项目九 物资核算管理

项目九物资核算管理目录content认识存货01核算库存材料和委托加工物资02核算周转材料及低值易耗品03核算材料盘盈盘亏和材料跌价准备04认识存货01认识存货存货的概念及内容存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。认识存货存货的概念及内容施工企业的存货是指在施工过程中为施工耗用而储备的各种材料以及施工企业附属工业企业的在产品、产成品，包括各种原材料、低值易耗品、周转材料、未完工程、在产品、自制半成品、产成品以及商品等。认识存货素养教育某特钢连续8年财务造假，虚增利润近20亿元！新华社2020年5月10日报道，某特钢2010年至2016年年度报告和2017年第三季度报告中披露的期末存货余额存在虚假记载，2010年至2016年度、2017年1月至9月，某特钢通过伪造、变造原始凭证及记账凭证、修改物供系统、成本核算系统、财务系统数据等方式调整存货中“返回钢”数量、金额，虚增涉案期间各定期报告期末存货。要建立正确的世界观、人生观、价值观，培育法制观念，培养法律意识，树立正确的职业道德观。认识存货存货的范围确定存货范围的一般原则就是所有权。凡是在盘存日期，法定所有权属于企业的供销售或生产耗用的一切产品和物资，不论其存放地点，都应该视为存货；反之如果产品和物资的所有权已经转移，即使产品和物资还存放在本企业内，也不属于本企业的存货。认识存货认识存货按照经济内容分类按照存货存放地点分类按照取得方式分类存货的分类1.库存材料2.低值易耗品3.周转材料4.在产品5.产成品1.库存存货2.在途存货按照存货取得方式，可以分为外购存货、自制存货、委托加工存货、投资者投入的存货、接受捐赠取得的存货、通过债务重组取得的存货、非货币性资产交换取得的存货、盘盈的存货等。认识存货存货的计价存货的计价基础1.投入价值基础及其计价标准2.产出价值基础及其计价标准存货收入的计价1.国内市场购入的存货2.国外购入的存货3.客户供应的存货4.企业自制的存货存货发出的计价方法1.采用实际成本发出存货的计价2.采用计划成本发出存货的计价5.委托外单位加工的存货6.投资者投入的存货7.接受捐赠的存货8.盘盈的存货认识存货核算库存材料和委托加工物资02核算库存材料和委托加工物资存货实际成本法概述库存材料实际成本法核算的主要科目设置库存材料实际成本法的收发核算存货实际成本法是指每种存货的收进、发出、结存核算均按实际成本计价。实际成本法下，为核算库存材料的收付存业务，应设置以下主要核算账户：1.“在途物资”账户2.“原材料”账户1.库存材料外购2.库存材料发出库存材料采用实际成本法的核算核算库存材料和委托加工物资库存材料采用计划成本法的核算存货按计划成本法核算是指存货的收进、发出和结存均采用计划成本进行总分类核算和明细分类核算，同时将实际成本与计划成本的差额通过设置“材料成本差异”账户反映，期末计算发出存货、结存存货应分摊的成本差异，将发出存货及结存存货由计划成本调整为实际成本。该方法的基本步骤如下：企业应先行确定各种存货的计划单位成本，在年度内一般不做调整。平时收到存货时，按计划单位成本计算出收入存货的总计划成本，并将实际成本与计划成本的差额，记入“材料成本差异”账户。平时领用、发出存货，均按计划成本计算。010203核算库存材料和委托加工物资库存材料采用计划成本法的核算BCA“材料采购”账户“材料成本差异”账户“原材料”账户库存材料计划成本法核算的主要科目设置核算库存材料和委托加工物资库存材料采用计划成本法的核算库存材料计划成本法的收发核算库存材料外购库存材料发出施工企业采用计划成本法进行材料日常核算时，所有材料的领料凭证均是按计划成本计价的。为了简化核算，月份终了，财会部门根据领用材料的计划成本和应分摊的材料成本差异，合并编制发料凭证汇总表，据以进行相应的账务处理。施工企业外购材料时，如同采用实际成本法核算一样，也要根据结算方式和采购地点的不同，做出相应的账务处理。在计划成本法下，取得材料先要记入“材料采购”账户，材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户核算。核算库存材料和委托加工物资委托加工物资的核算分为三个步骤向受托方发出加工物资支付加工费、运输费及相关税金加工完成委托方验收入库委托加工物资的核算核算周转材料及低值易耗品03核算周转材料及低值易耗品周转材料的核算周转材料是指企业在生产经营过程中能够多次使用，逐渐转移其价值，仍可基本保持原有实物形态而不确认为固定资产的各种材料。周转材料的概念核算周转材料及低值易耗品周转材料的核算施工企业的主要周转材料一般工商企业的周转材料周转材料的分类(1)模板(2)挡板(3)架料(4)其他(1)包装物(2)低值易耗品核算周转材料及低值易耗品周转材料的核算周转材料的摊销方法施工企业周转材料的摊销方法有以下几种:(1)一次摊销法，是指在领用时将其全部价值一次计入成本、费用的方法。(2)五五摊销法，是指在领用时将其价值的一半计入成本、费用，在其报废时再摊销其余一半的方法。(3)分期摊销法，是指根据周转材料的预计使用期限分期将其领用价值摊入成本、费用的方法。核算周转材料及低值易耗品周转材料的核算周转材料的摊销方法(4)分次摊销法，是指根据周转材料的预计使用次数将其领用价值分次摊入成本、费用的方法。本期摊销额=每次摊销额×本期使用次数(5)定额摊销法，是指根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期应摊销额的方法。核算周转材料及低值易耗品周转材料的核算周转材料的核算施工企业为了反映周转材料的增减变化，应设置“周转材料”科目。该科目中，借方登记企业库存及在用周转材料的计划成本或实际成本；贷方登记周转材料的推销价值及盘亏、报废、毁损等减少的周转材料价值。核算周转材料及低值易耗品低值易耗品的核算01020304生产工具劳保用品管理用具试验用的玻璃器皿低值易耗品的概念指单项价值在规定限额之内或使用期限低于规定时间，能多次使用且基本上保持其实物形态的物品。核算周转材料及低值易耗品低值易耗品的核算分期摊销法01一次摊销法03“五五”摊销法02施工企业低值易耗品的摊销方法主要有以下几种:低值易耗品的摊销核算材料盘盈盘亏和材料跌价准备04核算材料盘盈盘亏和材料跌价准备材料盘盈盘亏的核算材料的清查盘点施工企业的存货品种规格多、数量大、收发频繁。在存货的收发和保管过程中，由于计量误差、管理不善、核算差错、检验疏忽、自然损耗等原因，常会发生账实不符的现象。核算材料盘盈盘亏和材料跌价准备素养教育三省吾身曾子曰：“吾日三省吾身一为人谋而不忠乎？与朋友交而不信乎？传不习乎？”遇到问题时切莫责怪他人，而应先反过来从自己身上找出问题的症结，并努力加以改正。核算材料盘盈盘亏和材料跌价准备材料盘盈盘亏的核算材料盘盈盘亏的核算存货的盘盈、盘亏、毁损，通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏、毁损的存货，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。核算材料盘盈盘亏和材料跌价准备材料跌价准备的核算企业在对存货进行定期检查时，如果存在下列情况之一，表明存货的可变现净值低于成本：(1)该存货的市场价格持续下跌，并且在可