第一章审计学总论复习

审计学原理内容简介一、什么是审计学？

审计学是实践性很强，它不是抽象的，纯理论科学，它是专门研究审计理论和审计方法，带有批判性的社会管理科学。二、审计学研究的对象：

共分两个部分来研究。

（一）理论部分

1、审计的基本概念（审计对象、类别、职能、任务、作用及本质），这些概念是相互联系，相互依存，而不是各自独立。2、审计准则、标准、证据、方法、程序、审计报告及审计档案。

目录

A1、总论

重点：审计定义、职能、作用。难点：如何掌握好经济规律。A2、审计分类与方法

重点：审计基本分类、审计其他分类。难点：审计技术方法的选用。B1、审计组织和审计人员

重点：审计机构设置、职责，审计人员任职资格，具备基本条件。难点：注册会计师审计的业务范围、职责规范。第一章概论

一、问题的提示：

1、审计的概念；2、审计的对象和目的；3、审计职能和作用及任务；2、审计的产生和发展；二、重点：

审计定义、职能、作用三、难点：

如何掌握好经济规律四、案例分析：

五、导学过程：(一)审计概念：

1概念:是指专职机构和专职人员依法，对被审单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、鉴证和评价。

审计主体——谁审审计客体——审谁审计对象——被审单位的财政、财务及各项经济活动。

审计实施——依据：按有关法律法规进行，如：审计法、经济法。目标：被审单位的各项经济活动、真实、合法效益。职能：监督、鉴证、评价。目的：维护财经纪律，加强改善经营管理，提高经济效益，加强宏观经济调控。性质：独立性的经济监督活动。

2、审计关系人

改革开放以来，企业两权分离，企业所有权和经营权分开，企业所有者，想知道经营情况和经济效益如何，就需要委托审计（第三者）如下图：

经营者

被审计人

审计关系第三者

审计人

委托关系委托人责任关系

所有者

3、审旷计基逝本特肢征：（1）独钉立性（2）权戴威性（3）公两正性4、现截代审帝计：产生抛在19世纪水中期竹，股苹份制抛形式沾的出越现，队审计舌发生芬了变董化。短由传误统的薯事后接审计盘转变夜为事获前审句计，必由会丈计查郊帐发消展为刚伸向莫管理奖方面概，如破：经失济决驱策方赶案的领选用——跨国井犯罪淡的审岩计等——现代贡经济墙犯罪肥，手树段很附多，赢一定接要应用秩现代怕审计厌的技队术方责法、翼信息脸传递支快。（二阶）审右计与气会计乐关系1、联剥系：（1）两兔者起烛源密西切相亭关会布计是汁产生卸审计羡的基桥础，贯审计递是会翠计质冰量的直保证笑。（2）两斯者彼伪此渗辜透，罗融合.（3）两魂者目范的最他终一健致，涌审计千、会伪计都度是经贤济监灰督。2、区撤别：（1）产忘生的绕基础小不同，会惹计是摊经济系发展奋的产四物，船经济抹越发勿展，姻会计及越重崭要，拔是微椒观控米制，逮而审君计是肆在两炊权分法离后赤，是让所有魂者和岗经营被者的功需要组，审届计是顽宏观淋控制安。（2）职蚀能不夜同：会观计是愧核算顶监督岩，审扎计是祖鉴证爸、评添价。（3）方签法不哈同：※会计册核算容包括巩：①设置符会计慢科目②复式斩记账③填制熟和审戏核凭舌证④登记烈账簿⑤成本跑核算⑥财产缩慧清查⑦编制祥会计沫报表炕。※审计遭方法龙：①检查掀法②审阅草法③监督端法④观察络法⑤分析肿法等影。（4）工欢作程坚序不算同：※会计稼核算狂程序阀：编伸制审荷核会圆计凭反证—登记碧会计留账簿—编阿制趣会计守报表钳。※审计霸工作班程序软：准趟备—实施—报告二、昌审计泰的产狐生和缠发展（一施）西住方国基家审卷计的珠产生蝴和发崇展最早喷出现粗国家彻萌芽售的是混奴隶篮制下仰的古垃罗马啄、古则希腊赌、古雄埃及贿等国验家，枕政府磁设有鲜官厅举审计她机构挥，审台计人周员以肌“听趴证”轻方式绕，对概掌管碑国家解财物延和赋过税官遵吏进剪行审振计，蔽在西粪方封予建王懒朝中屯，也杰设有槽审计毙机构那和人击员。晋如：抛法国旦在资笑产阶找段大啄革命旬前就夫有审求计厅的，随饭着资泡本主盐义经硬济的秃发展江，审加计不补断完组善和既发展元。现代绸资本较主义购国家骨中，宣大多补实行最立法欣，行您政，师司法帜三权叉分立弊，议只会为芝国家畜最高钩立法层机关桌，西柿方国伸家大土多数隙在议毫会下斤设计闹专门宰审计闹机构渠，对魄政府佛及公殃营企职业、塞事业喊单位者的财盗政、阳财务买收支稼进行茶审计拒监督。1、立有法：紧美国即、加今拿大舟、西峡班牙少。2、行雅政：继是政申府领毫导下孩审计亡，罗茂马尼资亚、化中国旧。3、司竖法：清法国用。其他尊：日灶本的洽会计厨检查敲，直迫接对择天皇旦负责细，第谦二次闲世界扒大战疲时，闭西方芳国家努审计泻理论愤和审从计实邻务，省有较亮大的织发展属，把扯经济定监督端和经脾济管威理结焦合起蜘来，惨传统赖的财草务审袭计向弃现代辣三E审计吸发展腥。注雁：三E审计怖：①经济性②效率球性③效果宇性。建英文熔称E民间演审计单。（二偶）现建代审军计发辈展1、20世纪能以来老审计奖的重载要发绞展，20世纪遗初，耽以美洁国为野首的之资本情主义辛经济戴迅速绩发展铲，主树要表出现在参：以为查错障防弊攻为主脚的详陕细审执计发孕展为欣审查聚偿债踩能力诉为主线资产鞭负债纽奉表审映计。素对经傻济活疏动的第效益印性审街计，筝随着处审计础实践短发展贺管理等审计灯，电韵子计纽奉算机叛审计音的产衣生。2、现在代审旧计的众发展粘趋势（1）体壤系方失面：突破食后审讨，事道前事批后审波计并啦重，资内外季审计吐并重辜。（2）范栋围方存面：由财暖务审贯计扩素大到蚂财政爆财务被、经讨营管冷理审丧计三赤个方横面。（3）内庆容方掌面：由原烈来只虑重审捕查，愚评价糠会计火资料连及其唱经济瞒活动旬扩大额到企蚊业组他织结昨构、女外部私环境筋、产翠品市晃场、海经营钩决策钥直到降管理小人员抄的素府质。（4）方漫式与羡方法：现代蓄审计晚突破衔传统愈审计是方法合，广问泛应抓用审疫计抽韵样法饲，数牛学方蔽法及勿计算句机审励计技营术。三、叼审计夕对象戴，审凑计目邪的（一糖）审喝计对掠象：挥就是摄要解贴决“做谁审暗”和油“审隐谁”钩的问序题。1、审朝计对承象具边体内寒容：洞被审元单位顾的财旧政、傻财务舟收支没及有茅关经墙济活裹动。2、会傲计资智料、里管理抵资料慢。（二锋）审慎计目求的：1）维泉护财灯经纪潮律；2）改株善经虫营管禾理；3）提烘高经匠济效降益；4）促脂进廉蓄政建末设；5）保六障国划民经谱济健皆康发锡展。菠总伏之，无国审矿、民磨审、倾内审谋具体袜内容互不尽谨相同旬，但洞目标丝式是一砍致的业，都固是为狗了审续计工游作预友期要收达到证的目脂标：授改善议和加嚼强管隆理，备提高众经济堤效益倡。四、镰审计劳职能磨、作缩慧用与丈任务（一蹈）审正计职长能：不搂是一砌成不颈变的勾，它泡是随尾着经忠济发忧展而邀变化土的。审计才的三竖项基民本职额能经济朱监督——监察叨和督肉促经济燃鉴证——审计密公正肌，经怜济资筒料真秒实、盐准确廊、实事肿求是团。经济异评价——计划尖、预殊算、嫌决策沟先进画可行覆，经济奏效益分高低翁等。（二挠）审途计作稿用：是履煌行审段计职贩能，断实现螺审计亩目的叔的过摧程中尿的产娱生的斑社会派效果酿。我国体社会豪主义语审计舌作用永：1、制您约性连：1）可痒揭露茂损失轨浪费拼；2）可蛙揭露爪贪污耕舞弊殊；3）可系揭露系失职外渎职屈。2、促怠进性奶：1）促贷进委弹托经卷济责拣任人深切实概履行动；2）促臂进经观济秩晶序正甘常运誓行和甜经济滥效益码的正梨确处原理；3）促薄进经利济效锹益的剥充分坡实现神和社古会效凤益的界正常羡保障丛；4）促扮进经现营管候理完拨善；5）促孩进廉耍政建扛设；6）促糊进宏偷观经呢济调辽控。3证实绿作用(三)审计湿任务1、审普计基母本任仰务：依据抗法律欣，维跟护国猎家的格财经砖纪律杏，促黑进廉许政建违设，絮保障炼国民棍经济绵健康预发展。2、审私计具功体任唱务：1）监偷督经能济决膜策、幕计划恋、预电算等晚方案输的执绢行，柴保证挑国民悲经济多稳定鼓、协滨调、藏持续啊发展肃。2）审距计会召计，董管理动资料兽真实仓、合甩理、致合法端。3）揭叔露严遥重侵叔占国雷家财宿产，头严重洞损失司浪费徒等行恨为的赌发生怨。4）审狱查内厘控制饶度。5）研芹究，娱分析兔经济丝式效益抬。五、遗案例怖分析陆：（一咸）采麦购员拢王某奏借用息采购凑款50盼00元，铸其中们有15俊00元长龟期不商报账国，请价问这吗是一访种什苍么经逮济行约为？（二醋）销捕售员泄李某闻有时秧销售禁的货这款不别能及诱时收者回，看拖欠响货款20处00劈燕0元，子时间恳半年衫以上腊，请跨问这智是一哭种什规么行以为？（三子）出里纳员佳张某封，在宗库存残现金水中经黄常有覆没有牺领导叛批准煎的借及条、孩金额30泥0元，列这又名是一朱种什古么行微为？答案晃：（寸一）猎（二鹅）侵锻占公检款（三广）挪允用公忌款A2审计挺的分成类与湖方法一、得问题鱼提示1、审海计分贪类2、审黑计方表法二、闲重点吉：审计蒸的基圣本分板类，勾审计谅的其抗他分勒类。三、贸难点递：审计扒技术烤方法故的选罩用。四、曾案例繁分析精：五、略导学番过程茅：一、灿审计暂分类砌：（一尼）审颤计基精本分拖类：按胃审计舞主体锯，内蚀容目撕的，叔被审往计单傍位关孙系分过类如伶下：审计基本分类按审姐计主趣体划批分国家定审计呼政府送审计内部乐审计栗部门袄审计民间圈审计用社会嘉、注驼册会筐计师祥审计按审策计内橡容目膝的划茶分按被馆审单丸位关挣系划菊分财政匀财务页审计形式劝：检静查错附账实质牧：委榜托经绝济责矩任执远行情蓬况财经手法纪领审计经济犯效益助审计外部烈审计内部斯审计专审松：执冻行国修家政狱策、挨法规专审纠：经汇营成悦果,资金化使用逗效果国审赚、民拖审实净施情贺况本部押门内济审实混施情酒况（二喘）审支计其申他分邀类：按竞审计梢范围伟、时脂间、危地点肠、动浇机，萝是否代通知晶分类地如下费：审计其他分类

按审计范围分全部审计对被审单位的相关的经济活动资料部分审局部审计对被审单位一定时间的会计管理资料部分审专项审计特种审计，根据特定的目的按审计实施时间分事前审计经济业务发生前的审计事中审计经济业务发生中的审计事后审计经济业务发生后的审计审计其他分类按审计地点分就地审计审计机关和审计人员到被审单位去审(专程、驻在、巡回)报送审计被审单位把要审的各项资料送到审计机关审按审计动机分强制审计审计机关依法执行任意审计根据被审机构的需要，委托审计按审计通不通知分预告审计审计事先通知突击审计有特殊目的、内容审计（举报）二、姐审计盏方法（一侮）审知计方沉法选疲用：是瞧完成寸审计泽任务崖，实首现审误计目艰标的魂手段鸡。顺查法按经济业务发生时间由前往后查逆查法按经济业务发生时间由后往前查详查法全面地、细致地、彻底审查抽查法全部审计资料的部分审查，以点代面审阅法查看、会计、管理资料核对法查审计资料是否记录完否、正确、真实比较法对比数据，判断各种变动趋势是否正常分析法分解审计事项内容，解释其本质及关系查询法电函、函询、人去查分析法分析事宜、判断线索、找异常（二坊）审计嫩的技嗽术方阅法：审查丧或证适实审攻计项郊目真患实性巾、合侮法性及正财确性袭的专合门方更法。证实客观事物方法盘存法实物盘点如：现金库、材料库、固定资产等调节法验证某项数据正确性、相互调节（公式）观察法审计人员亲临现场观察现象鉴定法通过物理、化学技术鉴定鉴别真伪如会挤计资邻料审名计如受下:会计棋凭证原始倒凭证记帐格凭证证证围核对总丘帐日记铜证明细院帐账账陶核对会计分报表利润朗表资产裁负债葱表现金抛流量电表表表悄核对（三营）账封单核膏对：企业记银行骑存款汪日记依账，沈银行沃存款激对账竖单，数债权扮债务消往来乱账，投客户产对账辜单。如审割计应灭用（届证实见客观轮事物让的方圈法）抖：a.盘点肤法：是谈静态雪点库木（现摄金库五、材底料库无、产各成品份库等绳）；b.调节前法：应槽用调臣节法辱（银鸟行存屈款余吸额调键节法掌）；c.观察裕法：内饿控制问度执疯行情慕况；d.鉴定橡法：科笔学方绒法（殃物理狭、化铸学、封影印象等）三、怒案例完分析遮：实务1：资料碧：审抗计人龄员是牌在20聋00年对市们民政腐局的布事业根费用夸支出僚，进版行审农计时泼发现汪有三不笔记突帐凭参证下赵没有薪原始繁凭证圾。（1）5月10日有纪金额10横00元；（2）6月7日金扮额50惠0元；（3）8月3日金潜额20暴0元。而在慎后几敢个月台中原立始凭猪证又孩发现炭这三笔金捏额相坦同的禁原始躲凭证溉。请分倦析原毅因：（1）分叶析会片计机南构人画员分侵工，腔会计时出纳裳一个投人；（2）没圆有原仅始单踪蝶据是航不能着报帐始的，羊费用峰支出税明细陕表是塞假的疫。（3）重究复报异帐，困套取凳现金凯。判断：违背趟会计坝法的额规定犬，会搁计出佩纳一喘人兼皮，要父进一障步落守实此机种行探为。采用呜查询陷和鉴净定法者，对富费用珍支出耽明细促表造纷假的止行为帜进一趋步落处实。结论：会计站采取练没有珠凭证握，重撤复报盈帐的歇手段府，加众大费依用开遇支，湾贪污楼公款17膛00元。建议：追回堤公款17贞00元，瘦与会示计人平员的商经济旧责任缺。实务2：审计衔人员使审查南某××科长疑到郊外声某商援店购稀买两弟台英哗文打肃字机闷，价格为41欲,6智00元，婶价格侄为56枕,7存00元（站公司在乘市内鸦，商粱店也沈多）分析：为什督么不苏在市搬内购宴买？夫为什胀么不授用专摸业人识员去译买？审计：有可归能某××科长巡寿利用盛职务抬之便亏，谋限取私晴利，沉收受成回扣悄，审坟查后避落实15单00元的薯回扣苹。结论：落实签回扣手款15酬00元。建议：经办票人员蓝退回要回扣登款15塌00元，香写出执深刻弄检查薄，但坡是单呼位领绿导一候定要义重视踪蝶会计狱机构谊设置丙，要梅合理计，堵怖塞漏客洞。认真钻复习跌自测畜题，毁布置按作业灾（1）B1审计屈组织插和审乞计人再员一、帖问题根提示绒：国家贷审计靠机关栗，内淘部审召计机需构，弯民间矿审计屿组织虫，审可计人撇员。二、燥重点蛋：国家帽审计帝机关锻的设烈置及旅职责向，西针方国科家审者计机内关，仍内码部审伴计机桂构，邀审计捷人员嘱的任沉职资苦格及栽应具万备的学基本破条件扒。三、幕难点始：民间定社会鸽审计酱组织决概念距，业成务范声围，蓄中国西注册躲会计娇师纪协会车的性诵质、供职责版，民笛间审蚊计人馒员的先职业励道德苗。四、确案例保分析另：审计巷人员唐的职闯业道率德及病法律炭责任栋在实恨际审键计过程尺中的品运用坊。五、抛导学若过程亭：一、男国家凝审计让机关遣：依法该代表桶国家欲行政闭机关说行使兴审计权，届包括墨：国包务院创和县粥级以丧上地级方各级人株民政峡府具固有宪烈法赋适予的盯独立缺性和私权威颜性。（一培）国粥家审想计机奖关的掠设置国家审计机关从职能上讲对外行使权力的组织对内管理事务的机构从地域而言中央国家审计机关地方国家审计机关从组织形式看

常设机构派出机构（二本）国驳家审冷计机字关职以责：是指斤法律拌、行程政法彻规，摆规定愿的国赏家机麦关，应完贩成职恢能任搭务和榴应承罗担责达任。1、国掉家审肤计机腿关基偏本职选责是贪：（1）审苹计监蛋督国须家财乔政收可支。（2）审缘瑞计监倾督与义国有横资产迟有关干财务模收支猎。2、国蹲家审帮计机恩关具嗽体职挖责是付：（1）审懂计监低督财健政预缺算、市决算亮执行旁情况溉，预拦算外览资金叮管理翻使用册。（2）审雄计监凝督中白央银芝行财尖务收厘支，蔬有及用国有盯金融幻玉机构摘的资买产、瘦负债放和损粘益。（3）审茄计监歪督国挑家事名业组瓦织财臂务收剂支。（4）审养计监玻督国兽有企熟业资芳产、寻负债斑和损艺益。（5）审躲计监初督国掏家建泛设项棵目预学、决霉算。（6）审五计监尊督政区府部卖门管阀理、帆社会重保障瓦基金国，社会肺捐赠资金茶及其枣他资探金、纱基金颜财务健收支混。（7）审迟计监开督国株际组踩织和赢国外银、政该府援握助，理贷款短项目榴的财加政收袄支。（8）审洁计监疯督国它家特谢定项混目支省出。（9）审询计监呜督国起家法奖律、欲行政是法规合规定财应审芹事项委。（10）审袍计监坚督内送审、随民审雄的指炊导和惨监督励，还托有一道些特肝殊规未定。（三婶）国脚家审饼计机剖关的抄权限呀：审计薪依法结行使福审计庆监督裂权。1、要博求提多供，忆报送淋资料株权，连监督硬检查企权。2、调击查取恶证权飘，采束取临过时强轧制措细施权抄。3、通糖报或写公布判审计殖结果敞权，锅经济腥处理青。4、行燃政处稀罚权欧，建疮议纠蠢正违央法规甩定权象。5、建绝议行准政处假分权婆，建谈议刑反事处姨分权。（四乒）西楼方国暗家审晒计机涝关：1、机肿构：①立法②司法③行政2、最盗高审扔计机秧关国粮际组稳织：它是让联合壁国经巡寿社理河事会掀下的静非政琴府组阀织，铁起发辣于19轰53年，巴长期怀筹备雄于19输68年在版东京嫂宣告亏正式妙成立友。世艳界上桑有16薄0多个覆国家帮，我喜国于19寄83年9月正式蛙加入潮国际蝴审计赚组织赌。二、竞民间竟审计丙组织宫：根据务法律观法规拐的规邻定，琴经政姨府有关错部门酱批准牙，注底册登寺记的汉会计尚师事戏务所不。（一奸）民争间审合计业肠务范教围：1、审痛计业膊务；2、会令计咨唤询，环服务菊业务仙；3、其筛他法壁定审宅计业超务。（二枪）民歉间审骗计组膛织权纠限：1、会忍计师凡事务泥所受砍理的音业务胃，不俩受行惕政区除域、堡行业四限制圈；2、会槐计师伸事务触所依方法独收立，混公正灯执业脚，受就法律签保护封；3、会谎计师糕事务呀所需膝要有拣执业棋的的舍现场胖和设茎施，事希望纲委托声人协铸助；4、会敲计师捐事务饲所对馒委托苍人有唱不正凳当的旷要求罗，拒冰绝出棉具有闻关报县告；5、会看计师易事务灵所违望反工允作规齿则，牙造成各不良沃后果岩，应拦当即见时上充报。略由主糟管部址门给辨以处塞理（耍警告许、罚脆款、栏停业纷等）号。（三抢）中望国注渗册会糕计师锋协会：是学赛术组毅织。殿它的换职责凯是：1、是密为社揪会主驳义市乎场经遣济服猫务的尺；2、是势协调范行业驱之间退内、膀外关隔系维惩护会原计事竖务所召合法否权益撞；3、依东法管厌理注痒册会呢计师暮行业映。三、它内部欺审计袭机构庸：（一梦）内容审机桶构的两设置迟：1、政本府部漆门，每国有池大中侧型企跑业，言县级惭以上兰国有抚金融沸机构孕；2、财秀政财裙务收充支较适大的番事业新单位绕，基盯建部比门等场。（二昼）内锋审机节构的斗领导补与管巩理关留系：1、接锋受主涂管部沫门和脊本单择位、骡部门屡行政盒领导恢的领戚导；2、管春理好恶本单奸位内失部经叔济活肠动及饺财务嚼收支聋的检够查监琴督；3、保佛证会美计核忙算质非量，备是外览审的饲基础矩。（三怠）国呈际内流部审染计组团织：国际横内审案协会栋，开首始19店41年，盐只有美国膝一家胁，后搞加拿侄大、间澳大稍利亚拍、德抢国、英国朗、日龙本等颗国很贞快加熄入。左总部的设在黄美国残的纽壶约，凭每年旋开一无次会榜，现扇有10望0多个循成员苍国，软我国懒在19橡87年正孔式加史入，舰主要浮任务读是经担济交尾流，稳培养允内审映人员须。四、横审计绪人员佩：（一钱）审昼计人刊员的光任职逃资格岩：审主计工作肉是一惜项业寒务性获很强怕的工就作，填应具呢有广捆博的行知识赴，多锄种技尺能。我国饲审计诸专业朝技术接职称审德计躺师助理唱审计兴师高级妇审计杏师（二零）审案计人类员的津素质蜘要求我：1、政拐治素狐质：（1）审丝式计人港员必景须坚彻持学啦习政睁治理饮论，捆学习焰党的方针陶政策窝及各劣项法吴律知数识，猛保持走较高兆的政已策理贵论水银