浅谈应收账款的商业信用管理

浅谈应收账款的商业信用管理

1中小企业应收帐款管理的重要性索赔是公司从销售产品、原材料、员工等方面收取的费用。形成应收帐款的直接原因是赊销。企业为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场,降低产品的仓储费用、管理费用、增加收入,不得不采用赊销的办法,赊销虽能给企业带来好处,同时也给企业带来风险。如客户拖欠货款,应收账款的收回难度越来越大。因此,成长之中的中小企业一个很重要的问题便是加强应收账款的管理,避免或减少损失的发生保证企业经营活动的正常进行,所以,应收帐款管理是一个企业管理的重中之重。企业应采取有效措施,认真加以预防和解决。2应收账款风险(1)市场竞争激烈,企业产品竞争力不足,为了扩大销售,增加市场占有份额,壮大自己,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告宣传等手段,赊销也是扩大销售的重要手段之一。赊销条件提高了企业产品的竞争能力,增加了销售规模,提高了产品市场占有率,同时,使企业应收账款从数量和时间上都大大增加,如管理跟不上,回收就会出现问题,应收账款的风险就会接踵而来。(2)企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出,相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,较少产成品存货,节约相关的开支。这样也就增加了应收账款的数额。(3)产品成交的时间与受收到货款的时间不一致,也导致应收账款的产生。一般情况下现金销售常见于零售企业。大量的批发和生产企业,通过银行结算,不可避免产生时间上的差异,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。社会信用体系尚不完善,很多企业缺乏诚信,故意拖欠账款,也因此形成了应收帐款。除竞争和时间差引起的应收账款外,如今企业的应收账款还大量地由于其他手段形成的。企业在自身资金周转许可的条件下,有时会故意有条件地给予客户较长时间的还款期,这样企业可以通过此笔资金获得比银行存款高得多的利息收入。有时企业还会将应收款转作其他方面的短期投资以获取收益,而在账面上不做相应调整,仍保留应收账款余额,从而形成资金的体外循环。3处理废物资产负债表管理3.1建立应收账款保障机制我国在建立、完善市场经济过程中由于体制、机制、制度等原因,使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效地监督机制。因此,企业应建立有效的内部控制制度。首先要坚持审批与执行分离原则,又要坚持不相容职务分离制度。通过不同岗位的牵制与协调机制传送、反馈销售和收款过程中的各种信息,有效的防范、降低应收账款回收的风险。同时还要建立赊销申报制度,企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理,不能只向销售人员了解情况,应当建立健全赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时,销售部门经办人员填置赊销申报单信用部门审核,并在申报单上签署意见,禀报企业法人签字后方可列账。实行“谁审批、谁负责”,对每笔应收账款经济业务的发生都有明确的责任人。3.2应收账款的对账工作在进行对账工作时,企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对,并由双方当事人签章,作为有效的对账依据,如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面:(1)总账与明细账的核对;(2)将应收账款向债务人进行函证。3.2.1应收账款的分类账的设置与登记企业为加强对应收账款的管理,在总分类账的基础上,又按客户的名称设置明细分类账,来详细地、序时地记载与各客户的往来情况。会计的作用在于提供与决策相关的信息,应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是,决策的正确与否,还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以,对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意一下几点:(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登记有关客户的明细分类账,随时反映每个客户的赊欠情况,根据需要还可以设置销货特种日记账以反映赊销情况。(2)赊销业务的全过程应分工执掌,如登记明细账、添置赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等,都应分派专人负责。(3)明细账应定期同总账核对,做到账账相符。3.2.2正确处理好与销售公司财务的关系财务要形成定期的对账制度每隔三个月或半年必须同经销商对一次帐,证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。需把握的关键环节:(1)对函证的控制。审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。(2)对函证结果进行分析。函证结果要么有差异,要么没差异,审计人员都应进行认真分析。(3)检查未函证应收账款。对没有函证的应收账款,审计人员应抽查有关销售合同、销售订单、销售发票副本以及发运凭证等。从而验证这些未函证应收账款的真实性。3.3对备抵法的分析应收账款因赊销而存在,所以,应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险,可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言,我们可以将个别坏账理解为赊销费用,为了缩小企业的损失,根据配比原则,发生的坏账应同收益进行配比,从收益中扣除,从而列示企业的实有资产,同时不虚夸所有者权益及收益,这也是谨慎性原则的要求。企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种,比较而言,备抵法更符合配比原则与谨慎性原则,因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法,三者各有优缺点,对这些方法,不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度,不以方法的采用而区分,它主要包括以下三个方面的内容:(1)准确地判断是否为坏账,坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情,而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销,对已核销的坏账仍要进行专门的管理,只要债务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理,先做重现应收账款的会计分录后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息:客户希望重塑良好形象的愿望。应收账款因赊销而存在,所以,应收帐款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险,可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言,我们可以将个别坏账理解为赊销费用,为了缩小企业的损失,根据配比原则,发生的坏账应同收益进行配比,从收益和中扣除,从而列示企业的实有资产,同时不虚夸所有者权益及收益,这也是谨慎性原则的要求。3.4完善企业管理应收账款坏账损失率之所以高居不下,很大程度上是因为应收账款事后控制不严格,所以,为了保证应收账款的回收率,应该加强事后管理。首先制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。企业要强化法律意识,充分利用好法律武器来维护自己的合法权益。但不同的客户信誉度不同,在具体的催账过程中可以适当调整,做出恰当选择。对已经到期的应收账款,企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。其次确定合理的讨债方法,以达到人情与法理兼顾。总之,应收账款具有流动性、时间性的特点,是企业