内控审计综合案例

1企业财务报告内部控制审计综合案例☆公司背景（一）公司的主要架构和业务活动XYZ集团主要从事药品生产和销售，经过多年的发展，XYZ集团已经成为集研发、生产、销售为一体，拥有3家药品生产企业、2家药品销售企业和1家药品研发企业的综合药业集团。公司于2021年在国内某证券交易所上市。XYZ集团的股权架构图见图11-1。控股公司XYZ公司研发企业1销售企业2销售企业1生产企业1生产企业33生产企业2100%控股公司XYZ公司研发企业1销售企业2销售企业1生产企业1生产企业33生产企业2100%100%100%100%100%100%澡图1葛1-予1浆X洪YZ驳集团著股权嫁架构锯图笋XY挽Z集剩团及迎其子趁公司疤的主象要业困务活很动如秧下：懒翁驼1、姑控股会公司荷的主瘦要业被务活匪动拴控股闸公司订是所局有子更公司疯的最挤终控的股公帅司，口在日犯常经键营管音理中招为下鞋属公也司提等供管君理服劲务，骆在人贸事、滋信息楼和财泳务3拒职能委方面拦对子恢公司泉实行母集中海管理绳，对婆下属漏各子拘公司动的对弱应接趟口部肝门管乎控能染力较闹强。夜2、似生产巷企业箭的主筒要业幻务活杯动宵生产甚企业陆主要仆从事沸医药责产品岁的生收产，榨并将挖自产克产品育全部杀销售位给集麻团内哄的销钩售公敲司进时行外龙销。祥集团鸽内三左家药娃品生魂产企帖业均柜已获香得相侮关药庄品的饰《药砌品生具产许嘉可证夺》，销并按仔照国扫家药升品监益督管朗理部赖门制衫定的耀《药伞品生润产质百量管薪理规惠范》醒（以傻下简团称“琴GM元P”抄）组遇织生我产。穷3、哑销售崖企业密的主尾要业冤务活阿动打销售祝企侄业挪药品侨销售行将从殊生产抗企业邮购进哭的药恐品及销售矩给非蛮关联披的药秆品经歇营企萝业和赌医疗饭机构吨（以珠下简法称“烤分销讯商”椅），局并通见过有居效的候推广典和销妻售活围动提狼高药倘品在鹊国内膊目标砖市场灯的份湿额。胳XY改Z集钓团给翻予分奥销商笑一定蕉的市危场支巷持费锐用，扑用以梨开展骄各类硬市场依营销教活动沫。目陆前，嘉XY绕Z集三团共扭拥有闻各类秧分销毙商5底00爹家。挎销售霸企业葛均已亦获得蜜相关浅药品岭的《刊药品躬经营吩许可剩证》樱，同乡时按矿照国改家药作品监撕督管极理部题门制淋定的睬《药厉品经倒营质席量管礼理规炉范》辱（以收下简菠称“锹GS债P”赔）销揪售药席品。性4、肤研发拼企业味的主扯要业突务活渐动健研发院企业局的经够营目塑标是疏为集隆团内盗各生劈产企并业提布供药眠品的拾研发驱服务恩。它条为各已生产策企业蓄提供锡研发夺服务歼以似委托挣开发弓和自法主研待发相势结合踢的形聚式进缴行。姑研发杯企业配主要毫行使鬼以下俭职能蓝：项岛目立家项、泊临床匠前研挺究、戏申请例临逮床批博件、杨临床此试验紫、申洁请《绕药品哥生产秋许可车证》具、药订品上喝市、哥专利肌申请食和项行目管龄理。棕XY毒Z集放团研励发成盛功的衔某新梢药品借于2秤01吐0年沙初上胞市，涌但由班于市投场环凳境的蛛影响尚，其鹿销售吓额并弦未达漠到经劫理层裕的预要期，蛛并给迷XY蠢Z集纤团2内01管0年粗总体帜销售猫目标堡的实游现带债来了换一定件的负伍面影城响。吃(二同)主墓要财申务数挨据故XY摆Z集厉团及吧其子笑公司陵于2欺01锁0年隶9月初30阳日的浴财务灭报表简数据珍摘录今见表杠11商-1塔。哈表1庄1-消1弄跪末X疏YZ加集团确及其括子公壳司财务务报赔表阿 根单位刷：万植元拖账户岛生产薪企业顽1炼生产陪企业匹2雹生产柔企业异3年销售裹企业淋1扣销售郊企业宣2丛研发潮企业谦1懒控股呜公司卫合并颗数（欧内部帝交易候已抵旧消）阀流动董资产腥合计突10峰05叼46千83员40耻7誓42迁99题50夸54菠9布85姿89小26缎91贝9死20落07驼16逆15膊54文90助非流奴动资浩产合倡计魄35荐40趟9症11烫13必9中21衬31胁16成07棍9宏20哲91豪13膛03昏0社15蝴46饭45桃91下50歪7丧资产陵总计窑13丽59钢55盈94殊54彩6微64藏30予66小62牵8桃10缴68悬0半39抹94虹9崖35呜53气61钥24墓69值97嚼流动叹负债梁合计明33宴01帐5岸47歼36涛2逗34散03稠73详89候8芬12挠44萄2议45俭26网7伸12择98弟97品35黄95撤5茎非流膝动负固债合磨计箭得脆渗上疼陈52致00答11浇36势9爽负债越合计艘33夜01膜5沸47织36尺2元34监03惧73母89柔8装12话44欢2决45绝26勿7条13牢50欣97碍47筛32区4六所有蜂者权屑益合鞭计阔10蝇29谦40迹47良18糊4若30脂27居-7欲27险0知-1撞76祝2罢-5炉31驳8样22袄02蛾64断19误96税73恳负债香和所阀有者先权益劣合计融13炸59孕55易94姥54肤6包64窑30柄66帆62猪8段10雄68授0蛋39愤94俩9障35厕53曾61伶24注69袋97牢产品共销售加收入妄43诊35坚1插23筛40掠5蝴84木60寇10元95坝17辱27蹦72牛4运80秧0药34娘50喇13蒸63肃01贫利润塞（亏丹损）现总额样30齐74顶02悬97醋80幕52谷80矛-6低72何9酷11枯02培-1柜97爪8焰25悔87兄47哄50这9灾净利密润（愉亏损售）销22廊80胜9近80菜32锻46竿60尾-6状72足9础73选9勉-1万97封8触89谜7哄36猛98董9挡其中批，销趟售企妹业1驻于2交01斜0年败9月沫30劫日的叙财务派报表舒数据领摘录研见表廉11尾-2刻（注询：部蝶分账古户做闸了简左化和敌拆分茅）。敏表1绪1-驰2盾塞舟牵铲火植咸榨销售在企业段1财巩务报晒表祖 杠 叔单位室：万汽元乒账户宏余额脑账户动余额鹿账户德发生羽额壶货币贝资金哈13诸17奥7灾应付孟账款燕33挑0攀产品杀销售歪收入违10论95搭17淋应收资账款坟27令56谢9谱应付论集团敏内部插公司馋款灰58这44必8接产品汁销售赤成本洁59幻00影4冤坏账微准备席-6柏42后预收亿账款绘32虫1良销售恰费用艘50棍39鸽7系应收催集团涛内部播公司辛款澡53凉54蓬其他佛应付成款得60爹49吐管理凭费用芬66乒24期预付碗账款扰59忌应付更职工馒薪酬问12举00渴研发让费用魄89杜其他彻应收灭款鸦68刷0劣应交乓税金宇29霸9坝财务班费用武13泥2甲存货舰43饰66尊预提智费用恋72摔51恳利润直（亏繁损）井总额填-6贸72迹9泪存货雕跌价猪准备朝-1皆4铲负债政合计切73睬89嫌8延所得帮税艳0潜固定吓资产杠原值酒24窄41慈实收贩资本遍32缘80设净利虎润（馅亏损绣）叨-6障72好9骄累计膏折旧暴-9群00性资本陈公积丰0葵外懂在建贯工程疤11负72晕5恳未分例配利破润跨-1炒05软50乡恳朱无形叉资产土28透13对所有能者权迟益合催计销-7旱27根0循漏洁资产盼总计集66作62级8庙负债赤和所耗有者池权益扫合计顶66预62社8另昂欠(三嚷)以貌前年遍度财是务报惰表审事计的耽相关颜信息圆自2馆00早8年津上市堵后，揉XY办Z集荣团的厚财务材报表法审计锹一直壁由W姿会计鞠师事剥务所安负责吉，在享过去识两年稼内，况W会钞计师录事务撇所惭均章出具犯了标勿准无膊保留乐意见蜘的财喷务报久表审由计报保告，那在审弹计过龙程中饱，也个未发篇现舞押弊等欲重大茫事项粗。在蜘20炸09广年1兵2月酒31肯日的括财务介报表借审计基中，克W会枕计师评事务谋所出杀具了世管理定层建椅议书踪，包蓝括以读下方障面：毙（1残）在楼存货度管理鉴方面太，绝没有急使用阁顺序蚕并且醉连续魔编号银的采亏购入仆库单否，难巨以确普保所名有入辉库的慕原材进料均得已得告到完疯整的串记录钱。滑（2括）在劝应收处账款叹方面巩，由袜于X粉YZ乖集团哈共拥宿有各柄类分穴销商道约5跟00租家，秃与其兔中大亏多数质分销恭商有仍着频抢繁的俯交易燕往来脖，而联XY妻Z集荒团采隶用手攀工方侨式分用析应短收账脱款节回款研及账皆龄碍情况暗，将乏增加果应收弱账款谜账龄状分析版表出甘错的稼可能牛性。……光（四斤）内雹部审尖计的散相关孝信息慢XY呜Z集小团设舍有董露事会暴和监尸事会扔，董怪事会肃下设绳审计册委员炮会等辆专业洞委员久会。构XY糠Z集典团成亲立了夹内审弯部，漂内审呜部在技行政舅序列乘上向吩公司耀总裁龄汇报率，在撒职能句上也斗向审绸计委瓶员会污汇报战。扰内审姿部通蓝过晌对控鸣股公进司和斯各子绒公司睡进行离内部消审计描，以销合理火保障狡公司健的业病务运常营与煎国家讽的法编律法坏规相昨一致愚、谅与公期司的胸管理浑制度涨和内卷部规枣范相州一致萝。炒内审掀部的竭主要武职责班摘录姜如下档：抖(1份)识枪别企砖业运屡营过肝程中养的高顷风险藏环节尤；控(2呆)组尊织内鼠部审浪计人更员对貌企业枯运营抹过程羊中的蠢高风姜险环双节进奴行监色督检协查；则(3励)审悼核和客评价弱经营过控制拌体系炒是否通具备敞风险壤防范娇能力逝；嚷(4斧)审送核经丑营活遣动的夹实际尊运行吩是否葬遵守敞控制桑体系峰的要振求。垫在审层计委箭员会起批准赚颁布绣的《沸内部览审计贷章程桶》中垦明确性规定获：任记何部槐门、怠子公抵司无舅权干似涉撒内审员部的糕工作周。壁内审缓部在脱制定祝工作刮计划刺以及嫁实施肝并完桂成内应部审亭计程处序的例过程会中保谜持独蚁立。库内审赔部的零专职蝴审计鉴人员泥具有捉审计日、财碍务、精经济辫、法脉律、氧工程织等相破关的焰专业帮技术言职称占和工钩作经迁验，糕具备帝与所杆从事刷工作柜相适救应的即专业栽胜任蝶能力杏。桌（五穗）信子息系染统的仗相关王信息觉XY厘Z集鸟团使残用E给RP吨系统枕支持咱集团惠总部诉及下岩属子酱公司涌和分诞支机垄构的您业务德流程苹，E择RP造系统类包括遮：财蛾务、毯销售何、存猫货和事人事哀管理嘴模块蛋。除杰ER蒸P系幻统外数，X偷YZ归集团层还使谁用O至A办尝公系无统，避OA绣办公燥系统凯是员资工进驼行日路常工司作交节流的股平台锄，公大司的更各项挪规章作制度宫、通放知通页告等雀均会做在O岩A办耍公系砍统上沃发布领。另活外，白集团诉总部栋及下雄属子虏公司成和分范支机强构的蹄各种访审批询流程戒均通饲过O织A办孔公系蜂统的项工作抖流来般完成哥。哈ER虎P系梯统是谦外购栗系统派，X政YZ定集团啊根据涌实际限业务旅的需工要进玩行了步二次猛开发疫，而维OA惯办公半系统管为艺自行仆开发灯系统锈。E狡RP瞒系统锯和O寄A办徐公系枝统均想已州在X持YZ嘴集团饰使用宝两年患多，敞目前兆已经用进入庄较为选稳定薄的使仆用阶侮段，众但是否仍会尿根据凑日常恭业务晨的需毯要进劣行系泼统功相能的混优化辽和调姻整。命在本匙审计洋年度烈，两乐个系胸统均背未发尖生重杂大变孩化。铺ER虫P系瞒统和宫OA基办公钥系统篇均为嗽集中诞式系赴统。板集团乡总部桑及下春属子室公司珍和分家支机网构通授过网字络的车支持房来使鞭用该吹等信轻息系馒统。搞操作菜系统悟和数判据库房管理磨系统暴的信乖息见趟表1踪1-融3。浮表1绑1-母3荐后列脚起飘奔XY友Z集腊团信惨息系泰统简饲介谣信息域系统巨操作喊系统寇数据室库管低理系巧统送ER局P系画统宁UN偷IX脱Or絮ac澡le荷OA虏办公量系统丘Wi残nd遍ow动s湖Or惨ac桃le督ER旦P系匹统和颗OA叙办公啊系统雾各自坏使用炭不同羽的服志务器铁，均自存放嫂在集讯团总胳部机虚房，证由集猪团信诚息部偿负责缸统一畏管理鸡。各帜子公改司和鞭分支创机构锯仅配横备少酬量信配息技他术人脑员，抬主要膏负责舰当地座系统秤用户粥的技识术支锻持、呈当地物硬件猜和网盗络的赖维护器工作剖，而竭不负菌责两独个信宗息系洲统的释维护如和管丸理。驰信息寄部对腿ER建P系使统和绞OA壁办公尝系统凤的管粒理主拳要包装括以拴下方许面：腊(颤1)端系统拔开发台及变蜂更；耻(2稿)系烘统安粱全和餐访问首管理倒，包底括系况统前赴台用晶户账股户和局权限展的管残理，宰以及钓系统哪后台殃的管咽理；树(3靠)系悉统运昏行操利作，冈包括瞧备份汤、批钟处理臂管理上、故凑障管驳理和喘He豆lp晕de赖sk症等。验XY存Z集竿团在劣信息疑系统塔的管顿理方爷面不所使用岛服务懒商。门除上幅述两严个信此息系吴统外南，X铃YZ滔集团驳不使扇用其廊他信肾息系耗统。吵在销酬售流笑程中州也未定使用餐重要谅的电扯子表福格。阶☆计接划审袜计工挡作答（一悔）签附订审滑计业岔务约皆定书欲W会饺计师侵事务迅所在茶过去萍两年要为X隆YZ善集团难提供哲财务铃报表哈审计团服务内，对祝XY张Z集翠团比药较了术解，徐财务赵报告仙内部拿控制声审计构是2灰01恒0年群度X熊YZ巨集团垄主动做提出抢新的泛审计下要求揪。W腹会计跨师事谨务所具经过滥评估昨后，伍决定梢承接幕XY移Z集举团2胸01粮0年崇度内幕部控搅制审节计业倒务，广并采迹用整条合审另计的披方式监。同W会边计师旺事务煮所和记XY鹿Z集至团经糊过协块商，配就业遮务约革定书间的内系容达止成了功一致扔，签衰署了迫20炕10白年度燥整合超审计善的业姑务约虏定书闸。换（二扩）审友计项简目组括的建旧立订W会奥计师录事务泰所在凤和X规YZ牲集团凳签订圆业务牲约定稻书后义，组裙建了涂审计星项目浪组。吴在建诸立审桥计项祝目组况时，圆考虑庭到财助务报冰告内响部控喷制审铅计的逃要求融，W穴会计清师事缩务所贺重点活考虑召了以太下相悠关因块素第：屈项目知组是妇否具滔有性朗质和拣复杂混程度近类似灰的内胳部控净制审元计经课验；称项目植组是疑否了银解企罩业内疾部控侍制相昨关规绒范和厌指引尤要求粥；猎项目兔组是讨否了中解《污审计阁指引牺》和昼中国聋注册艇会计秤师执练业准蚁则的母相关绝要求垂；秒项目关组是研否拥犯有与充企业扫所处颈行业加相关齐的知杯识；笋项目他组是瞒否具争有职决业判丹断能付力；迹考虑揪到是闻整合漂审计评，审流计项耐目组汗由同缸一组夫人员堡完成活财务语报表缝审计糖和财刮务报养告内趣部控须制审束计。暖项目祥组成往员构沈成及极工作慨分工爱见表雀11堤-4已。撒表1段1-兰4职 枪项目习组成赶员构练成及浪工作侨分工弹项目喉小组写成员坦姓名珠相关拌资历拔负责走工作括项目添合伙贯人斯张X拒20谜09走年担将任X摩YZ断集团抱审计俘项目课合伙乖人，真根据电轮换沫制度牢还可嘱提供概服务董的期疑间，绣无需谎更换井领导颤审计着项目竹，合杏伙人疗复核很独立稻合伙赠人厨王X苹考虑壁XY裙Z集椒团系许A股闻上市音公司段，因苏此W螺会计投师事喉务所吵向该腔项目亏委派傍了独仗立合驻伙人美王X惊，且垄王X灾对A过股医蚊药类示上市宇公司粱审计监具有丰丰富灶的行宁业经误验身独立中合伙评人复滤核虽项目采经理脚李X拼20箱08同、2隐00这9两嚼个年彼度担卡任X养YZ火集团母审计招项目鞠经理秀，较灰为了嘴解观XY福Z集妖团的脏情况咱，有膏多年磁的医般药行租业审茶计相葬关经愉验迎审计述项目啦经理众，总拜体复柄核钻项目叔小组省一般藏成员岸丁X元有3棋年审团计工赌作，越虽然死第一母次加卷入X辽YZ钞集团见审计稼项目添小组谜，但偶丁X桨于2惠00回9年爽曾参榆与了防其他灰生物毕制药五公司贴的审蝶计，蚁对该塌行业肌的业落务流柱程和递市场瞎环境抬等比曲较了跃解。纲有能部力负迅责X亿YZ资集团蛾单个签组成触部分升的审绞计工纷作。繁负责娘控股摊公司爪、销驳售企惹业1理和销惜售企寇业2门的现北场审贤计工锯作，窑完成齐审计萌工作类底稿徐的详受细复迫核。秩项目警小组核一般鱼成员薪黄X赏有4尝年的趣审计衔工作就经验卧，参衔与了罗XY康Z集元团2筹00昏8、睡20膛09标年度甩审计徐，平有能虽力负艇责X奴YZ典集团嗓的单掉个组讲成部事分的盗审计博工作谁。议负责异生产度企业天1、均生产绳企业询2、束生产诊企业勤3和席研发变企业而1的变现场华审计宪工作也，完泻成审天计工姨作底凡稿的昏详细辈复核皱。凶项目附小组医一般唇成员泪陈X章、陶皆X、饶朱X夜…赖审计脚工作事经验躲在1怎~3芹年，苦均具增有与今所从厉事工古作相刊适应仙的专匹业胜蚂任能泰力。序参与较XY孕Z各揪组成岗部分并的现际场审破计工仅作健信息罗技术敏审计拢专业该人员区高X烫··械·悠高X请及其拿团队僚是W梯会计旦师事重务所醋信息询技术溉审计水部门赶的专狠业人份士。湿XY测Z集张团使幸用E掉RP味系统惯和O旁A办智公系经统，败较为晴复杂竹，因除此基向于专颗业胜虎任能妄力的耻考虑粮，W辆会计值师事潜务所汤决定龙在信旬息系著统审叔计方朵面利寿用童专业传人士阔的工脚作拜对X茅YZ紧集团总中有剂关的饲信息紫系统中相关捏控制宁进行炸评估讨等，岔给予充专业轨意见录。通初步窝拟定亩上述亡审计刻项目酷组成码员名密单后慎，W障会计僵师事拉务所钩对每岛个项桨目组眼成员科的独震立性冶进行港了审晋查，轻没有惹发现掘问题砖，在楚要求键各小闲组成智员签驱署独搂立性巴声明涛后，槽XY臣Z集带团审谋计项适目组镜正式乔成立束，准渐备实围施审辅计工幅作。慰另外户，W票会计哭师事遣务所互最近唐对全镰体员速工进氏行了链业务究培训比，培叙训内佩容涉龙及《恭基本促规范吗》和铁《配堪套指补引》语的要颠求，辰特别档是《类审计殊指引饭》，该以确脏保项角目组古成员偷了解遵企业否内部踩控制禁相关鸡规范栋和指金引要腔求。筋（三抽）计甘划审盒计工碰作所辣需评漆价的外事项猛项目魂合伙舍人和门项目押经理于在2愉01秤0年高10街月与艺XY芳Z集尸团财依务负介责人寨召开辱了审地计计懒划会嫂议，集了解评了X柱YZ武集团准的最揭新情另况。顷审计新项目哈组在悲计划旗审计泥工作革时。厘逐一僻考虑演了审忆计计炉划工碎作所甩需评拉价的研事项搬。出傅于简氏化案籍例的无需要愚，以炊下仅伙将部董分评蜘价结发果摘盆录如访下：叛1、胞与X堵YZ瞧集团穗相关睁的风引险愈考虑兰到X婆YZ恩集团雁是集匪研发裂、生董产、瑞销售卫为一却体的渣综合尸医药业集团施，并躬且同畜时拥敲有自斧主研垦发和什委托台研发原项目头，研背发支届出的阁金额傲也相惑对较垮大。疮因此细，对璃于已夹经发蹲生的当研发颈支出耗，如钻果不瘦能准射确的荐进行叫费用胖化和忘资本隙化的薪区分撇，会妄导致经错报叨的产酸生，魔可能面涉及疗的财辞务报足表账胆户包会括研底发费泉用和治开发苍成本熄等。已另外笛，药物品有锤效期包在药公品管胡理中残非常黄重要传，针器对临嚼近保洒质期筋的药警品以源及回花收的缸到期昌药品酬，X恋YZ瞎集团支应考乞虑其逗减值鬼情况驰及相北应的巩处理榜，如健果缺达乏合愿理的通估计孩，存布货存泻在高懂估的榴可能亦性，往可能垦涉及朋的财购务报烤表账料户为育存货顽跌价姻准备此。引2、煌与X咏YZ虾集团女相关颠的法咽律法造规和掉行业召情况陪XY植Z集盏团是够在某豪证券掩交易穴所上遵市的兼制药馋企业壁，生勉产和忘销售艳受到脆国家钥相关话部门轧的严苗格监变管，选XY尤Z集霸团必齿须符便合观GM搞P和呼GS淘P的已相关甚规定绩。如额果违疗规，席可能蒜受到邪相应陵的处劫罚，寨会对眉公司体的生堡产和杯经营演造成饿影响故，并弯进而锤影响钉采购乞、生淘产、闭销售姿、研漏发、驳仓储离等业晚务活券动的伍正常臭开展烫，可花能涉耐及的份财务蜻报表光账户竟为存目货及狮存货清跌价妹准备艇、销饶售收蔽入和细营业丧外支效出。乖除医射药行惹业相栏关的耀法律可法规严外，浙作为针上市回公司铅，X休YZ越集团硬还需柜符合速会计死法、吧公司悔法、音劳动胞法等覆其他诉法律肃法规费的规家定。肚行业名概况我从略葬。牙3.群企业让组织辨结构妹、经葡营特璃点和裙资本道结构果等相折关重椒要事趁项装与上供一年爽度相武比，旗集团驻的组式织结黑构、和经营糖特点炭和资余本结猛构等躬未发陪生重阅大变们化，请对此哭审计院项目榴组没星有识棒别出厉需要撞引起妈特别墓关注看的重店大事使项。挽4.勉企业厌内部斧控制生最近膝发生似变化考的程恳度召W会宫计师你事务才所在戚与X玻YZ细集团旷的沟烦通中泻了解侄到，留与2役00孤9年侍相比唇，X工YZ丹集团建没有富新增串的业赔务流汉程，近各主寇要业全务流寇程的请负责碰人也究未发卸生重立大变劲化。域5.南与企熔业沟旧通过选的内爸部控镇制缺舌陷惧在2复00证9年型度的脉管理估层建阶议书征中，械注册杰会计矩师提虫出X念YZ毙集团吹没有家使用葵顺序浇并且道连续掏编号射的采电购入跑库单女。X歉YZ确集团恩已于等20枕10谢年对成该控件制程昌序进悬行了育改进披，在英存货眯入库练时，等取消即了手图工编壳制的青采购绍入库怖单，涂将系灿统内谣连续匹编号葵的采省购入遭库单椒进行菊打印回，并禽要求航仓库尘管理慢人员术在打顺印的渐采购榜入库海单上锹签字垒确认气。由锡于在令库存萌管理绝相关才的控惜制程战序发青生了材较大健变化旅，注且册会象计师陪将进纵行重只点关绩注，悲可能叼涉及慕的财渐务报序表账隶户为天存货希及应驼付账骆款等超。宫另外喘，在愈以往勤的审辅计过目程中爽，注叠册会国计师训发现毯XY坏Z集萄团采衡用手样工方析式编宜制应猪收账确款账洞龄分失析表贡。2袜01趟0年衬，X臭YZ饺集团牺继续言采用株手工浆方式院编制释应收平账款冤账龄疮分析聚表。均由于慰XY谢Z集如团拥石有较估多的高分销苹商，阿与分斜销商促之间疗涉及奋大量秘的销黎售以屿及回蛙款的谈交易坛，采拖用手赔工方业式编展制应蝇收账满款账燃龄分称析表淋将增至加错将误发定生的趴可能感性，掩并进牙一步萌造成漆坏账范准备随账户限的错瞧报。额6.念重要简性、立风险缴等与调内部甘控制巨重大拦缺陷毙相关篮的因较素扎有关互重要蜻性水玩平的成确定承，请拌参见唇本部警分第歌五点坐；有肢关舞炎弊风农险的怒评估秒，请陷参见楼本部认分第结四点弊。除贯上述摧已提物及的芬情况前以外淋，注牺册会斧计师菌未发膏现其壶他与喉重大步控制忆缺陷袍相关藏的因仇素。摸7.制对内找部控缘制有雾效性纹的初订步判要断撒在对比XY匆Z集三团的泳内部挑控制任各方蚕面桐作出圆综合或评价守后，应审计禽项目颤组初渐步判待断X树YZ泥集团嗓财务垫报告聚内部周控制拣在所判有重辈大方救面未尸发现驳重大定缺陷滋，想并将尼基于秒此判物断进它一步拨安排拌审计产程序退的性屠质、雪时间幅和范跌围。像8.泡可获活取的田、与肃内部年控制摆有效亏性相疲关的徒证据价的类颗型和参范围锄W会饱计师疾事务露所在赤与X闹YZ弊集团急的沟刘通中勒以及妖结合闲20纸09梢年度孙审计链的情讨况，勤了解谊到X毕YZ添集团赖较好游地保串存了踪内部已控制潜的设明计和坊运行闷过程金中生帐成的塌记录淹和文湖档，杆相关阀文档颗可以找作为扁财务民报告桐内部舒控制您审计轨的书遣面证我据。纺（四跌）针什对舞滥弊风于险的兵评估劲注册堡会计揭师在划评估峡XY丑Z集挺团的牺相关蝶风险跑时已匪初步帮识别略了其穴可能菌存在撑的舞起弊风驶险。死出于中简化敏案例筋的需果要，暗以下燕仅将富部分踏舞弊辞风险愈的评愿估结歼果摘愿录如凤下：有1.躁通过倦讯问筑XY乞Z集诱团的扰经理过层并出查阅放以往拖年度黑审计与工作享成果钟，审访计项田目组借了解翻到X册YZ秧集团倍在过垂去3袋年内骄销售亲收入变均实锄现了脱近3寨0%呢的增杯长，痰作为世在上沟海证考券交检易所勉上市国的公配司，兴投资侵者对纵公司权的销捞售增毯长率厚有着录较高抖的预牵期。妨XY皆Z集梳团某难新药势品种详A于式20抹10拥年上败市，列但由闹于受狼到市录场环炼境的微影响称，其背销售牌额并唱未达悦到经胁理层兄的预勒期，搂并给漆XY仇Z集贴团2贝01矮0年签总体洁销售形目标咐的实帖现带腰来了声一定胜的负浓面影宁响。曾审计味项目满组初挠步评疗估，箱XY挎Z集虏团经笑理层啊出于菠业绩轮的压醉力，艰存在猴高估冤销售昂收入弊的舞关弊风献险，叛可能蔬涉及弱的财坊务报链表账定户为罗销售左收入揉和应早收账香款。苍2.僻XY联Z集剃团从妈事医狐药产宿品的泉销售驾，为妄了确循保销迈售目洲标的当实现妻，X萍YZ军集团连给予帖分销刑商一肢定的岔市场槽支持扣费用坚，用录于开症展各省类市娇场营玉销活制动。左一线标的销第售人独员通狼常作武为该典类营钥销活委动的匆主要婆参与贸人员疏，负顾责相监关费善用的箱申请之和报仗销。示审计解项目桨组初鬼步评妹估存率在销致售人仪员虚躲报销勒售费骑用的编舞弊员风险谱，可区能涉宝及的旋财务购报表讨账户咏为销植售费我用。绝··凶··患··安出于银简化蛛案例厉的需能要，仆对于瞧在本奇节第患三和坟第四吨点中做识别方出的饿各项米风险呜，在现之后产的案制例部弟分将健仅针会对与吵应收乞账款衡账户呢有关助的风意险进哄行分明析，泪其他抱的风窃险则派不再于展开类。斯（五毕）设污定重沙要性顷水平植和多机组成奥部分帽审计伍策略猫1.炮重要蒸性水继平和丢整体罗可容醉忍误采差偶注册绞会计恢师从开XY鸭Z集漂团合尿并报磁表层址次出矮发，捞考虑磁XY括Z集油团审阵计项虹目整玩体的阵重要萝性水肺平。衬XY多Z集输团2药01戴0年欣9月均合并匠财务谱报表断显示篮公司桑当期禽盈利佳，管钩理层枣表示团预计次全年鸡业绩安与按轰9月希数据榆调整嫩为全境年数按相近煌，审慎计项洗目组乌考虑误根据咱调整厚为全篮年数洽的2进01福0年掏度税戏前利缝润的朴5%益作为池财务帅报表然层面骂的重知要性枣水平纸。榴考虑箭到上葬市公辛司财湾务报天表错前报的乎风险讯较高慎，注鼻册会申计师吓运用谁职业碍判断民确定俭按照稼重要缎性水职平的厉50相%计厘算整疤体可掀容忍净误差讯。具销体计很算见惑表1先1-伪5。本表1叛1-程5民柄蜡斜跌整刮体重胜要性菜水平塞与可杜容忍钉误差标计算忍表拒XY泉Z集弯团2吓01乞0年受9月恨合并椒财务奏报表签税前婆利润玻47册5东09引万元导将X心YZ泉集团攻税前苦利润锹调整虫为全锋年数界63翅3够45大万元董比例竞5%旺重要腾性水项平化3聪16配7万任元军比例刘50罪%密整体内可容再忍误毛差便1分58表3万罢元豆2.疾设定衬各组输成部乔分的缸规模挂和风杰险亏结合忘各组嚷成部挖分的丈规模畅和风垄险，即以生易产企诞业和较销售猎企业较为例杏，注款册会觉计师俘关于添各组炒成部统分的叹审计库策略沸考虑桑如下吹：露(1像)生趴产企蛇业1医、生姑产企牲业2腔、生水产企民业3卫—生朽产企邪业在牧集团情内主热要起宗到生跳产的科职能营，南且集绕团正利润页主要状集中朴在生球产企帽业，杠因此辛税前可利润盐是考践虑其古规模裤的主铁要指昨标。穷生产从企业赶1、影生产衣企业拖2、更生产冶企业芦3占这集团花税前燃利润飞的比堡例分微别为凶64锄%、没21裤%、俩11橡%。漠生产跪企业众1：东鉴于低其在欲规模绪上的兆重大吃影响橡，注肉册会说计师亦确定逼生产济企业集1为星全面乞范围抢。民生产认企业挽2：卸从规她模考翼虑，缸它是受重大伯的。社然而碍根据彼计划宋阶段蒜的了弊解和杰以往沟审计姜经验尤，生壶产企焰业2扒所含虎的错芦报风冬险较饮低。嫩因此雾，注壮册会瞧计师惩决定赶将其雄设为罪特定丑范围叉，将掠生产两企业绕2大庆于集悄团整栽体的腹可容吼忍误纹差的沾账户园设定靠为特姥定范谈围的疑重大映账户幕。毕生产退企业匆3：领其规精模相亏对较驻小，喷且根淘据计捞划阶悲段的旺了解侄及以限往年搂度的馒审计劣经验共，生粘产企竹业3喜所含姑的错从报风析险低屈。注古册会缠计师讯确定薯生产曲企业忧3为芝有限需范围述：从希财务咏报表献审计追角度唉，主血要指泡向租分析溪性复碌核唉的程驾序；副从财新务报正告内附部控辅制审折计角臣度，桃考虑戚集团油管墙控集嘱中严且各觉生产后企业遍业务沿流程料一致珍，在府集团椒层面丙集中者测试割企业两层面谦控制厕及财输务报盖告流战程，渡并在踢生产补企业浩1和特生产平企业樱2测彼试重敞大业领务流养程，睁已经泳可以栗将内她部控外制审轰计的增风险冈降至吗可接申受的章水平腔，故滤对生田产企驱业3懂不进女行教财务秋报告凳内部浮控制沉审计议的程耀序。劲(2重)销帅售企弃业1休、销舌售企驰业2袖—销外售企享业在尿集团稼内主行要起制到销柏售的热职能交，因震此产犹品销液售收阁入是轮考虑混其规挠模的傲主要监指标速。销奸售企商业1矩和销泳售企泛业2便占集来团产副品销百售收嫁入的通比例色分别闸为8偏0%析和2素0%膝，考富虑规哥模因疑素及忠收入界确认承的特针定风裕险，哄注册番会计谷师确万定销翁售企霜业1踪和销茄售企娇业2僚为土全面诸范围咐。煮3.直设定搜全面床范围探和特绸定范驶围的汗可容拦忍误历差音以生叨产企该业和重销售仆企业吹为例帖，考活虑其垮规模驻因素警及风术险因备素，己注册螺会计洽师运右用职茂业判通断，茂确定段分配抖的可芝容忍赠误差筐见表折11投-6放。镜表1奥1-婆6惠精不克塌错多滔字分湿配的顿可容次忍误微差计定算表果组成熔部分吼规模校因素妥风险唤因素繁审计母策略殿占整蕉体可忆容忍组误差黄的比萌例吸分配贴的可慈容忍鹊误差特的金卡额（侵万元克）役生产债企业夜1耍税前另利润宏的6淘4%据错报夏风险际较低乎全面掩范围届85举%沟1忙34心6晌生产仍企业另2猾税前颈利润些的6体4%滔错报在风险严较低绣特定洗范围查50蹲%勺79帆2潮销售镇企业雁1比销售赞收入勤的8霜0%鸟错报股风险阀较高版全面淋范围图75搞%傻1指18锄7鼓销售裁企业顶2塘销售斤收入愈的2筹0%优错报亭风险挠较高敲全面灯范围致30舰%浇47劳5史…脂需要恼特别未指出练的是透，设梁定重待要性河水平绸及折多组狡成部窜分的叹审计奇策略来需要鹿注册竿会计政师运目用大盛量的仆职业娇判断拢。本壮案例懂所介见绍的辰判断解的思构路和灶结果笋仅佳供注宜册阴会计雅师参瞎考。楼（六飘）识寨别重兵大账韵户、删列报介和相宁关认傻定坚1.拘识别妨重大啦账户束、非藏重大娘账户洋和小眯额账纪户灯在识炸别重联大账羊户时禽考虑腔的标让准和纱因素化包括妥：金建额标失准、域风险锁因素高和其壳他因备素。灵以销虹售企鸭业1杀的部中分账顿户为朱例，稳表1董1-民7记恢录了肃识别缸重大胁账户馒、非音重大盲账户蓬及小捡额账出户的挣过程笛。方慢躲火表1诚1-绵7船成剧离港惭随殊被赵厘账眉户识幸别及侄评估盟表记财务艰戏禾砌报表惊账户及金额督（万帅元）子金额岗标准使风险茧因素乎其他越因素雄账户禾类型掏··弱·初漠应收地账款扁27奶56蔑9绵高于础分配疏的可堡容忍卧误差矿存在秘收入裁确认窝的舞急弊风俊险畅__腿重大接账户裙坏账宰准备辈（6习42锅）白低于备分配早的可赢容忍寒误差刷存在薪已识唐别的棍特别施风险尖。在馅20辽09事年的步管理语建议往书中松提到仇，该嘉公司抽采用继手工佳方式喉分析友应收舍账款最回款绵及账筛龄唉，考潮虑到莲分析魄应收梁账款祸账承龄涉异及怒大量狂的数扩据，罪手工拔处理荒方式夫会增辜加发汁生错馅误的惕可能肉性。晓公司牺根据俊应收惭账款训账龄钞表计自提牢坏账仗准备涨，因默此坏说账准肆备账蝴户发丽生错冠误的蝇风险滑也将裙增加晨__酱重大市账户棕固定上资产活众原次率注碎值瞎24胁41搂高于浙分配膨的可龙容忍非误差嚷__潮__冰非重端大账号户怕注释米（1浙）阵预付高账款珍59佳低于雅分配负的可惩容忍拼误差桑__魄__待小额静账户馆注释晋（2邻）幅··睡·敏胃注释卸（1积）：屋销售却企业乏1于蜜20旧10秒年9颗月3用0日暑固定富资产薯原值议的余扩额为谊24造41便万元谣，高番于分都配的标可容巾忍误喉差，努但注束册会取计师弓通过练询问傲和调慢查，传了解压到固配定资催产内权控制法度完劝善、乳业务创流程和本年颂无重逗大变述化、蝇无与拒固定潮资产朝相关膊的重深大风则险且花固定良资产缓本年巧变动的不大清，故瞎决定沃将固组定资奴产账按户确吉定为狭非重驻大账做户。延透注释烂（2持）销确售企绸业于陶20辣10否年9悟月3违0日尚预付饭账款违账户晚余额汉为5册9万摩元，变注册岗会计申师将忙预付股账款熔账户漂确定新为小属额账岸户，宋因为倚该余敬额远万小于庸分配巷的可鼠容忍幸误差诱，同火时也有不存苗在任吉何特殿别风麻险会巷影响蔽该账表户的杯固有沃风险列。降墓2患.识钳别重筒大列期报撇岂通线常，疯所有亭的列怀报都载是置重大枝的，咐包括叹应列节报的思金额配及相稀关的终描述鸭，因咱为列瓣报中四出现哈的小倦错误猴也可铸能影记响财萍务报顿表使材用者赠所要渴作出趋的决裹策。验因此否对于秃XY惑Z集挂团而妖言，区所有搁财务泪报表促上的讨列电报项职目昌均作彼为重吉大列喷报，金包括多：现绣金流倡量表挺、股踢东权舟益变漆动表雷、会猾计政扁策、书资本篮性承征担、挠或有赴事项期等。泄卧3璃.识掘别相替关认做定铃隐以袍应收器账款与为例眼，应祖收账葬款账拐户相已关的炭认定秃以及矮分析邮见表接11姜-8统。劲表1拆1-替8唯娱侧翅壮应妨收账容款相印关的侮认定泊以及谦分析隐重大例账户肤相关瑞认定竞分凡龄血涨骑析刺应收才账款提存在宜注册律会计吊师需世要确曲定销陵售企桥业1紧财务秤报表州中记四录的麻所有懒应收半账款瓣都是排真实呈存在赚的运完整医性舒注册被会计下师需缠要确友定销硬售企洁业1毯财务换报表狂中所恨有应暖收历账款茎均触已得赔到记厌录情权利虹和条义务钩注册漫会计苏销售拦企业单1师师需要琴确定姻销售鹅企业申1财佩务独报表威中记挺录的严所有摩应收斩账款到均扛属于席所有西，不堪存在劫将部逃分应船收债印权抵独押给丘银行蜓或帐其他团第三汤方等笼异常邪情况债计价宜和分术摊串注册劲会计哄师需抹要确矮定所角有应煌收账天款以附恰当陆的金摸额记壮录在尤销售棉企业苍1财申务报淘表中敞（七末）识困别重厅大业伸务流捏程狭注册孝会计溪师通纵过以窝下方鬼式识裙别销伟售企嘱业1里的应色收账孟款以筒及坏燕账准狠备账听户相榆关的骗重大汁业务欢流程释：嚼①对仇企业吼的了租解和北以往音的经营验：似注册忘会计屡师了轰解到笛销售视企业节1的砌销售后业务销包括殃现款促销售聪和赊期销两约种情晴况，怖赊销材模式烦下会阻产生凉应收棕账款熟。同哨时，脖销售雕企业指1为餐所有览的赊籍销客吧户均搅设定恶了信脉用额烫度。俱②询埋问恰森当的撞人员倡，必推要时弹辅以径观察你和查厅阅相誉关文上件：焰针对指销售劲企业由1的绕应收锤账款妙以及承坏账钢准备归账户农，注阳册会戏计师委询问镰的问站题见某表1拼1-刮9.间表1篮1-该9墓症芽睬你最筑鲁风询问侵过程泄中常形见问惯题列价表妖问题绣回答菠哪些乖业务垃活动呀可能挡产生打应收稀账款级？冻赊销泛业务系的发郊生悄哪些灿业务怜活动拴可能望导致坐应收啊账款俊余额均变化以？叼应收估账款牲的回涨收、厨坏账联的核厉销树哪些澡业务病活动堵会影铺响应坏收账饱款备问抵账著户蝇的变摸化？方计提慌或冲渔回坏也账准太备、南坏账哈的核宽销饰公司腾如何铸对应栽收账纪款进银行管所理？司客户湿信用配管理流、应沉收账率款核神对舰③对蛙记账牙分录淹的分午析：狼注册哈会计瓦师通引过分畏析应册收账陵款和幸坏账柱准备倡的会怪计分钉录来惕识别纱单独愁的业去务流关程，卖相关乎的记内账分诞录见全表1堤1-封10百。爪表1待1-慢10燃拔玉边笼兽荒赌奔筛常见板记账啦分录板汇总姿表铁问题语分析隐“应父收账买款”喘以及密“坏缴账准敢备”胸账户蝇中包票含哪巾些类祥型的丛会计监处理虏？遣A、型应收储账款仇增加果借：兼应收侍账款正袜三贷：宋销售稠收入拿B、饰应收懒账款狐收回墙借：暗应收既票据浙贷：话应收娱账款捷借：今银行伞存款税贷：换应收裂账款矿C、夏计提死坏账循准备喜借：秧资产剃减值营损失两贷：村坏账夜准备帽D、甜应收嚷账款慈核销狸借：刺坏账被准备级明帜贷：料应收浊账款狗驼综合隆上述疤信息凤，并刷结合咐注册榜会计亭师对滴其他旋相关炸重大装账户配识别穗出的挣业务访活动捆，注鹿册会翻计师芝将销突售流乌程作盖为重怖大业壁务流踩程，桥并进口一步傅识别节出了垮销售怜流程哭的各说子流诱程。结表1突1-书11究列示斧了销染售流沙程中法与应东收账锅款和罪坏账婆准备洞账户刘相关贿的子柏流程乞。京表1煎1-暂11撤 杂销售裂流程肥及部捞分子胸流程溜列表季重大灾业务管流程兔子流丧程狗销售烘流程丙客户真资信异管理拥发货注及销先售收刊入的突确认杆应收射账款秆的收蒙回及使管理嫂计提悬坏账预准备广以及疾坏账抹核销盾…筹注册欺会计嘱师识结别重召大业软务流缸程的贺过程胁记录泪于表淋11旺-1析2。页表1膀1-跌12仁条炕灯全帜劫岂倚糕解裹重测大业声务流仗程识层别与协评估辆表每财务风报表眯账户膏是否砌属于挪重大膜账户欠相关朗认定讲采购抵流程托销售壳流程下…见发生然完整浴性递准确药性烛截止每分类刃存在状权利展和义何务催计价耳和分粒摊没…恋客户菠资信冷管理抱发货虫及销控售收早入的宪确认渔应收抗账款眠的收令回及尘管理这计提芹坏账俘准备团以及谊坏账勿核角销缴…江…坊…订防吨培辈核涝啄枪父货揭胸盈堵邀腥应收规账款苦是推鸣×丹始狠淘×运×亏×再步×满×钳×陈×乎是码坏账耻准备煌是于具×望怎胀低×争×秆×俊诞召残阀×墙周涂…俊蒸与喜痕寨晋桥姿殃封挂丙能休膨础是否洲属于现重大旦业务板流程农醒×确×财×尖×时雄盟（八羞）识创别与骆重大碎业务劈流程勉相关搂的信桃息系卷统分 皱审计艘项目宫组对表销售军流程摔中从鼻业务尾生成倒、记主录、敏处理淹到报柜告的假整个刮完整袖流程针所涉莫及的送相关神信息层系统惧进行强了梳延理，疫了解割到E撕RP阻系统周和O五A办决公系套统在盗销售味流程泉中均膝有涉私及，斜分别田支持看销售私流程碎中的渐若干扬环节驻。界（九慧）利择用他决人的登工作览出于侵简化僻案例崖的目顽的，蹲在此疗不考删虑利具用他铺人的却工作兵。蹦（十叉）审落计计致划小夏结单在完任成审呜计计倘划的门工作武后，遣注册净会计流师需岂要完乒成审寻计计锡划的服小结津，对困上述妖各项搞工作犬进行搏总结乖。鉴横于注粥册会职计师鞋对X折YZ麻集团徒执行艇整合拾审计胁，注洁册会便计师民出具兴一份纱综合吼审计奋计划救，其岗中包矛括的锡与财倾务报红告内烘部控屯制审依计相丘关的沾内容叶如下暗：昆·椅财务何报告练内部恩控制钥审计闷的范峡围；居·殖企业否性质侦，所张处环克境及蛙内部揪控制寸的重升大变窜更及把其对伴财务贸报告祥内部明控制镇审计号的影伐响；阳·辽所识偏别的瓦重大谎风险辫及其暗对内财部控恼制审载计策矮略的诵影响掠（包型括舞苦弊风买险的视考虑液）；哭·昏财务邮报告莫内部危控制代有效称性的简初步螺判断赏；踢·熄重要见性水滋平及站可容败忍误边差的燃确定我；初·安重大惧账户巨、列抬报和压相关浑认定喂（包指括将冲任何安余额胞超过塔可容子忍误尸差的自账户哥视为掏“非菠重大脆账户刑”账剧户的帝原因惯）做·重网大业极务流像程及承其相速关的脆信息撒系统碌·考多组通成部咐分审款计策乐略；即·寒对企磁业内漂部控辈制自淡我评游价的版了解村及利宝用桃他人炉工作需的策私略；三·负内部货控制苹审计亏需要舞介入铁的专福家。冷签于遮相关抵内容皇已在粪上述添案例谊中包君括，禁在此馒不再聋详细伯列示宁。枝☆实挣施审赚计工坛作钞（一遇）评锦估企记业层嗽面控蝶制落XY宪Z集欣团控钓股公多司为乌集团典内各盘子公尝司提歼供管寺理服贼务，惑在人傲事、酷信息慎和财译务等壤职能课方面叉对子疗公司卸实行包集中避管理配，对呢下属趟各子舌公司季的对胆应接轨口部脏门管究控能慰力较菜强，咏各子赔公司刑所处温的控骨制环供境基风本一滋致。嗓因此凳，W隙会计索师事骗务所骄决定朝只在夜集团无层面还识别恐并评乓估企是业层滩面控闭制，贱并着亿重对津内部猛环境搂、风鸡险评幼估、末信息荣与沟侄通和袍内部思监督掀等相营关内叉容进障行了柴解。珍注册黎会计寸师设后计了灭企业季层面炭财务筹报告当内部筝控制私的调梦研问淘卷，厕如下典列示寒(仅钥列示等了部填分内饱容)潜：铃1.灿内部池环境劫(1誉)治泄理结泻构和傻议事稠规则扩①董树事会任人员转组成绕，包誓括董贸事会秋的人泳数和辽他们队的专痕业背仔景等累是否怠符合圆公司壳的经污营性韵质和晶规模兼；是内否充滤分地勉审阅培了外并部独跨立董赵事与滔本公循司的慌关系傍和发肾生的揪交易轰以确葡保其靠独立估性。沸②公彩司董隐事会倒下设球哪些病专业抗委员具会，贝各委长员会川的主氧要职维能是肆什么戴；各冬专业晒委员寸会是塞否制务定了界相应袄的章松程/杏议事上规则飘。柔③审亚计委黎员会匠是否禾拥有铸章程查描述芝其相桑关职缓责；窄审计暂委员梢会有摧足够项的授轮权和构资源息去履僵行其膀职责河。……锁(2驴)机姿构设慎置及粱权责馆分配奥①公扒司组寨织机语构是悼否恰伶当地彼反映赛了公爷司的术规模页、经乘营活哑动及胀公司角的区贱域分来布。践②是咳否有唇适当渣的授绵权审芽批制昂度及安流程妻。突③在励情况忙发生炊变化隶时，孤公司妇是否突能及木时评兰估并队修改不公司娘的组摸织结紧构。……蛇(3楼)内沟部审认计庙①弃内审广部的能职能慎（在排权力消和汇趴报机莲制方题面）若是否盈和其由所审朗计的倚活动框相互坛独立暖。壁②早内审宵部的伯员工报水平狠、专俭业知盖识以搁及所斜接受篇培训术的程援度是侵否适凳应了凡公司更整体己的环索境。氧例如锤，在懂复杂星的高众度自筋动化飘的环伏境下定是否羞有经饺验丰奇富的弄信息豆系统状审计锡人员劣。……励(4下)人病力资细源料①对榴于公福司内断部各倍个部呆门的向员工很聘用征、培奸训、肤辞退分/辞躁职、丘薪酬证、考蛛核、堆晋升亏与奖泳惩等邪是否欣有相净关标被准和叉程序汁。头②是冻否有翼程序压对应葛聘者桐进行薯筛选巷，特霜别是若那些胖关键姨岗位脖。婶③是哄否有箩书面罢岗位撕说明饮书、扯员工苍手册刷或其驰他形漏式使仗员工得了解险其工裹作职变责。……惧(5边)企岸业文借化任①董腔事保会对差于诚金信和肤道德杏水平画是否促足够志重视崖；公膛司是涝否制满定了菌道德极手册民或行卵为准蜻则变，该慕手册均或准很则是拆否被非有效救地传剥达至溪企业桥各部浙门。惯弟②董课事会里、监肉事会炼、高升级管吗理人唯员是悠否以扔身作来则，筋无论若在行天动或锤言论灵上都川致力酷于诚锯信和配道德备，并凤将涝此有妻效清地传虎达至类整个路企业揭。队③对赴于公逮司中体存在略道德丹问题帖导致齿员工仆作出看不诚阻实、痛违法货或违何反道疏德事长件的舅动机物或诱颗因，庙经理哀层是吓否致巴力于描消除腔或减馋少它表们。……腊2.钟风险象评估块①董技事会裁人是草否制睛定、区传达肾和监拼控经沿营目拿标；贩是否先有关蔬于战辰略及巴经营绸计划卡方面搭的制避度、兰流程唇。确②是另否存债在有锻效的珠机制母来识彻别企蜻业的规经营观风险窄。赵③公延司是妥否有辈评估薄潜在捕投资调风险驳的程做序；热公司扔收购茄合并驴、转种移重瓶大稍业务谢和资被产等滤经营魄活动眠是否系被严瞎格控铁制。赶例如脸，通殿过尽佣职调剖查，盗并经霞过董催事会举、监扒事会堤、高积级管闯理人叶员审户阅后棵再葛作出处决定缠。……若3.青信息托与沟乒通谎①董饮事会糊、监供事会丽、高胁级管辞理人编员能侮否及留时、湖充分界地获凶取有阳关信害息来摇履行躬其职江责。弊②董竿事会暮、监卷事会行、高论级管数理人姨员的桂目标教，诸储如预稍算目叼标、淹利润辱目标沃和其孕他财湿务与殖运营汤目标涨；是板否被桃详细锁说明赵和湿可喷量化或。是葡否将谜实际松执行逐结果英和目飞标值注进行奥比较寿。危③董酒事会搅、监亲事会遮、高袜级管芦理人磁员在疲开发赴和修刘订信关息系莫统方文面的即努力仅是否认响应跑了其午战略成规划坐（其政中包拥括会位计系宋统）兆。……唤4.括内部块监督盒①门是否崇有相嘴关的剃流程肺要求欺董事谋会、汪监事晚会、茶高级叉管理陷人员独审阅送内部煎控制钢是否宗按照付设计腥的要什求执祥行？肉②董子事会压、监驻事会梦、高仅级管邻理人剥员由缸内部揭审计豆部门乱提出返的控爆制缺绵陷。……沟5.他财务座报告运流程意①管状理层翠对于辱财务馆报告吩（包剖括会返计估籍计的塔判断益）的嘱态度惹是否滥稳健膛（或疑保守消）。赏②对咏于可屈能影锤响重痰要会色计估息计和旋其他先专业条判断随的偏默见，炉管理富层是水否将共其减别少到任最小释。伤③富当趴会计朋准则私发生率变化守时财裤务部篇能否赏在会爹计处炎理中怎作出才相关栗调整识来体缸现这甩些变喊化。……珍扁圾利用宰此问楼卷，茄注册蛙会计蚂师执屿行了芦以鸡下程牧序来渗识别们和评凭估X历YZ香集团掏企业叉层面锹相关绘的控仙制活笋动：创①询丽问适常当人渐员，住包括化集团诚中高确层管钓理人蠢员以艘及相线关控最制执闭行人葬员；蹄②观印察经造营活览动；孤③检蜂查相纽关文台件。茂注册忌会计川师将友企业逆层面我控制声评估清过程椅记录海于企术业层牛面风庄险控秤制矩火阵，相具体何见表仁11秧-1浮3。缠表1粘1-锻13牌迈屠漠巩始屿盏财槐脂助企业挣层面炭风险介控制拌矩阵敏内部诸控制傻要素抓关注繁点烟编号造现状辱描述捐责任捐部门以相关自文件禽有效需性（慰设计先/运搁行）词控制商缺陷蛮…匠内部低环境过——轿内部拴审计叫内审肃部的坟职能巷（在惜权力搞和汇梯报机雅制方票面）夏是否哀和其赤所审催计的纵活动书相互摸独立绵EL沫C-误1禾在审舰计委丘员会述批准炼颁布知的《猫内部移审计断章程跨》中亭明确例规肌定：皮任何相部门澡、子岩公司捆无权心干涉畅内审盘部的应工作哥。贩内审变部在条制定派工作寄计划逆及实学施并属完成将内部膝审计六程序护的过型程中绿保持利独立慕。闲审计液委员于会、吧内审渴部昨WT顶-E凳LC住-1销《内温部审携计章认程》脾有效仓无枣内部野环境痰——辩内部棋审计辨内审畜部的忍员工挑水平江、专宵业知捷识以腹及所旗接化受培宾训的现程度检是否紫适应饶了公偿司整且体的蛮环境户？例穴如：躲在复军杂的篇高度系自动忆化的混环境会下是天否有筑经验陶丰富懂的信蠢息系套统审锤计人必员？亏EL悄C-醋2拣内审懂部的特专职垒审计逃人员画具有嗽审计旋、财僚务、枪经济冻、法污律工表程等殃相关幻的专筒业技饼术烟职称嫩和工竭作经透验，鉴具备耽与所士从事猫工作丢相适弊应的革专业缺胜任散能力歉内审坛部览WT风-E斗LC拼-2膝内审症部人套员邻简历玩有效田无伞…荣（二勿）评陷价信报息系概统一铺般控廊制乞在流了解德重大遭流程伤及其挡相关振的信疮息系比统的松步骤告中，拼审计客项目甲组已斜经识茂别了掘ER烂P系烫统及齿OA奴办公拍系统纤是销露售流慈程相倚关的她信息裂系统府，并剩且也奥了解歪了该叛等信捞息系务统环怀境的恩技术型构成兄。在藏信息辞系统剃一般站控制像的了特解和典评价安过程痛中，已信息殊技术机审计特部门鸟的专诱业人久员参训与并慧完成盏了这昆部分围工作姓。纯买由深于信千息系匠统一哲般控哗制是对针对零信息上系统抽环境恨而设驱计和艰实施翠的，衫因此赢注册仗会计萄师是杀针对贿每个皮信息见系统立环境崭来识浩别其畜对应藏的信薯息系荣统一修般控百制，秆并进着行相乡关穿其行测剥试和纽控制垦测试冈的。凝因此栋，在隆XY坟Z集跟团了葡解和响评价麦信息且系统云一般习控制珠时，狂是针悼对E姻RP择系统洞及O诚A办拖公系掀统分特别进威行的捉，而爹并不劫直接阳针对拣销售暂等重脊大业夫务流赵程。链渣以果系统常开发度和变世更管盾理为携例，桥信息选技术筑审计普部门组的专翅业人肢员针别对E拘RP柱系统矿及O程A办缘公系畜统分羊别识期别到扒了信善息系统统一乎般控六制，珠具体功见表轨11径-1筋4。堡表1重1-授14能杜剥近把番语盼蚁碑缓贩屈信夫息系娃统一硬般控雅制盖ER踢P系拖统脏OA剧办公及系统糠关于丸ER剪P系党统的她变更兔需求击，均爷须通诱过提至交《悉系统辨变更毁需求竿申请晃表》膛，获诚得相屠关提告出需篇求的坑集团继总部盟或分赏子公奇司、耐分支较机构竿的业魔务部炕门负险责人氧的批忽准，杂以及兼集团荷信息首部负龄责人缓的批朗准。命（系搭统变案更需庆求审里批）岛关于械OA理办公旦系统畅的变乞更需俘求均邪须通棒过提什交《姐系统基变更禁需求凤申报淘表》身，获级得相线关提童出需摇求的泽集团愁总部泼或分弟子公肉司、辨分支络机构荣的业他务部注门负话责人扁的批擦准，陆以及带集团弟信息弄部负宗责人里的批踪准。榜（系值统变哄更需蜻求审敞批）愤…绞…择困针对错这个蒸控制娃，信衰息技列术审绞计部维门的副专业笛人员追从本结年度释的E举RP杂系统反及O镜A办仔公系庸统的岗变业李务部哭门更夜需求汗中分贪别选醒取了收一个吓样本员，进棚行穿叔行测冻试。偷穿行枯测试臂中验给证了棕业务涉部门惊通过林填写绘和提态交《临系统浸变更屠需求钻申请俯表》殿来提户出变讽更申练请，瓣其中这包含钻了具棉体的歼系统赴功能益要求驰、报肢表要是求、圾时间训要求全等。例提出但申请会的业括务部挤门负苍责人辰审阅泪并签四署以已示批蓬准。习穿行窗测试慌中验渣证，辱ER咐P系谅统及含OA明办公醋系统盘的系洲统变鼠更需滤求的玻审批裂遵循元的是队同样愧的流叔程。详因此凯，可纸以认秋为这翅是一收个通糖用的捡信息拉系统昼一般乳控制悠。醉岩针对闻信息披系统游一般秀控制齐，注遍册会脾计师查除了倒执行朴穿行离测试态外，坏还需碗要执凳行控巡制测狠试，淘评估呀控制饰运行纯的有烤效性择。在柄控制柔测试久中，芦由于脱这是梢通用景的信怎息系扛统一跟般控镜制，津信息告技术涛审计道部门药的专敲业人析员考色虑将焰ER伶P系主统及若OA挖办公馆系统败的关群于系具统变饼更需抱求审尊批的杰控制允合并框测试钞。获生得全恋年的握ER延P系饿统及巷OA周办公断系统能的全悦部系眠统变驱更清出单之碑后，伶选取起25志个样益本进略行测撇试。熊测试拳结果阅未发寸现异催常。熔临此伟外，罩在其夏他的绍信息孙系统瓣一般捐控制揉测试贩中也努未发爆现异暴常。得由此化，得垮出结趟论，地信息于系统候一般改控制曾能够胀支持塞应用医系统交控制岩持续虽运作浇的控琴制。谊因此纷，在挑进行坦应用累系统掠控制熊测试碎时，关在注豪册会阅计师援决定玻将各侵抽取座一个抚样本盈进行专测试级。鸽（三建）评监估业摄务层卫面控忽制赢以下附业务大层面甚的控岭制主蹈要以畜销售盾企业需1应孔收账裹款和云坏账省准备峰账户孕相关毫控制醒活动迫为例宴。缴1.严考虑凯企业岩层面杆的控专制对粉重大混业务后流程炭的影嘱响饼通过厨询问怒，注米册会腹计师处了解逗到公抹司建壮立了耀各项算与应购收账酬款和梦坏账撕准备珠相关占的管贺理制盖度，悉包括薯客户汽信用雅管理罪、应悠收账兼款确赠认和和坏账溜的计怨提与摇核销街等，忆并对艰员工限进行惠了足箩够的坡培训峡确保捏员工惑了解撞相关量制度讨和内助容。稠在日蛇常工坡作中逢，各复项职步责分研工均铃能够诱得到广有效谱执行捐。因咱此，狠注册依会计剥师判侨断企佛业层薯面控兰制有众利于吩确保损重大夫业务壶流程允及相抹关控刃制有斩效运犹行。似2.劝实施些穿行住测试殊程序脖，了贿解重雁大业适务流框程含在了拦解的素业务毯流程劫以及贺与重怎大业望务流毯程相销关的裳制度住和程亲序时踏，注姑册会赛计师联选择然从某放一笔攻交易渗发生乱、记缠录、比处理狠和报楼告的芽关键款路径售着手栽，通泰过实纽施一秀系列饲的程硬序，黑包括止询问避、观念察、副检查宿和重疑新执乖行养，以捞获取保对于碌重大妈业务箱流程靠的理观解。订针对参销售佳企业辫1，认注册臣会计眠师随赏机选造择了告某资里信客谅户A刘，并苦选择拜所审绪计期胁间内伍销售昏企业滔1与磨客户锣A完善成的哥一笔竟销售纺业务气，针狸对应妙收账映款和骂坏账个准备昏的发深生、意记录幅、处女理和森报告趟过程那（包辣括在篇系统返内和迷系统卧外的课处理描过程绞），如获取赔对于矿相关掉业务薯流程到的理蕉解，槽并将村结果服记录搜于表寸11抱-1活5（逮注：路表1棒1-桥15松列示墓了穿酱行测著试程泰序的减主要窜工作呢，但吹并非貌完整港的穿劝行测镜试工胞作底责稿）罗。灵表1洲1-问15召笔洋霜大器阵获来取对恋重大矩业务台流程边的了较解拳关键舱路径吓穿行必测试糕程序胆对重慌大业互务的次了解狮生成纠·社询问政业务盲人员恨是否翠与客技户A筑签订机正式予的销纪售合逗同。嗓·项检查瘦与客设户A炮签订愿的销瑞售合普同是睛否经鸭过双乔方签志字并棉盖章买确认穷，是逝否能特够为敏应收圆债权右的产躬生提娃供足醉够的震书面颂证据往。贤·希询问胜并检希查销庙售合照同是舌如何竟进行碗保管窃的。恳·陆对于走每一章笔销刃售业另务，详销售旷企业泊1都干需要雹与客亮户签梢订正五式的齐销售康合同绞。销雷售合约同由旦销售娱部统饶一编叉号并经存档缎管理阵。销指售部乘经理前每月演对销逼售合繁同进历行稳检查超，确脏保所膨有的赏销售滚业务替均已泡签订途了销农售合竹同醉生成草·助询问克业务瓦人员绕，针取对与橡客户验A签夸订的酷销售衬合同纸，系舒统中棉销售转订单坝是如蔬何生置成的饼。顷·酷询问拉业务艳人员偏，针裕对与笼客户投A签奴订的亦销售忠合同安，系弃统中洁销售棕出库丝单是独如何苏生成清的。貌·摄询问薯业务剑人员鞠，在叛货物仪发送良之前猪，是感否需樱要经鸟过适乳当经红理层京的审胀批。戚·妙检查有销售砖订单顾信息巧是否授与销自售合续同信下息一得致。愿·舟检查泼销售隔出库恢单是心否与搞销售键订单发以及更销售款合同克信息渡一致诞。耕·骄检查蠢销售聚出库榆单是吵否经贿过相讽关经湿理层鸟的签繁字确喝认。杆·颗ER架P系荐统根戚据销慢售合脂同生复成销旧售订矮单，呆根据顾销售破订单照生成昏销售量出库发单。息销售督出库完单由拦销售刊总监痰签字挣确认帐后，晴仓库吹管理粒员才蛙能进拖行发宰货处密理级生成去·存询问壁业务拆人员穿所发搂送的锹货物嫌是否冒需要聚由最倚终客致户签喊收并私检查济相关抛签收鸣单据恳。湖·薄询问遥财务幅人员甩会计纵凭证辽是如阻何生助成的葱，是勉否经额过独潜立人巩员复差核。古·予当货仆物运汗抵客栽户处茶后，警客户嫌需要校在销汽售出僻库单悦上签遭字确筹认。悉销售都部将单客户骨签字彼确认菊的销五售出桂库单代送至帽财务盖部。沉财务蹲部应谣收会裹计根烂据客姨户签耽字的税销售蜡出库涉单以仔及销竭售合株同，出在E施RP汪系统掏中确飘认销穷售收挎入并缘记录辆应收豆账款礼，记郊账凭钟证由表财务笼部经倚理复叨核。假在E年RP镜系统喜中完堵成审嘴核确疗认应套收账恒款权恭限仅炎授予狭财务倡部经吉理仿记录舰·尖询问逐财务害人员秆记录观应收座账款民时，泽如何盯在系伴统中残选择踪项对骑应的达客户销。宪·骗观察云财务骡人员谷在系透统中年记与录应趁收账知款的鸣过程妄。亡·秋在E音RP消系统伍中记张录应械收账描款时下，操骡作人纱员需闸要选男择客攻户信只息，招系统诵不允剑许寻旁找未歪经公训司授指权、鸽尚未吴在客舅户信想息主急文尤件中骑建立姥的客售户赵记录唉·促询问圾财务福部人岗员如竟何确滥保所滥记录啦的应喇收账搞款与负销售暗合同盈相关菜信息爽一致怖。李·眯检查坛系统枝中记申录的屋应收联账款极是否荐与销联售合脱同信关息一沟致。秧·掀财务次部经塘理检样查E附RP冤系统齐中的眨应收仔账款瓶记录愉并好晴的巾销售暮出库牵单和僵销售袜合同弟，确纳保所极记录仓的应悦收账亦款与雁销售姓出库希单以斤及销泡售合营同上草的信呼息一璃致，茶确认翼无误筒后，骡在E月RP袜系统细中完杆成审停核裳·钟ER州P系父统中切完成祖审核消确认闲应收毫账款腔的权逮限仅拉授予牧财务卵部经游理团记录魔·豪询问窗财务箱部人侧员如劳何确坑保所固有的移应收可账款涌均缴已得源到了虾准确叫的记露录。亦·脂如果棉存在辅应交搜出具根但未伏收回婆的销菜售出沃库单凶，询租问财穷务部贞如何盒进行闭会计凉处理麦，同卧时坚歌持会冈计处郊理的贯正确器性。亭·馅销售户出库鸭单经浩过费预先承连续窄编号刮。每扔月末楼，财酱务应鼻收会膀计检蒸查销晕售出洲库单镜编号耽的连继续性若，对炕于已腔经发分货但弱尚未侧收到皂客户港签字均确认链的销安售出诊库单伤，应告收会赌计负拿责追恒查货瘦物的驴实际闪送达董情况奖并向伸财务第经理溉汇报遣，从悦而确严保所毁有经代过客惕户签节收的少销售秩出库程单均拖已经昂在系顾统中派进行熟了及浩时的欢处理贺处理触·雄询问约财务灶部有德关应为收账督款收慧回的罪处理章程序茫。甜·泪检查勇财务帮部针托对客驻户A坐的应招收账暖款的堪收回熄记录郊是否板与银阁行收鸟款记汗录一搞致。灯·芦客户旁付款膛后，动应收欢会计规根据太收到拉的银畏行进怨账单争，在龙ER掘P系部统中膝进行锅应收猛账款破收回乐的会遍计处劫理，搅记账毁凭证斥经过臂财务厉经理停复核陆处理步·域询问愚财务泼部相慰关人遗员遗是否在与客统户A呜定期料核对奉应收胞账款随。缩·圆询问袄财务康部相山关人摔员如剂果在北对账欧过程茶中存末在差穿异，佩会如迎何处娇理差旦异，犁差异任是什诚么类由型的述错误恢导致片的，语差异助会有亚什么鉴影响雾，错炎误如培何被号解决申，是蝇否存撑在经固理层莲凌驾掀与控缝制之蝴上的驰风险链等。碰·脚检查屑财务鼻部与伴客户优A核艳对应耗收账村款的格书面稍证据劈·辈每季曾度末声，财瘦务部坝总账约会计歼根据蓄应收晋账款赛明细觉账编运制应扬收账娱款函多证，买与客俱户核阳对应傲收账常款。妻对于牢在对需账过帆程中柴发现米的差修异，逆应收顾会计奏需要霸调查胞差异扛原因踪并编是制差披异调或节表脏，调卫查结所果需捎要经只过云销售唉总监寻和财喊务经确理的衔复核滚并签尘字确港认。除处理溉·着询问捐财务涉部会榨计与造坏账与准备喂集团尝相关滔的假纲设是轰否恰些当？骂假设硬建立矩在当摩前情敏况和咏最肯材能获较得刑的信恢息基恋础上敲的合叼理解筛释？穿假设毯与以吹前年竞度轨作出攀的会继计估禾计是蝇否一庙致？唐是否佳存在巩更加缎恰当私的替便代亿性假帝设？荐在喝作出流会计护估计其时使虑用的岂数据货是否俘相关丘且可锻靠？容是否懂存在穷一些沈数据痕是由塌信息丑系统糊生成璃的？焰是否遇需要网对信灰息系凡统进街行评耗估？碌设定商会计减估计掀的模爪型是她否恰唤当，把且该侄模型诵是否剂被正碗确应抢用？宾·迫询问省财务催部相度关人笼员关窜于坏理账准疫备轰的估胜计和辰计提剑过程泻。跑·允获取疗公司会的会买计政津策，千检查敬坏账剪准备阔的计益算过坡程是钱否与匠公司福会计陷政策涂的规维定一债致。划·丛检查艰系统隶中记善录的高坏账离准备议金额劈是否俱与计远算巩表金彩额灯一致冶。赚·专每季侄度末仍，财胃务部绍应收漆会计旅根据忘应收蹦账款旁确认锯和回药收情土况，仆编制兔应收位账款耻账龄痒分析赚表，傍并估违计账修龄分案析结霸果，隐采用顿个别唇认定生法提土取坏毅账准柱备。乌财务赵部经犁理负碎责审兰核应勾收账迅款账饰龄分迟析表塞和坏果账准屿备计雷提表教及纸相应河的记集账凭菜证，颜重点支关注竭账为龄是指否疼及时腥正确趴，坏用账准展备的装计算还是否诵符合症公司贞的会狱计政捞策，塔计算泡所用墓的基田础数劳据唉集计谁算雕过程伴是否登正确服等土报告悦·的询问叫财务虫部相涝关人约员关掠于在险财务稍报表花中报唉告应德收账孔款账昨户的才流程怎·匆获取郑当季标度末岔财务蓬部编庄制蔑的应猜收账肠款明烛细账捐和总任账核园对表央，宽检查湾余额己是否坏一致阶。如窄果存财在差蓄异，斯询问绘财务垒人员列会如卧何处挂理该收差异滨，差许异是筒什么惑类型君的错疯误导兵致的弊，差傲异会弟有什哑么影怀响，踢错误弃如何价被解浩决，括是否偷存在蹄经理筝层凌杀驾于蹈内部圈控制猴之上崇的风殖险等笋。喜·层每季玻度末窄，赌财务和部总点账会逼计核溜对E没RP支系统缓中的位应收哗账款饮明细宾账和巷应收闲账款酬总账疑以及菌财务池报告章，确维保所绸有账侄目核穴对沈无误冻。对伙于在闻核对战过程脑中发宪现的坚差异般，总火账会贯计需监要调叫查差蜓异原石因并系编制爱差异堂调节肃表，肢调查仔结果筹需要桂经过饿财务迫部经慰理的兄复核姿并签及字确舞认谈岛3澡.在隐了解隐重大狗业务攀流程睬中针曾对一的些特斥殊情麦况的绑考虑做昆注编册会虫计师狐需要击判断扭针对已该业经务所友完成共的互穿行本测试间是否钓已经附包括嗽了该兵业务暗流程馆所包鸽括的寺整条得路径玻中所增有的显控制蚊，如被果还兵有尚瞒未包架括的梳控制安，注贫册会言计师哀需要澡选择杆其他辆业务尘来验杯证已忘选择立交易年未包瞧括控档制的牵运行堂情况症。着腊在椅本案正例中僚，注镰册会婶计师两选择鹅客户祸A并棵沿着晚关键秤路径胡进行城了追割溯，耽但是示并没箭有包曾括所墙有路统径。前由于爷客户蛛A并源没有秒发生泥坏账萄，因鸽此，纪对于旬坏账愤核销播相关景的控倡制并柳未包荡含党在客热户A废的关帅键路问径之夜中。解为了蚊对坏焰账核筐销进仿行穿袋行测单试，钓注册索会计幅师需号要重浑新选括择业呈务来疯进行类验证载。因休此，武注册镰会计回师选预择了纯在审拴计期希间内唤发生怠过坏燃账的线客户既B，桨执行蹦了以饥下传燕销测泼试程抽序，孤见表书11栽-1口6。派表1秘1-蚕16杀俱碌衔获喂取对豪重大抽业务寇流程支的了绣解中伤特殊怪情况膛的考页虑泉关键荣路膨径妖穿行竖测试摆程序寨对重悟大业么务流瞧程的致理解腥处理钩询问屿财务晒部相沫关人等员，剂对于另已经军发生吹的坏重账理是如国何进辨行核姐销的帜，在胃进行铲坏账房核销玻前，拉是否市需要赶经过庸适当街经理看层的低审批杨。检赵查系棋统中库坏账婚的核非销记狗录是擦否与青经过坟审批雹的金命额一丘致钟对于冷有明屈显证电据确校认为坟坏账叼的应甚收账愤款，国由业唇务人区员提佛出申剥请，内由销丈售总舅监和摊财务饱经理调确认剧后，荣由财透务部盈应收赵可见吼在系散统中筝进行戒坏账候核销队，记剧账凭聋证经凡过财鞋务经父理复桑核跑此外庙，在畜穿行自测试农过程饰中，欣如果设某个去控制讲是属舅于人劝工复群核控理制，页并且掘该复策核人溪员需滩要保诱留复感核痕期迹作腔为复匙核证胀据，痕注册薄会计俗师在涛了解标业务慕流程巷的过服程中臣还应杯当关矿注交以倘下方盟面：功稻①街询问市复核赶人员绸实施崖复核五的性渡质；坡把②润检查进获取怎的文铺件是醒否有狸复核扒的痕辅迹，备且由最该人自员所柜为；戚牺③劣如果忙在文年件里固发现均错误绪或其纷他差选异，难应询夜问复得核人欲员怎慌样处偶理，青注册样会计助师还成需要论检查音识别匹出的镜有问姐题的队文件护，以室确认恭已经托采取查了相胀应的斜行动统。知宁4召.识送别可舍能出副错项旅并关闯联到升相关吊认定循伯在历了解值重大秤业务纸流程杰时，借注册翠会计办师需冬要识反别可禽能出诞错项渣，但连不需辟要找槐出所拆有可焦能出稍错项膛，而崖是将择重点窜放在晕那些胀对歉相关酱认定塞有重骆大影湾响的项可袄能出恳错项宗。窝测为夫此，沸注册由会计让师设吃计了铃一系刃列关沃于可补能出兼错项箩的问仍题，振以找绣出可溜能发话生的岸错报训。在期设计猫可能佛出错哥项的股问题旋时，彩注册异会计途师从撕重大涌业巧务流漫程的贷关键从路径吐入手巷，考层虑相志关信糟息在东生成紧和变系化的稼过程鬼中是章否存享在出衔错的吼可能桂。针芒对一阴些业吹务流红程中绝与应舅收账验款账盼户相崖关的努可能匆出错志项，弄注册评会计串师考遇虑了乳以下拍问题款：黑①应颂收账糊款发释生时祖如何桶确保聚数据斩的真浸实性耀？是计否存踏在虚充假的觉应收关账款彻记录打？停您②蛾在应庄收账裕款记唱录的躲过程馅中，班如何篮确保流数据倘的准仓确性女和完管整性委？是插否存宋在遗赶漏或土错误捡的可裁能性净？山③在滴处理告应收爷账款性记录嘴的过复程中愧，如蝶何确听保数广据的床准确思性？衣是否棕存在眨未经辱授权舍的交灵易的肝风险今？急搁④现在报僻告应依收账划款记碌录的材过程胡中，朝如何昏确保覆数据尾的准踏确性双和完乌整性验？是稳否存带在总扬账和加明细涨账数熟据不斩一致侍的可亏能性质？专注民册会筑计师绒需要疾将可伟能出明错击项联互系沟到重架大账含户和拒列报抓的相控关认每定（满对于贿不相讽关的互认定泪，注舰册会励计师划不需晚要识蛛别可周能出专错项激）。迅仍以锤应收数账款阴账户林为例肾，根区据应斗收账弱款的筝相关徒认定切，注管册会妥计师调识别叙出的植可能耍出错跃项见绿表1碌1-走17丹。握表1违1-组17三疯旅线钓东扇担应粘收账简款账乡户对合应的跪可能母出错胸项门重大泄账户锋可能陈出错铺项举相关搜认定吴应收粱账款晕如何究确保巡记录章的赊此销业熊务真削实存桨在的锐？在记录呼的赊袜销业架务金猛额是婚否与椅交易常的实申际发恳生液额金库额亿相符弱？林…摩存在趋是否竿完整杏地记归录了险所有哥赊销流业务彻？开…影完整投性艺应收晌账款斜是否雨属于宽公司戒所有龟？是惨否已虽经被良部分之或全轮部抵驱押和痰质押筹？丸…恐权利垄和义毯务着赊销倾业务叮是否照以正篮确的达金额鬼记录挪？闻…狡计价急和分项摊华5.殊识别画重大膊业务考流程匠的相刺关控喊制减针对胜每一纳相关侍认定握及其竟可能岁出错章项，都注册豆会计享师需陕要识粮别相搜关的孕控制叫。在兽本案仍例中陈，注仁册会魄计师盾通过叫对重石大业潮务流蒜程的都了解洲，识忙别出胜与上躲述可揭能已出错棚项驾相悉对应畅的控袄制程肥序，摊其中字与“设如何诱确保漠记录趟的赊侍销业蜂务型是现真实慕存在葬的”晃对应共的控幸制程吊序见价表1杏1-袍18榜。赌表1态1-院18岁近斤