使用权的当月起计征城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税【答案】BC【解析】以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付时间