预算管理体制课件

預算管理體制14.1財政分權模式的理論依據幾種有代表性的理論觀點1.施蒂格勒最優分權模式的“菜單”(“Menu”)

2.奧茨(WallaceE.oates)的分權理論3.布坎南和馬丁·麥圭爾(MartinMcGuire)分權的“俱樂部”理論

4.特裏西(Ricardw.Tresch)的偏好誤識問題5.蒂布特的“以足投票”理論14.2集權與分權——不同模式的選擇中國分稅制改革的必要性財政體制-從包乾制到分稅制分稅制改革的合理性所謂分稅制，是在國家各級政府之間明確劃分事權及支出範圍的基礎上，按照事權與財權相統一的原則，結合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權限和稅收收入，並輔之以補助金制的預算管理體制模式。分稅制內涵極為豐富，它包括分稅、分權、分征、分管等內容。分稅制是根據市場經濟原則和公共財政理論確定的一種分級預算的財政管理體制。分稅，即稅收收入在中央和地方之間的劃分。分稅是分稅制的核心問題，一般是按稅種或稅源將全部稅收劃分為中央和地方兩套稅收體系，按稅源分稅即各級財政可對同一稅源按不同稅率徵收。根據分稅程度的不同，可以有兩種形式：完全型分稅和不完全型分稅。分權，即稅收的管理權限在中央與地方之間的劃分。包括稅收的立法權、稅法的解釋權、征管權、調整權及減免權等。分征，即分別建立中央稅與地方稅各自獨立的徵收系統，中央政府設置國稅局，負責徵收中央稅和共用稅；地方政府設置地方稅局，負責地方稅的徵收，以保證稅法的貫徹和各級稅收收入的實現。分管，即中央政府與地方政府之間建立分級預算，分別管理各自的收入。當前世界各國所實行的分稅制預算管理體制，雖然形式多樣，各具特色，但大體可分為兩種類型：一類是完全分稅型，亦稱分權型分稅模式，其特點是：第一，將稅種按中央稅和地方稅徹底分開，不設置中央與地方的共用稅，各級政府具有相對獨立稅收體系；第二,中央和地方各自享有獨立的稅收立法權、調整權、減免權等；第三，設立中央和地方兩套稅收徵收管理機構，明確劃分各自的徵收管理權限；第四，建立中央和地方分級預算管理體系，各自享有獨立自主的財政收支權；第五，地方財政的最後平衡通過中央的轉移支付解決。另一類是適度分稅型，亦稱集權型分稅模式。與完全分稅型所不同的特點是：第一，在稅種劃分上，除中央稅和地方稅外，還設置共用稅；第二，中央制定統一的稅收法律和管理法規，地方政府主要是執行中央的統一稅法或以其為依據，制定本地的具體實施管理辦法。實行這種分稅制的多為單一制國家。如日本行政機構分為中央、都道府縣和市町村三級，與三級政府相對應的有三級預算。其中,都道府縣和市町村預算在地位上相互平等,同屬地方預算。首先，中央與地方各級政府的事權劃分大致為：中央預算負責立法、司法、國防外交及全國性的公共工程和公共事業服務等支出專案；地方預算主要負責教育衛生、社會福利、社會治安及基礎設施建設等支出專案。其次，在收入劃分方面，日本的稅收分為國稅(中央稅)、地方稅(包括都道府縣稅和市町村稅)、中央和地方共用稅。其主體稅種所得稅分為國家所得稅和地方所得稅。所以，日本中央一級的主體稅是國家所得稅、個人所得稅、法人稅、物品交易稅等，地方稅包括地方所得稅，都道府縣民稅和市町村民稅(為個人所得稅和法人稅附加)、都道府縣獨立徵收的事業稅、財產稅等，中央與地方共用稅為消費稅。日本稅收的立法權在國會，各級政府自行征管本級稅收。再次，在全國的稅收總額中，中央稅所占的比例達60%以上，中央雖集中主要財力，但並不事必躬親，即許多事業交由地方承辦。因而，地方支出占到預算總支出的70%左右，其財力的不足，由中央給予補助。14.3建立科學規範的轉移支付制度

基本概念財政轉移支付(FiscalTransfer)制度，是指中央政府的財政收入轉作地方政府的收入來源以滿足其支出需要的一種財政制度。實施分稅制的預算管理體制後，並不意味著要使地方擁有足以自我平衡的稅收收入，劃歸地方支配的稅收僅僅是地方相對穩定的一部分財政收入，其收支差額要通過中央政府的財政補助或轉移支付補充。理論依據

1.中央財政對地方財政調控的必要性（1）效益與成本的對等原則(ThePrincipleofEquivalenceBetweenBenefitandCost)——轄區間利益與成本外溢

（2）資源配置的區位中性原則(ThePrincipleoflocationalNeutralityforresourceallocation)（3）最低服務標準(MininumStandardsofServices)（4）地方公共品作為全國性優值品(LocalPublicGoodsasNatianalMeritGoods)

（5）彌合地方財政缺口(ToFilltheLocalFiscalGap)（6）穩定經濟的目的(StabilizationObjectives)

2.中央財政對地方財政的撥款制度（1）有條件的不配套撥款(ConditionalNon-MatchingGrant)（2）無條件的不配套撥款(UnconditionalNon-matching,Grant)（3）有條件的不封頂配套撥款(ConditionalOpenEndedMatchingGrant)（4）有條件的封頂配套撥款(ConditionalClosedEndedMatchingGrant)建立我國規範化轉移支付制度我國目前的轉移支付模式1994年我國進行的財稅體制改革，形成了以稅收返還、體制補助、專項補助等為主要內容的初期轉移支付模式。這種模式的轉移支付是以基本數法為依據，還不盡科學、合理，也不夠規範。1995年財政部為進一步完善分稅制財政體制，設計並實施了《過渡期轉移支付辦法》，這個辦法對於改革傳統的以基本數法為依據的轉移支付是一個積極的嘗試，初步改變了我國轉移支付的決定機制和分配方式。但它在方法上仍然存在著一定的缺陷，同時分配中人為的政策性調整因素仍然比較嚴重。有必要建立起一套規範的轉移支付制度，實現中央對地方轉移支付資金公平、公正、公開地分配和各地區公共服務的均等化。轉移支付制度的改革方案1.轉移支付方案設計的指導思想(1）轉移支付方案設計要解決的根本問題在分稅制財政體制的基礎上建立起一套與之相適應的科學、合理的制度，而不簡單地為了滿足轉移支付資金分配的要求，所以，轉移支付方案的設計從一開始就要走規範化路子。(2）轉移支付資金公式的設立既滿足現實的需要，又符合長遠目標，現實需要是中央財政在利益格局一時難以調整的情況下，對地方政府的轉移支付只能分配中央財力增量的一小部分。長遠目標是按公式分配包括稅收返還、體制補助和結算補助在內的所有轉移支付資金。2.轉移支付方案設計的基本原則要以全國各地公共服務能力的均等化為目標。2．規範化轉移支付制度中央對地方轉移支付資金的分配辦法（1）按稅種測算收入能力或者說標準化收入。（2）按支出專案測算支出需