第四章国际重复征税的减除

第四章国际重复征税的减除第一节减除国际重复征税的方式、思路及原则第二节国际重复征税的减除方法第三节直接抵免法与间接抵免法第四节税收饶让第五节国际税收中性理论第一节减除国际重复征税的方式、思路及原则一、国际重复征税问题的处理方式单边、双边和多边方式二、减除国际重复征税的思路思路一：各国统一选择一种税收管辖权思路二：“地域优先”。居住国承认地域税收管辖权的优先地位，也不放弃居住国（国籍国）充分行使居民（公民）管辖权。限制条件：首先，纳税人通常只限于本国的居民或公民。其次，免除的客体：境外财产或所得。免除项目的性质必须是税，而不是费。如对石油扣除通货膨胀、油质和运输因素后，征收70%的暴利税（资源补偿费）免除的税种必须是所得税和一般财产税种，销售税、营业税、增值税、关税、房产税、土地税等商品税和特别财产税类的税种都不包括在内。免除的所得税类税种，其计税基础必须是净收入。但对股息、利息等征收的预提税，现在多数国家都给予免除。三艇、帆减遗除泉国润际羞重嘱复灭征欲税扰的捷原骄则财忙政躺原标则分肝享泻原胳则征段收些简案便卫原脂则促膛进乱国鸟际拣经境济四交忍往绢原绍则公础平粘税磁负覆原激则第盒二缴节讲国陵际杜重筒复扒征集税笑的答减遗除牺方随法国熟际珠上居类住裳国妨采庆用的匆，蹈对馅进愈行酬跨帅国屿投旗资逐的愉本上国楚法渣人分居仰民边减快除俗重萄复杯征抬税澡的浴方据法榴有劣四芒种怎：一悟、旁扣厨除雅法二朝、略免风税埋法三骂、忘抵昌免亩法四皇、昨低嫂税蜂法一和、疑扣帐除晒法M联e废t瘦h筹o凑d粱o冶f肚t穴a抽x骗d决e振d用u狂c颜t菌i纹o宏n弯,寻也滥称弹列年支词法乔，森即纠一宾国兆政锣府颂在啊对锡本贺国增居禽民滨的连国伙外哗所胁得返征秧税券时该，告允肚许慎其矩将站该闲所膀得绪负次担照的效外椅国翅税耽款考作行为铁费旗用型从把应热税探所恒得拥中吐扣硬除龙，臣只贝对黑扣席除曲后惕的跪余滔额弯计批算旨征迷税晃。公涂式居明民捧应兔纳翁居颗住蜘国宿税缝额巴=真（初境轿内次外必总糕所胜得忧-退境蝇外站已称纳长税痕额决）新×乡丰适秒用管税查率部捷分绍承硬认苍来皮源药国纽奉的躺地忽域亡税旬收斗管盛辖揪权悬，鹿不从能素彻辩底秀解祝决点国哭际柔重获复牙征板税盘问枝题全。目魂前宏世旱界兴上民采田取建扣芽除颗法酱的晓国蔬家古较落少属，菠只硬有炭秘墓鲁虹、识挪碍威那、姨西侍班款牙承、膨葡何萄漆牙煮、拢泰证国乒等赚。垫美犯国咏、压英变国肚、边加洪拿难大纯等佛，绳把荒扣蛙除兔法苗做写为插避深免叫重藏复冬征培税筝的态一悟种挡辅毅助戴措巩施灶，悟在摧抵摆免炒法监不线能果适皆用运时并，构才度使困用必扣丈除薄法交。例甲必国剥居般民怀A扮公火司巩在掉乙傅国燥设候有献一歉分勺公虫司检B珍，是某萄年猛A谁公隔司妨在终甲岁国密获航利但5率0甲万专元追，骆在惑乙胀国画获户利心3昏0箭万末元微。卖甲暖国步的谜所这得好税父率秘为丹4娃0镜%锄，羡乙作国知的尽所贞得厚税姐率槐为嫩3族0遵%扛。张甲肉国躬扣黑除资法舍下史，猪A调公葬司胆的驶税寻负饲情畏况姐如贡何芒？解A执应赏纳酸乙诊国抓税涌额3堆0芹×骡3授0迷%颂=膊9咐（层万肥元暗）A肢应落纳杜甲所国讨税距额（从5呆0研+技3英0忆-绿9鹅）影×掠4围0株%羡=阵2爷8教.杯4神（耽万古元川）总雅税玻负9巧+停2按8狡.炊4角=3馅7炉.搞4（献万驼元棵）甲宫国圆不桂准醋许胖扣员除释，涛A弹应晨纳皂税画额（奴5鸽0厅+责3韵0扒）絮×切4筹0写%叨+什9葵=区4栽1辆（狮万最元脏）如娃果戴A赌的冻所叼得残只桃在页甲享国苍纳守税吨，计没眯有皂国唉际涝重高复况征廊税换，棕则营A测应幼纳斧税栗额（堂5跨0考+烤3载0瓶）红×侍4通0歼%贴=票3排2怀（肌万专元盲）可疤见母，乌3暮2毛<3砌7境.绞4<嚼4击1睛，阅扣漫除组法碎只须能夕缓务解料重鄙复床征露税厕，碑不斤能隶消浆除捆重敞复脚征挨税软。练猾习淋1甲址国遵居扒民报在畅某散一胞纳推税半年骆度容内暴来康自备甲镜国倒的浊所萌得乳为直1啦0甩万钳元季，细来菜自谜乙志国负的时所匪得钢为扰2模万军元棒。解甲逐国授所脉得扫税勇率犯4鄙0士%毛，他乙旺国初所碗得镰税把率像5夹0坝%吉。帖计梯算辉甲朗国天实泛行狠扣蓬除攀法冰时渐该堡居欢民尽的盒纳漫税巾情愚况扶。解倦：该翁居盈民嘱应岸纳搂乙椒国尾税康收2舱×译5咽0朵%极=信1扁（忘万新元题）该溉居斩民踏应各纳级甲出国容税萄收（较1稿0损+资2链-已1趟）×箩4辫0知%雾=紧4冶.悟4季（蔽万忧元术）该归居着民遣总蔽税历负1普+声4晓.年4塔=级5挨.识4悼（扯万煮元旧）练朋习秧2甲茧国御居将民捞在女某爆一策纳惩税堂年稍度左内迹有轨来显自最甲沾国公（张居烂住淋国烟）秃的宪所逢得汉8币0赚万宴元逐，俭来换自易非风居献住裙国索乙涨国域和绍丙据国贡的贼所堆得蜓各当为靠1茫0疲万蔑元父。甲杠国言采限用颈全柿额舰累觉进变税拆率胀制棵：1冲0刊万酒元怕以冻下毛，乱适陷用伏税请率籍1溪0木%1证0雄-浊9图5英万谅，醒适狭用例税姑率爹1益5黎%崭；9砌5悬-奶1香0炕0凤万芳元鸟，垃适忘用免税孩率圣2窗0丙%吩；1耍0减0语万厅元县以节上洽，盛适凯用迟税宜率遗2滚5旬%骄。乙漆国闯和赔丙闷国粒的谱所扣得利税涝税涨率霸为酷4令0晋%判。条计桃算谣甲散国敌实翅行冶扣蚕除监法膛时勺该店居裳民屡的恼纳石税庸情盈况骆。解吨：该宫居躺民怖应惕纳杂乙充国章税嘴收1晚0黄×犁4揭0链%悼=门4筋（穿万糠元瓣）该千居酒民迷应矩纳惑丙币国铲税面收1肤0禁×贝4仔0叼%哗=桐4列（鸦万巾元似）该暂居阻民而应尽纳造甲桶国导税炕收（顾1疮0据0屋-纳4顽-缩慧4炮）×徐1杂5仔%塘=访1竞3叶.肤8去（是万猫元抢）该福居脑民纠总病税夏负4仓+傻4企+岗1宅3队.馒8阁=雾2剖1侧.盾8筑（效万困元华）二挪、蚁免题税拖法m物e氧t币h折o正d燃o难f纤t驻a虹x胁e较x驼e荷m串p籍t刷i威o探n魔，戴也落称镇为腾豁皱免捐法犯,伟是粪指时居招住娘国酒政甩府碑对森其远居差民表来撒源粱于柄非子居工住捞国盒的问所洪得辨额漠，始在钻一腹定过条蹦件索下烛放回弃桂行香使愁居闻民版管农辖年权铜，谱免画予铲征耍税雄。以谷居假住粒国贝政部府挥承衬认赚地岭域圆税肺收池管征辖赶权此的是独拐占叉地罪位恶为果特诵征孩，捏可职以倒有乎效刘地灵消僚除鸭国蹄际毁重修复菜征晃税漂。分赤为（郊一支）笑全融额组免堤税杯法（测二炉）设累餐进轧免瘦税耕法（尼一绳）努全持额男免珍税微法m突e升t碍h锄o约d算o伙f系f姓u涉l聚l漫e滤x迟e豪m临p碎t严i膝o缩慧n是抹指贞居纵住圆国已（疲国耀籍租国伯）饶政忠府怠对薪其闪居孕民教来假自莲国括外妇的临所压得绣不热征扔税芹，截只亚对标其蒙居爬民您的继国光内备所鞋得敲征温税描，轰而柏且温在费确唱定制对纷其犹居搏民穗国猾内帜所真得夫征啊税沙的池税厘率毫时恨，雁不领考督虑优其盲居达民症已跟被善免累于似征惯税舅的慈国外外断所恋得获。居帝民锦应预纳挥居悬住梦国交税闪收什=柿境拘内窑所详得×从适迎用杀税冈率居金住么国爱损仇失辅政竟府殃财拳政赌收领入酸过炒多签，与选翠取妻的绵国库家哗较钉少演。凑如硬法湖国电、兵澳咱大硬利还亚木及赤部若分雹拉桨美敞国同家扔。（餐二狼）末累惰进凳免凑税蛋法m好e牌t换h侦o违d年o之f关p阀r援o胸g捷r告e曲s季s蹈i筐o迅n愤e面x勿e寄m磨p窜t缘瑞i扑o暗n是早指冻居千住趋国钞（永国头籍出国宗）返政骑府栗对姻其或居肉民测来侮自度国此外辜的匠所负得冬不宁征距税槽，壶只枣对心其若居经民提的读国商内崇所怖得蜘征葵税悼，猛但踩是铃在思确饺定尖对扛其洒居渗民午国缴内丸所鼻得戚征橡税胁的税常率时鸦，愁有剑权样将瓣其孩居坛民脆的薯国陆外滔所筑得府加悬以晚综川合检考支虑厕。落主株要适泡用壤于草实泛行兽累擦进光所翁得磨税录制酬的须国渐家。对沈国沃外锤所供得叼的国考肠虑筒方锻式沃由姨缔仿约乖双特方种确灵定吗，恰公案式例甲怨国淋A蹄公为司塞在感乙动国凉设短有简一稠分口公盗司戴B油，迁某巾年径A律公薪司冈共圆获绳利零5凳0绪0裙万掉元民，右其冷中竟在巩甲而国巴获么利步3陡0扶0管万孔元想，听在忌乙喜国弟B键公宅司血获衣利战2鸽0勒0馋万念元殿。甲晃国夺实订行闪超辱额鼓累期进垂税辜率之，礼如谊下究表慌：1啄.馅如迫果效甲闻国鹅实陕施骨全卷额咳免蠢税革法指，躬计佩算雀A寇公炮司守应课纳颠甲向国敲税窃收订。2冠.景如湖果校甲昆国哭实训施纹累语进阔免辩税尘法环，什计含算村A舰公都司族应竿纳击甲税国婆税聪收盾。应税所得（万元）税率100以下10%100-20020%200-30030%300-40040%400以上50%解1朱.聪A贝应拴纳揉甲趋国躺税渗收1猛0身0缺×懂1车0吐%室+书1纵0但0密×歪2蝇0梅%动+艳1图0获0谢×挪3驾0售%竭=东6凤0六（衣万坛元长）2桥.=丽1组5下0缴×源3轨0另0强÷订5轰0汁0=惜9衡0岛（倍万茅元雕）练益习槐1甲舞国匠居唉民序在虚某击一无纳货税板年碌度辜内鸽有提来驼自肝国破内正所晴得捧1宵0葬万圆元非，虾来犬自海乙引国锈和饼丙治国誓（甜非基居兵住火国蝴）梅的坛所条得模各沸为贸5行万矮元侦。甲阶国浙的助实鼻行努四凯级知全六额秒累绪进视税深率幼：5满万尾元摸（忆含笋）妇以浑下跌，彻适泥用损税将率匆为偏5意%做,5颜-房诚1掩5椒万声元帜的榆，锋适菜用叠税末率房诚为将1块0颂%遇，1本5拉-毅3生0偿万层元族的夜，羽适柔用闻税州率贼为右1浩5撞%包，3斑0村万斩元悠以肌上籍的宝，泰适代用个税每率肯为哀2迷0击%苏。乙吃丙披两裤国缘瑞所东得挑税坚税唤率倒分袄别含为斗1闸5夕%胸和界2指0迷%籍的粘比剩例钞税陵率肠。甲趴国葵采家取海累哲进须免钩税批法姐免菠除它国岩际置重弄复绵征橡税机，异计趴算姿该娱居拜民遣的龄税停负锈情杯况勺。解该怒居冷民钥应么纳工甲统国请税疲收（铅1蔑0寨+评5化+沙5阅）×垃1彻5驾%喂×恨=羞1汪0枪×佩1完5揉%腿=塌1某.踏5撒（帜万神元敏）或炼1增0京×景1竞5宇%拌=途1妙.拒5顿（这万伯元乐）该宇居云民或应蛋纳粥乙洽国圣税咱收5圣×早1验5翁%陡=俗0扛.吉7灵5怒（南万哀元尝）该哲居遗民闯应平纳嗓丙家国厌税词收5罢×酸2夫0胀%亮=矮1革（邪万俭元啊）该貌居止民斩总芽税屋负1黄.投5摇+吐0昆.业7石5宏+半1介=平3劝.怠2欺5特（令万皮元画）练缝习抱2假御定制甲蛇国以一更居疯民撑公婶司厘在蜂某细纳拳税为年样度扭中方总前所峡得桥1刑0崭0阔万申元取，拆其亏中饶来淋自豆居绑住绒国龟甲忠国化的刚所安得嫂7胖0庙万励元支，鸟来辛自知来惕源普国摇乙竟国伪的不所淹得决为隐3樱0每万鞭元沃。假察定烛甲锡国劳实疗行西全康额吩累管进刑税删率币，6石1工万妇元每—沉8头0寨万宾元债，云适霸用付税界率伪为补3哥5蚊%肚，8汽1堆万荣元胡—尾1租0芝0铸万墨元宣，挪适始用疏税护率间为困4车0坡%沉；乙祝国台实例行把3盆0哲%雾的从比要例监税母率浴。嘱按竹照鞭累钉进闷免禁税储法颂，拼现斜计未算们该占公巡寿司冰应熊向玩甲梢国漠缴裳纳料多横少戴税顷款童。解该夫居伪民初应说纳拳甲赛国枝税受收1许0迁0×蹈4千0肾%跳×遍=绢2宿8熔（连万搂元守）或散7青0血×女4劳0碍%鹊=笛2描8逗（都万厕元户）练紫习扮3假鄙定齿甲犬国鲜一结居边民毫公该司超在葡某足纳嘉税宾年愁度劣中蚁总咱所详得胸1画0免0么万茎元央，杀其辜中芝来马自归居袖住练国威甲秩国悔的睛所盐得卵7滔0江万系元休，齐来申自峰来具源狭国在乙英国新的米所冲得芬为富3溪0柏万禁元习。假吸定杀甲哥国蛛实大行习超照额拴累然进去税粗率体，6辛1犯万缓元胁—制8记0炒万徒元其，表适劲用汁税竹率全为建3雕5训%默，8番1导万自元秋—筑1断0分0铜万之元馆，宁适挤用书税刮率娱为乳4孔0携%烧；乙材国街实纹行雪3分0鉴%速的焰比弓例漏税寻率饲。掌按童照搜累赛进映免土税姐法佛，赚现段计第算蹦该趋公烂司佛应尊向随甲轨国陷缴间纳公多挥少灰税盐款呈。解该裂居刻民战应弊纳啦甲衣国迈税让收（正8互0×垒3诊5痒%敬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