《基础会计》课件-项目六处理会计账簿

项目六处理会计账簿1.了解会计账簿的种类以及建立会计账簿的流程2.正确理解账簿的用途3.认知各类账页格式4.规范设置现金、银行存款日记账，总分类账以及明细分类账1任务一建立会计账簿2任务二登记会计账簿3任务三对账4任务四错账更正目录Contents5任务五结账及更换账簿建立会计账簿11.了解会计账簿的种类以及建立会计账簿的流程2.正确理解账簿的用途3.认知各类账页格式4.规范设置现金、银行存款日记账，总分类账以及明细分类账任务任务导入奕力公司会计人员对发生的经济业务活动编制好了记账凭证，但一张张记账凭证是零散的，此时，如果会计信息使用者需要查明企业在银行还有多少存款、库房还有多少材料、企业还有多少债权尚未收回等信息时，如何才能快速高效获得呢？会计账簿的概念会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统、科学地记录各项经济业务的簿籍。含义会计账簿会计账簿的概念及作用会计账簿的作用作用3124为编制财务报表提供依据利用账簿核算资料，可以为开展财务分析和会计检查提供依据账簿所提供的资料有利于保护单位财产的安全完整为单位管理部门提供系统、完整的会计信息会计账簿的概念及作用会计账簿的种类会计账簿按其用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿按其用途分类按外形特征分类会计账簿按其外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿分类会计账簿的种类序时账簿序时账簿也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记的账簿分类账簿分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。按用途分类会计账簿的种类会计账簿的种类订本式账簿订本式账簿是在启用前将若干账页装订成册并连续编号的账簿。活页式账簿活页式账簿是在启用之前和使用过程中，都不把账页装订成册的账簿。卡片式账簿卡片式账簿是指用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿。它是一种特殊的活页式账簿，平时将卡片放置在卡片箱中，由专人负责保管。按外形特征分类会计账簿的种类会计账簿的种类基本内容各种会计账簿所记录的经济内容、账簿格式尽管多种多样，但是各种账簿都具有以下基本内容。01、封面主要标明账簿名称和记账单位名称封面扉页账页03020102、扉页主要列示“账簿启用表”及“账户目录”。03、账页是账簿中用来具体记录经济业务的部分，是账簿的主要内容和核心。会计账簿的基本内容扉页会计账簿的基本内容

图6-5账簿启用表

图6-6账户目录扉页主要列示“账簿启用表”及“账户目录”账页账户名称登记日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次会计账簿的基本内容账页格式123数量金额式账页数量金额式账页是指在借方、贷方和余额三大栏内，又分设数量、单价、金额三小栏的账页。多栏式账页多栏式账页是指在借方、贷方两个基本栏次中按需要又分设若干栏目，详细反映借、贷方金额组成情况的账页。三栏式账页三栏式账页是指设置借方、贷方和余额三个金额栏的账页。主要格式建立会计账簿的步骤启用账簿根据不同总账所属的明细账，选择不同格式明细账账页及封面，按照账簿启用要求填制启用账簿登记表和经管人员一览表。登记期初余额根据相关资料在明细分类账户中登记期初余额。明细账只需将期初余额过入账页第一行的余额栏，并注明余额借贷方向设置账户根据总账所属明细账余额情况，设置相应的明细账户，若无期初余额的明细账户暂不设置，待日常账务处理中用到时再另行设置粘贴账户标签由于活页账簿中账页数量和位置具有可变性，账簿登记过程中不能通过账户目录来查找账户建立会计账簿的步骤任务解析为了把会计凭证中大量、零散的信息资料进行集中归类反映，以提供系统、完整、有用的会计核算资料，奕力公司必须设置和登记会计账簿。并且，设置并登记会计账簿是每个公司必不可少的财务工作，因此，作为财务人员必须掌握账簿的相关知识，包括账簿的基本内容、基本分类，以及基本格式等。登记会计账簿21.掌握登记账簿的基本规则2.学会库存现金和银行存款日记账的登记方法3.学会总分类账和明细分类账的登记方法任务任务导入奕力公司的会计人员在了解了账簿的基本知识的基础上，需要根据会计凭证准确登记会计账簿，在登记的过程中，需要掌握哪些具体方法与技能呢？规则账簿约登记要求登记账簿要求多页登记要求账簿文字书写要求账页编号要求书写笔迹要求账簿登记的规则账簿修改要求现金日记账的登记方法根据记账凭证的日期、凭证编号、摘要登记账簿中日期、凭证号码、摘要对方科目栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉根据记账凭证中库存现金借贷方向和金额登记账簿“借方金额”栏或“贷方金额”栏“余额”栏应根据“本行余额数=上行余额数+本行借方数(或收数)-本行贷方数(或支出数)”公式计算填入每日终了，应及时结出余额，并与库存现金的实有数额相核对，以检查每日库存现金收付是否有误登记日记账登记日记账现金日记账的登记方法

图6-7现金日记账银行存款日记账的登记方法由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证逐日逐笔按顺序登记具体登记方法与现金日记账的登记方法基本相同银行存款日记账是用来反映企业银行存款增加、减少和结存情况的账簿通常采用三栏式订本式账簿登记日记账登记日记账银行存款日记账的登记方法

图6-8银行存款日记账账务处理程序含义账务处理程序又称会计核算程序或会计核算形式，是指账簿组织和记账程序有机结合的方式和步骤。记账程序所谓记账程序，是指采用一定的记账方法，从填制、审核凭证、登记账簿，直到编制会计报表的工作程序。账簿组织所谓账簿组织，是指会计凭证和会计账簿的种类、格式以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系。常用账务处理程序记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序登记总分类账登记方法ABC记账凭证账务处理程序及其总账的登记科目汇总表账务处理程序及其总账的登记汇总记账凭证账务处理程序及总账登记采用哪种方法登记总账，取决于企业采用哪种账务处理程序。登记总分类账登记总分类账记账凭证账务处理程序及其总账的登记图6-9记账凭证账务处理程序登记总分类账记账凭证账务处理程序及其总账的登记

图6-10总分类账科目汇总表账务处理程序及其总账的登记又称记账凭证汇总表账务处理程序先定期将全部记账凭证汇总编制成科目汇总表（记账凭证汇总表），然后根据汇总表登记总账采用科目汇总表账务处理程序对记账凭证和账簿的种类及格式无特殊要求为了定期对记账凭证进行汇总，还需设置科目汇总表科目汇总表账务处理程序登记总分类账登记总分类账科目汇总表账务处理程序及其总账的登记科目汇总表账务处理程序的工作步骤概括如下图6-12科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序及其总账的登记123科目汇总表的编制根据记账凭证汇总表的日期、凭证编号和各科目借方金额和贷方金额登记到总账对应账户有关项目中，并结计出余额为防止错漏，应按科目汇总表中科目排列顺序逐个记入总账，登记完毕后，在科目汇总表借贷记账栏中做出记账标识“√”最后由登记总账的会计人员在科目汇总表下方的“记账”处签名或盖章科目汇总表应定期编制，间隔天数可以根据单位的业务量的多少而定，一般可按每旬或每月汇总编制一次登记总分类账汇总记账凭证账务处理程序及总账登记汇总记账凭证账务处理程序是一种与科目汇总表账务处理程序相类似的账务处理程序，只是记账凭证汇总的方法不同。汇总记账凭证账务处理程序是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期根据记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序登记总分类账三栏式明细分类账登记方法123三栏式明细分类账这种格式适用于那些只需要进行金额明细核算而不需要进行数量核算的明细分类账户。登记方法：一般根据记账凭证和有关原始凭证逐笔、序时登记。根据记账凭证内容依次登记账簿中的日期、凭证编号、摘要、借方金额或贷方金额，并随时结出余额。三栏式明细分类账只设有“借方”“贷方”和“余额”三个金额栏，不设数量栏。登记明细分类账登记明细分类账三栏式明细分类账登记方法图6-13三栏式明细账数量金额式明细分类账的登记方法123数量金额式明细分类账根据记账凭证的日期、凭证编号、摘要登记账簿中日期、凭证号码、摘要根据记账凭证结合原始凭证登记收入或发出的数量、单价和金额随时结出结存存货的数量、单价和金额，并定期与实物相核对数量金额式明细分类账的格式是在“借方”或“收入”、“贷方”或“发出”和“结余”或“结存”三大栏下分别设置“数量”“单价”和“金额”三小栏。登记明细分类账登记明细分类账数量金额式明细分类账的登记方法图6-14数量金额式明细账一般来讲，原材料、库存商品不应出现负结存，因此，在数量金额式账页中未设结存方向栏，若由于特殊原因，在账面上出现负结存，则在结存栏中用红字登记。多栏式明细分类账的登记方法多栏式明细分类账多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张账页内按有关明细账科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一账页上集中反映有关明细科目或明细项目的金额。登记明细分类账会计的监督职能特点要点要点3要点1要点2要点4同时期登记同金额登记同方向登记同依据登记总账与明细账的平行登记任务解析对于会计账簿的登记，可以说，不同的账簿登记方法是不一样的，主要涉及到日记账、总账和明细分类账的登记，其中总账的登记取决于公司采用的账务处理程序，其他账簿的登记则主要依据记账凭证同时结合原始凭证来进行。对账31.了解账证核对、账账核对和账实核对的主要内容2.重点掌握账账核对的类型任务任务导入会计核算要求账簿登记清晰、准确，但在实际工作中，由于一些主客观原因，账目难免会出现差错和与实际不符的情况，因此，需要经常进行对账，那么具体包括哪些工作呢？账证核对是将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对。账证核对是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常登记账簿过程中进行，期末如果发现账账不符时，就应再返回对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。账证核对账证核对账证核对账账核对总分类账簿与明细分类账簿的核对总分类账簿的核对总分类账簿与序时账簿的核对会计部门的财产物资明细账与其他部门的有关明细账定期核对账账核对账实核对主要内容3124银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对存货、固定资产等财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对.现金日记账的账面余额与库存现金实际库存数相核对账实核对任务解析通过学习发现，对账就是对各种账簿记录进行核对，保证账证、账账、账实相符，如实反映经济活动情况，并为编制财务报表提供真实可靠的数据资料。具体工作包括账证核对、账账核对和账实核对。错账更正41.学会错账更正的三种类型2.学会三种错账更正的适用范围3.正确运用三张更正方法进行错账更正任务任务导入在会计实务中，出现登账错误是难免的，比如重记、漏记、数字错位、数字倒码、笔误、科目使用错误等。那么在出现错误时，我们应如何处理呢？错账更正划线更正法红字更正法补充登记法划线更正法是指用划红线注销原有错误记录，然后在错误记录的上方写上正确记录的方法。红字更正法是指用红字冲销原有错误账户或数字，以更正或调整账簿记录的一种方法。补充登记法是指在会计核算中，用补记金额以更正原错误账簿记录的一种方法。主要方法错账更正划线更正法记账凭证正确无误适用范围适用于结账前发现的只是在过账时发生的文字错误和文字书写方面的错误或在过账时发生的数字错误包括数字抄写与计算错误划线更正法划线更正法1更正方法2更正要求先将错误的文字或数字用单红线划去，表示注销；然后在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员(更正人员)和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任。第一，文字错误可只划掉错误的文字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二，被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片，以备查看。划线更正法适用范围情况1包括应借、应贷会计科目名称和方向错误，并已按错误凭证登记入账所造成的错账。情况2记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账所造成的错账。记账凭证中使用的会计科目发生错误记账凭证中只是所记金额大于应记金额，并已登记入账所造成的错账红字更正法更正的方法与要求记账凭证中使用的会计科目发生错误3124根据上述红字冲销凭证登记有关账户，冲销原错误的账簿记录根据上述更正凭证用蓝字登记有关账户，以达到账簿正确记录的目的用蓝字重新编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中写明“更正某月某日第×号凭证错误红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中写明“冲销某月某日第×号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写红字更正法红字更正法记账凭证中使用的会计科目发生错误【例6-1】奕力公司某错账发生及更正情况如下。奕力公司201×年5月10日生产车间领用一批面粉用于生产面包，计价300元。编制记账凭证时，误作如下记录，并据以登记入账。借：制造费用300

贷：原材料——面粉

300由于本例中的账簿记录错误是记账凭证中的贷方科目使用错误造成的，应采用红字更正法进行更正，其步骤如下。

红字更正法记账凭证中使用的会计科目发生错误

①编制一张会计科目、记账方向、金额与错误凭证相同的红字金额的记账，以冲销原来的错误记录。借：制造费用300

贷：原材料——面粉

300②根据上述红字凭证登记“制造费用”“原材料”总分类账。③用蓝字编制一张正确的记账凭证。借：生产成本——面包300

贷：原材料——面粉

300④根据上述更正凭证登记“生产成本”“原材料”总分类账。更正的方法与要求会计科目正确，所记金额大于应记金额编制一张红字金额为正确金额与错误金额差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中写明“冲销某月某日第×号凭证多记金额”。根据上述红字凭证，用红字金额登记有关账户，冲销账簿多记金额，反映出正确金额。0201红字更正法红字更正法所记金额大于应记金额【例6-2】奕力公司201×年5月5日开出转账支票补付万山公司货款660元，编制记账凭证时，误作如下记录并登记入账。借：预付账款——万山工厂1660

贷：银行存款1660本例中的账簿记录错误是由于记账凭证金额多记造成的，应采用红字更正法进行更正，其步骤如下：红字更正法所记金额大于应记金额②根据上述红字凭证登记“预付账款”总分类账和“银行存款”日记账，冲销账簿错误记录。①编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，金额为多记的金额1000元，并用红字表示。借：预付账款——万山工厂1000

贷：银行存款1000补充登记法1适用范围2更正的方法与要求补充登记法适用于记账凭证中使用的应借、应货会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，造成账簿记录金额少记的错账。（1）按少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证账户对应关系相同的记账凭证，在摘要栏中写明“补充登记某月某日第×号凭证少记金额”。（2）根据上述凭证用蓝字登记有关账户，补记少记金额。补充登记法补充登记法补充登记法

②根据上述凭证用蓝色登记“预付账款”“银行存款”账户，将少记的54元予补充登记。【例6-3】沿用例【例6-2】的资料，只是将错误改为“记账凭证及账簿记录中的金额误记为606”。本例中的账簿记录错误是由于记账凭证中的金额少记而造成的，应采用补充登记法进行更正，其步骤如下：①编制一张与错误凭证会计科目及对应关系相同的记账凭证，金额为少记的金额54元，用蓝字表示。借：预付账款——万山工厂54

贷：银行存款54任务解析通过学习，我们知道，对于通过各种对账方法、查错方法查找出的会计账簿错误信息，应视不同情况，按照规定的方法予以更正。更正方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。结账51.了解结账的概念2.掌握月结、季结和年结三者的不同点3.了解账簿的更换与保管的原则任务任务导入奕力公司必须在会计期末编制报表前进行结账，为财务报告的编制做准备，不得为赶编财务报告而提前结账，更不得预先编制财务报告后结账。那么结账具体包括哪些种类？同时，对于账簿的更换和保管又需要如何处理呢？会计的核算职能会计的核算职能，是指会计通过确认、计量、记录、报告，从价值上反映各会计主体经济活动的发生及完成情况，为经济管理提供信息的功能。形象地说，会计核算就是从事记账、算账和报账的工作。核算是会计的首要职能，也是会计管理经济过程的基础。含义核算职能结账的概念结账是在将本期所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定对该期内账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和余额，并将期末余额结转下期或者转入下年新账。含义结账结账的概念结账的种类和方法01、月度结账时，应在该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本月合计”、“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入本月合计数和月末余额，同时在“借”或“贷”栏内注明借贷方向。月结季结年结03020102、通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。03、在第四季度季结的下一行，在“摘要”栏注明“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。结账的种类和方法账簿的更换1