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财务共享主讲人：张茜--印花税法对建筑企业的影响增值税及附加税的计算与申报情境一企业所得税计算与申报情境二印花税的计算与申报情境三个人所得税计算与申报情境四工作任务四纳税申报应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。这里需要非常注意需要列明增值税税款，如果在合同当中没有明确区分不含税价款和增值税税额就会导致增值税的计税依据增加。影响一：工程价款条款约定的金额未单独列明增值税税款，假设价税合计金额为1090万元应纳税额=1090*3

‱*10000=3270元注明了不含税价款和增值税税额应纳税额=1090*3‱*10000=3000元影响二：明确了印花税缴纳的地点根据印花税法第十三条规定：根据印花税法第十三条规定:“纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。”建筑企业不论在哪里施工，只要签订合同都应当向机构所在地税务机关申报缴纳印花税。影响三多方承包合同计税依据，建筑施工领域签订多方合同的情况较为常见，且涉及金额较大，比如工程总承包（EPC）合同中的承包人通常不是一个企业，而是若干个企业组成的联合体。联合体通常会有一个牵头方，负责履约和工程结算等事宜，牵头方上对发包人，下对联合体其他成员。在以前《中华人民共和国印花税暂行条例》中是规定同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。也就是说即使联合体的成员只完成一部分任务，但却需要对合同的全额进行贴花。现行的《中华人民共和国印花税法》中规定同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额，相较之前更为合理。暂行条例-甲、乙、丙企业均需按照5亿元贴花印花税法的规定，如果EPC合同明确约定，A企业与B企业、C企业分别结算，即A企业向B企业支付工程款项3亿元，向C企业支付设计款项2亿元，乙企业和丙企业分别向甲企业开具相应发票。乙企业印花税计税依据为3亿元；丙企业印花税的计税依据为2亿元。我们来看一个例子:EPC合同由三方签订，A企业为业主，B企业为建筑业企业，C企业为勘察企业。该合同总额5亿元（不含增值税，且增值税税款单独列明），其中工程费用3亿元，勘察费用2亿元。乙企业负责施工业务，丙企业负责勘察业务。影响四：勘察、设计合同的税率降低原先在印花税暂行条例税目税率表列明的建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花；建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花。印花税法根据民法典给出的定义，建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。因此把原先的建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同，合并为建设工程合同，印花税税率为万分之三。监理合同不属于

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