从财务报表分析看银行授信风险管控 金融学专业

第4章我国银行授信风险管控的改进4.1我国商业银行采用的财务数据分析方法4.1.1授信中常用的财务分析方法授信中的财务分析主要指对企业财务报表的分析，是银行对企业的资产负债表、利润表和现金流量表及其相关资料进行分析和比较，并借助相关财务指标来了解企业的财务状况，判断企业还本付息的能力，预测企业未来发展趋势，以决策是否给企业提供授信、提供多少授信，以及是否需要提前收回授信等。银行授信中的财务分析方法主要是比较分析法和比率分析法。（1）比较分析法比较分析法是财务报表分析中最基本的方法，是将企业财务报表项目或根据财务报表项目计算的其他财务指标数值与选定的基准进行比较，并据以判断企业财务状况、经营成果或现金流量好坏的一种分析方法。比较的形式有绝对数比较和相对数比较两种:绝对数比较是指将各报表项目的绝对数与比较对象的绝对数额进行比较，进而揭示其数量差异的方法;相对数比较是利用财务报表中相关关系数据的相对数进行比较，用百分比等相对数对比，揭示差异的方法。在运用比较分析法时，应当将相关联项目的变化趋势结合起来考虑。常见的比较的标准有:经验数据比较，用于揭示差异，了解现状;历史数据比较，用于确定其发展状况:同行业数据比较，用于确定其定位;预算数据，用于测定完成。比较方法分为:①水平分析法(横向比较法)是指将报告期与前期(两期)或多期相同指标对比，确定其增减变动方向、数额和幅度。公式：绝对值变动数（增减额）=分析期某项指标数-基期同项指标数（本年金额-上年金额）②垂直分析法(纵向比较法)是将表某关键项目指标设为100%，再计算各组成项目占总指标百分比。分析变动的方法，一般是先确定项目百分比，再分析项目重要性，最后分析变动状况。（2）比率分析法比率分析法是利用两个或若干个与财务报表相关的项目之间的某种关联关系，运用相对数来考察、计量和评价，借以评价企业财务状况、经营业绩和现金流量的一种财务分析方法。比率分析法是财务分析中运用最广泛的一项工具。对于外部财务报表使用者而言，有以下三种财务分析标准:图4.1比率分析法①经验标准的形成依据大量的实践经验的检验。比如:流动比率的经验标准为2:1，速动比率的经验标准是1:1，资产负债率应小于50%。②历史标准是指企业过去某一会计期间的实际业绩为标准。在财务分析中，经常将本年的财务状况与上年进行对比，此时企业上年的业绩水平实际上也可以看做历史标准。应用历史标准的优点主要是可靠性比较高，能反映企业曾经达到的水平。③行业标准是财务分析中广泛采用的标准，它是按行业制定的或能反映行业财务状况和经营状况的基本水平。也可以选择同行业某一先进企业的业绩水平为行业标准。4.1.2授信中常用的财务指标银行有用于帮助客户经理分析客户企业的财务情况的内部系统，客户经理按照系统要求，将企业连续三年及最近一期的审计报告录入系统，系统会自动生成各科目数据、同科目各年度变化率、主要财务指标比率等，下面介绍一些银行主要用于财务分析的指标。（1）偿债能力财务指标①短期偿债能力财务指标短期偿债能力是指企业在不用变卖或处置固定资产的情况下能否偿还短期负债的能力。短期负债是指流动负债，具体包括短期借款、应付、应交及预收款项等不长于一年或一个经营周期的债务。反映企业短期偿债能力的常用的财务指标见下表2-1:表4.1短期偿债能力常用财务指标指标名称指标含义计算公式营运资本用来支持营运的资本性资金来源，是绝对数指标，是不受流动负债牵连的可自由支配的流动资金营运资本=流动资产一流动负债流动比率反映企业可用在短期内变现的流动资产偿还到期流动负债的能力流动比率=流动资产/流动负债速动比率是在流动比率的基础上更严格地对企业流动资产质量的评价速动比率=(流动资产一存货-预付账款)/流动负债现金比率从现金流量角度反映企业当期偿付短期负债的能力现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债②长期偿债能力财务指标长期偿债能力是指企业偿还长期(一年或超过一年)负债的现金保障程度。所谓长期负债，是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。反映企业长期偿债能力的常用的财务指标见下表2.2:表4.2长期偿债能力常用财务指标指标名称指标含义计算公式资产负债率表明企业资产中，债权人资金所占比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度资产负债率=负债总额/资产总额*100%股东权益比率反映企业资产总额中有多少是所有者投入的资金股东权益比率=所有者权益总额/资产总额*100%权益乘数为股东权益比率的倒数称，表明1元股东权益拥有多少总资产权益乘数=资产总额/所有者权益总额产权比率反映了债权人所提供的资金与股东所投入资金的对比关系，可以揭示企业的财务风险及股东权益对偿还企业债务的保障程度。产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%已获利息倍数反映获利能力对债务偿付的保证程度已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出带息负债比率反映企业负债中带息负债的比重，一定程度上体现了企业未来的偿债压力带息负债比率=(短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款十应付债券+应付利息)/负债总额*100%（2）营运能力财务指标资产的营运能力，是指企业对各项资产的运用效率，通过财务指标比率的分析，可以对企业资产运行的合理性和闲置资产的情况进行判断。反映企业营运能力的常月的财务指标见下表2.3:表4.3营运能力常用财务指标指标名称指标含义计算公式存货周转率企业存货利用效率的高低。反映企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作状况的好坏存货周转率=营业成本/存货平均余额应收账款周转率反映的是应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额*100%流动资产周转率反映的是企业流动资产的利用效率流动资产周转率=营业收入净额/平均流动资产总额*100%固定资产周转率反映的是企业固定资产的利用效率固定资产周转率=营业收入净额/固定资产平均占用额*100%总资产周转率反映的是企业全部的资产的利用效率总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额*100%（3）盈利能力财务指标盈利能力是指企业获取利润的能力，追求利润是投资者的直接目的，而且利润也是企业发展、壮大的直接动力。反映企业盈利能力的常用的财务指标见下表2.4:表4.4盈利能力常用财务指标指标名称指标含义计算公式营业利润率指企业在一定时期内营业利润与营业收入的比率，可以衡量企业在一定时期内营业收入获取利润的能力营业利润率=营业利润/营业收入*100%成本费用利润率反映企业生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间关系的指标，该指标越高，企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好成本费用利润率=净利润/成本费用总额*100%总资产报酬率指企业一定期间内的息税前利润与资产平均总额的比率，反映企业资产综合利用效果总资产报酬率=息税前利润/平均资产总额*100%净资产收益率评价企业自有资本获利水平，用来衡量企业所有者权益获得报酬的水平挣资产收益率=净利润/平均净资产*100%（4）发展能力财务指标发展能力是企业在基本生产能力的基础上，扩大生产、持续发展的能力。它是企业的生存之本，获利之源。反映企业发展能力的常用的财务指标见下表2.5:表4.5发展能力常用财务指标指标名称指标含义计算公式销售增长率表明企业本年销售收入的增减变动情况销售增长率=本年销售收入增长额/上年销售收入总额*100%总资产增长率是企业本年总资产增长额同年初资产总额的比率总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额*100%资本积累率是企业本年所有者权益增加额同本年年初所有者权益余额的比率，表示的是企业当年所有者权益总的增长率资本积累率=本年所有者权益增加额/所有者权益年初余额*100%资本保值增值率是考量投入资本的增值能力的指标，也是评价盈利能力的辅助指标资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%第5章我国银行授信风险管控的改进4.2风险管控财务报表分析方法的改进4.2.1根据具体情况使用恰当的分析方法每种财务分析方法都有自己的优缺点，授信人员在对企业不同时期的财务报告进行分析时，要区别使用不同的财务分析方法。对于比较分析法来说，不同的企业所属行业的特点、发展阶段不同，那么所选用的会计政策和会计方法也就不同，它们的财务报告缺乏可比性。如果企业固定资产可以采用直线折旧法或采用加速折旧法，由于折旧费的不同，利润的差异就会很大;企业长期投资可以采用成本法和权益法，但两者所确认的投资收益也不一样。同一企业前后期会计处理方法的改变，对前后期财务报表的对比分析也会有影响。对于比率分析法来说，不同公司或同一公司不同时期选用互不相同的财务政策和会计方法也会使它们之间比率指标丧失可比性。例如煤炭企业的生产经营周期较长，应收账款较多，存货周转速度较慢，固定资产占总资产的比重较高;而商品流通企业的经营周期较短，应收账款较少，存货周转速度快，流动资产占总资产的比较较高。这时Z银行的授信人员应当考虑到该公司的资金是否有效的利用，赊销是否过多，流动资产中是否有大量的应收账款，公司的产成品、库存商品是否过多等问题，进而来判断流动比率是否过高。所以Z银行授信人员在对企业进行财务分析时，要正确对待行业差异，根据企业自身情况选择财务分析方法，否则容易得出错误的结论。4.2.2要全面分析财务报告的内容授信人员在分析企业财务报告时，不能孤立地看问题，要把握住整体，不能只见树木，不见森林，应将反映整体的财务报告结合企业经营状态的其他数据一并分析，构成一个完备的信息系统。所以在Z银行的授信人员做财务分析时，授信人员不仅要看数字报表，而且要重视报表附注中的文字阐述。因为许多企业将不便于在报表中披露但又必须披露的资料“包装”在报告附注中。附注是财务报表的必要补充和说明，如果授信人员忽略了对报表附注的分析，特别是或有事项、承诺事项等的分析，则很可能得出错误的财务分析，做出错误的授信决策。授信人员还要认真审阅非标准审计报告的意见内容。如果注册会计师对财务报表发表的意见是保留意见、否定意见或者无法表示意见等非标准审计意见，那么会计报表的可信度就会降低。另外，还要注意公司是否更换了会计事务所，为什么要更换，对频繁更换会计事务所的公司应特别关注，公司聘请的会计事务所的信誉和服务质量也值得注意。4.2.3提高财务报表编制者的业务素质和职业道德首先要保证披露的财务报表必须是真实可靠的，只有对真实的企业财务报表分析才有意义，不然分析方法再怎么科学和完善，都是毫无意义的。其次要提高会计从业人员和财务管理人员的业务水平，行业协会要发挥监督和督促的作用，加强对财务人员职业操守和职业底线的控制。业务素质方面，要加强财务报表编制人员编制能力的培训，采用科学的财务报表编制方法;再次要完善企业内部控制制度和内部审计工作，尽可能的降低财务报表造假事件的发生，确保财务报表数据的真实和可靠。4.2.4保证财务报表编制方法的科学性和实质重于形式一是企业要在遵守会计法律法规的前提卜，结合企业所在行业和企业自身的现实要求，选取合适的财务报表编制方法，对财务报表编制的过程要加以控制，优化编制流程。二是提高报表编制的效率和加快对外公布的时问，尽量确保时效性。三是在对财务政策、财务处理方法上面，要遵守实质重于形式的原则;四是加快财务报表编制方法的创新，尽可能的把通货膨胀、货币的时问价值、物价变动等经济运行情况融入到财报中;4.2.5加强财务报表附注披露制度的严格要求和执行财务报表附注是对三张报表反映数据的补充和说明，地位等同于三张报表，因此，财务报表编制者要严格执行财务报表附注的披露制度，要实事求是，真实完整的披露附注中应该披露的信息，而信息使用者则必须重点关注附注所披露的信息。要加强对审计报告公允与否深入分析，查找企业内部是否存在关联方交易，是否有内幕操作，报表数据是否真实可靠，前后会计年度的财报在会计政策的使用上是否一致，期问是否有过重大的会计变更等。确保企业所披露的财务报表应该具备横向可比性和纵向可比性的要求。4.2.6采用多种分析方法加以分析财务报表分析方法比价多，每种分析方法都存在各自的优缺点，因此信息使用者要想对企业的整体情况做出更科学合理的评价，务必要采用多种分析方法相结合的方式进行分析。原因是仅仅靠某个指标或是某种分析方法得出来的结果往往存在较大的偏差，这样分析出来的结果并不是企业经济情况的如实反映。因此，为了克服单一一种分析方法的局限性，必须要从多方面入手，将定性和定量分析相结合、将经济运行动态充分考虑进去，多角度、多方位对财务报表加以解读，降低财务分析误判的可能性，以此来提高财务报表分析的质量。4.3建设授信风险预警机制现代商业银行的贷款管理应当是对贷款发放到收同的全流程的管理和控制。贷款风险主要的产生阶段贷款发放后到贷款收同期间，因此商业银行的风险预警机制应建立在对贷款企业贷后管理的风险预警的基础之上。商业银行授信风险预警机制的建立，应当按照授信前后台分离、分层次监测与预警运作模式进行。在组织构架上以贷款营销部门和贷款管理部门为运作主体，按照风险预警信息采集、预警信息分析生成、预警信息判断提示和风险决策四个层次进行授信风险机制的运作。要建立一个有效的授信风险预警机制，首先必须在对银行外部和内部信息资源进行归集和整合的基础上，全而地作出规划，有计划有步骤地付诸实施。信息采集是授信信息预警提示的前提，其内容主要包括企业定量信息采集和定性信息采集。定量信息采集是指对企业生产经营过程中各期财务报表数据的采集，包括企业按月编制的资产负债表、损益表等经济报表的采集和企业各期贷款的余额、期限结构等贷款信息的采集。定性数据采集是指对企业生产经营和内部管理情祝的文字化描述，包括企业所处行业发展前景、产品销路以及企业领导人综合素质等要素的采集。由于这些信息只有平时和企业接触较多的客户经理才能集，因此主要由授信营销部门的一线授信人员通过与企业的接触中直接获取。由于采集到信息的准确性将直接影响下一阶段风险分析的质量，进而影响对风险的判断和决策，因此一线授信人员必须以高度的责任心，按时保质地完成该阶段信息采集工作。风险预警信息的分析和生成是利用采集的企业各项数据，借助现代商业智能等信息技术，对历史数据进行深层次的清理、抽取和转换，并按预警主题的需要进行重组分析，最终自动生成诸如企业流动比率、速动比率以及贷款品种结构、期限结构等与企业经营和贷款情祝相关的各项指标报表，供风险管理和决策时调用。预警信息判断提示是根据风险分析阶段自动生成的企业经营和贷款各项指标，与商业银行现有授信政策规定所预设的风险安全阀值相比较，对企业经营风险演化与未来提出动态的判断，并对风险现状和未来发展作用作出准确的预警提示。4.4完善银行授信管理体系4.4.1国家应出台相应政策国有商业银行的制度性风险是其自身所无法化解的，仅靠技术层面的措施来防范风险难以奏效，必须依靠国家各项综合宏观政策的配合，具体通过制度创新来实现如图4.2。图4.2国家政策创新途径（1）进一步推动多渠道融资。我国可以考虑进一步创新市场融资制度，即进一步大力发展证券市场直接融资，思考探索其他渠道融资方式，打破国家垄断信用的金融制度，推动融资市场化、社会化，矫正国民收入分配结构和社会融资结构的宏观错位。打通社会储蓄直接转化为投资的市场机制。拓宽企业融资空问，减少企业对银行问接融资的“刚性”依赖，为国有商业银行风险控制工作提供良好外部环境。（2）加快国有商业银行的股份制改造。由于国有商业银行的国有独资的单一产权安排存在着所有权虚化、产权边界小清晰和资产权责小明确的弊端，因而其自身无法控制住增量风险的小断生成。针对我国国有商业银行产权制度存在的缺陷，同时借鉴国际经验，加快国有商业银行股份制改造工作使其摆脱体制困境，是有效防范风险的现实选择。（3）发展证券市场化解银行风险。在证券市场发展的新形势下，应利用股票和资金双向扩容这一证券市场发展的极为有利时机，一方面继续加大国有大中型企业成为上市公司的脚步，将股份制企业发行股票所筹资金的一部分，用于归还长期无法归还的银行贷款，以减轻债务负担，另一方面加快国有商业银行上市步伐。（4）推动债权转股权。我国明确规定“商业银行小得从事信托投资和股票业务，小得向企业投资”，从而为小良债权转股权设置了一道法律障碍。国家组建了四大金融资产管理公司后，应积极推动债权转股权的工作。4.4.2按国际一流银行要求全而构建银行各项制度（1）努力建立有效的法人治理机构。目标是要明确出资人与经营管理者的关系，设计一套对管理者有效的激励机制，要从制度上保证彻底打破管理者“官本位”的观点。除改造、重组为股份公司的按《公司法》健全法人治理结构之外，仍保留政府出资的独资公司形式的法人单位，要通过建立董事会或监事会的组织，负责行使所有者权力，实施对银行最终的实质性控制。通过董事会制订银行发展战略，聘仟和解聘银行高级管理人员，考核其经营业绩，决定其薪酬，指导和监督其确保所有者经营目标的实现指导和监督管理者建立有效的内部控制制度，改善内部管理环境，有效控制风险。（2）努力建立有效的组织管理体制。国有商业银行必须认真研究新形势下的发展战略，重新整合原有的业务流程和组织构架，在此基础上建立全面的和分部门的内部成本、利润核算体系，以及相应的绩效考核体系;建立科学的内部风险控制管理体制与机制，这小仅包括信用风险，同时应包括过去小被人们注意的利率风险和操作风险。按照国际会计准则，全面推进审慎性会计原则建设，真正提高银行的资本充足率和核心资本充足率水平。在此基础上，按照巴塞尔委员会要求，及时、正确地披露相关信息，增强银行的透明度。4.4.3重构和优化授信风险控制系统风险管理应当贯穿于整个贷款周期，在贷前调查、贷时审查、贷后检查管理的全过程形成相应的风险防范理念和风险监控机制。具体措施如下4.3所示:图4.3优化授信风险控制系统途径（1）建立直观科学的风险预警指标体系。一是建立企业的承贷能力分析指标体系，通过对企业最大限度所能承担负债的能力分析，控制企业的贷款规模，可以有效抑制借款人投资膨胀欲望，减少授信资金被其直接或问接移位现象的发生，降低贷款风险度。二是充分运用企业的现金流量指标，搞好企业偿债能力分析。三是加强对企业的盈利能力分析，预测企业发展前景和趋势。企业的盈利能力从长远看，是决定贷款安全性的根本。四是加强贷款客户的综合贡献度测评分析，根据客户依据其信用和贡献状况而作出的授信先后顺序及满足程度的差异，对贷款客户评定授信等级，并据以进行贷款投放和管理决策。（2）建立有效的审批流程策略。针对目前我国国有商业银行大部分授信人员(客户经理)的风险识别、测量的一般技能有限的实际情况，控制贷款风险最可行的办法是建立一套标准化的贷款审批的流程体系，实现授信审批过程在一定程度上的硬控制。这个标准化的审批流程由定量和定性两部分组成:定量分析通过对客户财务资源的评估得出风险评分结果;定性部分以银行内部最好的授信员根据个人经验进行贷款风险决策的方法为基础，系统通过进一步研究授信员的判断以及判断得出的过程，归纳整理制定出可供其他授信员效仿的确切定性标准。（3）实行“三权分立”的贷款审查组织构架。加强风险的防范能力首先必须要按照内部控制的“小相容职务分离”原则，建立“授信制度制定权”、“贷款发放执行权”和“风险贷款处置权”三权分立的贷款审查组织构架，建立相对独立的风险调查制约系统、风险审查制约系统、风险审批制约系统和风险检查制约系统。授信委员会和授信管理部行使“授信制度制定权”，负责制定、修改银行的各项授信政策和授信制度、规范各项授信业务的标准和流程、设计对客户信用风险的评估方法和审查模式、界定银行系统内各级机构和人员的审批权限，并负责对以上制度和规定的执行情况进行监督和检查。授信业务市场部和信用审查部行使“贷款发放执行权”，授信业务部负责授信业务的贷前调查和贷后检查跟踪管理，信用审查部负责贷时审查并向有权审批人做出报告。资产风险管理委员会和资产管理保全部门行使“风险贷款处置权”，负责对小良资产的清收管理。（4）优化风险管理岗位设置。完美的管理框架需要优良的人才配备和科学的激励机制。从市场发展的要求来看，国有商业银行的发展是在风险是谋求平衡的过程。因此，建议在风险管理体系内应建立“风险经理制”，其职能宜确定为:以效益为中心，以风险控制和防范为责任，在贷款审查、检查和小良贷款的管理中将风险控制在更低点。同时，设立首席授信主管、资深授信主管、高级授信主管、中级授信主管、授信主管助理等5个业务职务序列，并相应授予授信业务审查、审批权限，统一实施“一个层次审查，双人会签审批’的授信审查、审批模式，从机制上保证最终审批人小主导审查，有利于授信人员、审贷人员、贷审委成员多角度揭示贷款风险点，进一步固化了“集体决策、个人负责、权力制衡”的风险防范体系。4.4.4加强内部控制制度国有商业银行必须通过转变思想、转换机制、内部练功、提高素质、加强内部控制来积极防范和化解风险。包括组织机构控制，人员素质控制，授权审批制度，法规制度控制，内部审计制度。4.4.5建立健全授信档案管理系统国有商业银行应从以下三个方面采取措施，促进授信档案小断健全与完善:一是加大授信资料收集力度，确保授信档案齐全完整。二是开发档案信息资源，为防范风险提供全方位服务。三是建立完善考核制度，确保授信档案管理有效开展。4.5加强对集团客户的统一授信4.5.1把好集团客户授信准入关银行应坚持加快发展与防范风险并重原则，特别对大客户，要前移风险控制关。根据各类集团客户的具体情况，从经营资格、财务制度、经营业绩、行业发展、公司治理结构、信用意识等方面进行综合评价，分析其管理能力和发展后劲。彻底打破过去那种以出身定信誉等级，以企业影响的大小决定贷款投放与否的做法。真正选择那些产权明晰、公司治理结构完善、管理严格规范(特别是符合国家产业政策)的优质客户，积极给予支持。对那些财务管理混乱、关联企业财务往来随意、关系不清的集团企业，尤其是一些产权不清、机制不活的国有集团企业，劣质低效的家族式的私营、民营企业，仅靠银行信用膨胀进行规模扩张的空壳企业，决不能被其一时的表面繁荣所迷惑，要看清其中潜在的危机，坚决从严控制。已有贷款的也要作为关注重点，控制其授信规模，并适时退出。4.5.2加强资信尽职调查与贷款风险识别能力在贷款审查环节，要摸清集团客户关联企业关系树，有效识别其组织架构、股权结构、公司治理程序和关联关系，要从公司治理结构的完善性、关联企业的多寡与结构复杂性、现金流量的脆弱性、核心主业的偏离度以及财务杠杆率的高低等5个方面加强对集团客户的分析，严格审查其通过关联交易来规避政策障碍和粉饰财务报表，在充分的资信尽职调查基础上，合理确定对该集团客户的授信总量，分割成员单位授信额度，并优先选择经营相对独立、财务状况和偿债能力较强的核心企业作为借款主体。针对关联企业连环担保问题，应加强关联担保方担保资格和能力的审查，适当增加抵、质押贷款的比重，限制集团内部企业关联担保占授信总量的比重。在贷后管理环节，不仅要持续监测授信客户的经营财务状况、授信项目进展情况、担保物价值变化情况，严密监控授信资金流向，而且要高度关注集团企业的关联交易行为，防止资产、负债、利润、非正常转移，加强贷款风险预警，及时变更授信额度，防范关联贷款风险。4.5.3依法落实担保措施集团公司内部关联企业之间的担保要严格管理，严防陷入“担保圈”。在对关联企业融资具体选择担保方式时，应以抵押、质押等物权担保方式为主，即使选择保证，也要避免循环保证、超额保证，要杜绝或避免为了形式上的完美或追求对制度的形式上的遵守而设定担保，使担保的设定失去实际意义。但如果控制公司拥有较多从属公司股权且该股权易于变现，银行也可要求控制公司为从属公司提供连带责任担保，将控制公司与从属公司的利益紧密联系在一起，实行统一的风险控制。4.5.4加强信息披露和信息共享各家银行要多渠道、尽可能地收集关联集团企业信息资料，特别关注企业经营管理能力、诚信状况等非财务信息，及时在系统内进行信息披露，进行定期分析和预警，为授信决策提供完整准确的信息支持，切实防范关联企业集团的整体风险。要充分运用金融联系会议，共享关联企业集团客户信息，动态监测关联企业的关联交易，统一评价关联企业集团客户的偿债能力，严格限制关联企业间互相担保，切实提高关联企业集团的风险管理水平。对授信资金需求规模较大的客户，可考虑采用一家主办银行牵头多家银行介入的银团贷款方式，建立“分别监测、信息共享、协调一致”的合作机制，定期、不定期交流集团客户的生产经营和融资等信息，打破各自为政的局面，及时对客户偿债能力做出判断，有效防范风险。4.5.5完善考核机制调整授信业务考核指导思想，建立风险、收益、成本相匹配的业绩考核体系，用经济资本和风险调整资本回报等科学指标来核定各级行的授信业务的经营业绩。其次要在精细化的成本管理基础上，对业务链条的各个环节进行成本分解，为其承担的风险量提供考核标准。三是在全行范围内统一贷款标准，统一风险偏好，将有限的授信资源配置在优质客户身上。4.6落实授信管理的激励约束机制4.6.1建立完善的考评奖惩机制这是分支机构授信激励与约束机制的核心部分。一是正确划分授信权责，做到权责对称、统一。要正确处理维护统一法人制度与调动分支机构积极性的关系，明确各级行处之间授信权责和制定越权的相应处罚措施，“抓大放小”，做到集中统一有度，防止将“授权”异化为“控贷”的倾向，使基层小机构产生大效益。要健全授信岗位责任制，实行授信各岗位授权分责。二是建立完善对分支机构授信的考评奖惩机制。除了把不良贷款余额、贷款资产风险损失率、优良授信资产比例纳人业务经营与发展综合计划外，还要根据贷款风险五级分类法测算贷款隐性风险损失概率量化现有贷款可能损失程度，并把真实利润(指帐面利润扣减表内新增应收未收利息和风险贷款损失可能性)纳人综合计划考评中。三是建立授信员业绩考核奖惩机制。要采用目标贵任制的形式，将目标责任与考核奖惩挂钩，按季度和年度考核相结合，考核采取百分制，定性与定量相结合，以定量考核为主，定量考核主要包括:存款完成情况，贷款管理情况(贷款户数、贷款平均余额、不良贷款比率、贷款收息率、贷款占该行授信人均贷款的比例以及清收不良贷款任务完成情况等)，以贷揽存情况(授信员贷款户平均存贷比)，开拓业务情况(当年新发展存贷款户数、优良贷款比例及其存贷款数额)等。对工作业绩突出，任务完成较好的该奖就奖。4.6.2建立完善授信业务营销激励与约束机制“大发展小困难，小发展大困难，不发展最困难，’。只有努力发展授信业务把授信业务蛋糕做大，在发展中防范化解授信风险，才能真正增强抗御授信风险和消化不良贷款的能力;如果把所有精力放在清收和调整授信资产存量上而放松促进授信业务发展，这也不是商业银行办行的指导思想。而积极拓展授信业务市场，增加贷款，总量和提高优良授信资产占比，加快授信业务发展步伐的关键在于商业银行树立“市场导向，服务立行”的思想，从“坐商”向“行商”转变。4.6.3完善授信监督控制机制一是强化授信专业系统内对下级行处授信业务监督。要加强对授信管理者的日常考核，建立健全商业银行总行授信部门对分支行、分行对支行、从行长对授信部门负责人、从授信部门负责人对授信人员业务进行定期或不定期授信监督制度，“下查二级督落实，上联一级追责任”，并把这种规范的监督检查结果与有关人员的使用、奖惩等有机结合起来。二是完善商业银行内部审计对授信业务监督机制。在审计内容上，以加强授信内部控制建设为核心，以加强授信业务管理和授信资产质量为重点，以提高授信资产经营效益为目的，由合规性审计为主逐步过渡到以风险性审计和效益性审计为主，形成管理性审计。在审计方式上，采用现场审计与非现场审计相结合，事前、事中、事后审计动态管理相结合，定期审计与突出审计相结合，实现审计方式的科学化。在审计手段上，加快电脑审计的步伐，采用有效的科学方法，提高审计工作的科技含量。三是加强会计部门对授信业务监督。要进一步明确会计部门对授信业务监督的具体内容，领导要积极重视支持会计人员对授信业务监督，提高会计人员的有关授信业务素质，使会计部门对授信业务的有关监督到位。此外，要建立健全对违反授信管理制度的统一、规范的处罚办法和标准，协调授信、审计、会计、纪检、监察等部门对授信业务监督的整体防范功能，相互配合，形成合力;坚决以法规为准绳，有法必依，违法必处，使授信业务监督约束机制发挥最大的作用。第6章结论第5章结论商业银行授信风险管理的主要任务之一就是识别和发现企业的信用风险，而通过企业财务分析可以有效地识别授信风险，进而做出科学的授信决策。而传统的财务分析过于模式化和流于形式，不能全面地反映出借款企业的经营业绩和财务状况，由此做出的授信决策与真实情况可能存在偏差。因此，如何有效地运用财务分析来评价企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力、现金流量状况，使授信人员能客观的评价企业经营者的经营业绩和财务状况，是银行在授信风险管理中应当关注的问题。5.1论文结论（一）财务分析在银行授信风险管理中起着举足轻重的作用，强化财务分析的理念、程序和方法，对于银行授信业务的发展有着重要的意义。通过财务分析可以比较得出影响企业经营成果和财务状况的因素，划清责任界限，客观评价经营者的业绩，促使银行授信人员做出更加准确的授信决策。（二）本文从财务分析的角度来探究Z银行授信风险管理中的问题。通过对K银行授信中实际案例的分析，发现了银行授信的财务分析方法不完善，企业的财务分析与战略分析相脱节，忽略了表外因素对财务分析的影响，不重视对企业可持续发展性的预测等问题。（三）本文针对财务分析在Z银行授信风险管理中的问题，发现只有改进财务分析方法才能更有利于银行授信的决策，主要提出了完善相关的财务分析方法，财务分析与经营战略分析相结合，加强对企业非财务指标的分析，提高授信人员的风险防范意识等几个方面的对策建议。5.2研究展望2017年，国内外形势仍将比较复杂，银行业依旧面临风险的挑战。就目前来说，由于我国还没有一个广泛交易的信贷市场为银行提供充分的流动性，Z银行对企业发放贷款时，容易使银行授信存在“套牢”效应。而授信中的财务分析也还存在着一些一时难以彻底解决的问题，在这种条件下，想让财务分析在授信风险管理中充分发挥作用，还有很多需要研究的问题。参考文献参考文献DuPontFinancialAnalysisSystemandApplication<JournalofQiqiharJuniorTeachersCollege>,2011许秀梅财务分析学基本原理体系的构建与探索[J].财务通讯,2015 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