税收征管法修订解读及难点解析

2023/6/30《税收征管法》修订解读王明世

一、税收征管法修订的背景和必要性二、税收征管法修订的目标三、税收征管法的重大修改内容主要内容

一、税收征管法修订的背景和必要性

全面深化改革建设法治政府创新社会治理2023/6/30国家现代化政府管理现代化税收现代化征管现代化

一、税收征管法修订的背景和必要性二、税收征管法修订的目标三、税收征管法的重大修改内容主要内容

落实税收法定？

符合税收征管规律顺应信息化发展态势借鉴国际通行做法

三、税收征管法修订的目标

税收征管制度现代化（一）落实税收法定原则

法治是通向税收现代化的必由之路，税收治理现代化的首要标志是法制化。依法治税是依法治国和依法行政的重要组成部分。税收征管的基本程序和基本要求也应当经由法律即税收征管法规定。

三、税收征管法修订的目标

（二）符合税收征管规律

税收征管本身有一定的运行的规律，税制和经济决定税源，税收征管决定税收。各税收征管程序之间具有内在的、本质的、必然的联系，较为明晰的征纳职责和征管流程可以有效降低征纳成本，提高纳税人的税法遵从度。

三、税收征管法修订的目标

（三）顺应信息化发展态势

国家高度重视税收信息化工作，税制改革呼唤加快信息化建设，行政审批制度改革倒逼税收信息化进程，都为推进税收信息化建设提供了难得的机遇。

三、税收征管法修订的目标

确立信息化思维，从前瞻性出发，善于运用现代管理方法和信息化手段；

完善纳税人识别号等制度，以有效归集纳税人的涉税信息；电子商务的税收管辖预留制度空间；明确电子申报资料的法律效力；赋予税务机关检查纳税人相关应用系统以及到网络交易平台、网络交易支付服务等机构检查纳税人涉税信息的权力。（三）顺应信息化发展态势

三、税收征管法修订的目标

（四）借鉴国际通行做法

我国现行税收征管实践与现代税收管理还有一定的差距，应当抓住当前税收征管法修订的契机，建立起符合现代税收管理制度。

改革开放三十多年来实践

三、税收征管法修订的目标

一、税收征管法修订的背景和必要性二、税收征管法修订的目标三、税收征管法的重大修改内容主要内容第一章总则第二章税务登记第三章凭证管理第四章信息披露第五章申报纳税第六章税额确认第七章

税款追征第八章税务检查第九章法律责任第十章争议处理第十一章附则征求意见稿由原六章94条改为十一章139条：修63条、增48条、删3条、净增45条

第一章总则第二章税务管理第一节税务登记第二节帐簿、凭证管理第三节纳税申报第三章税款征收第四章税务检查第五章法律责任第六章附则现行征管法

框架三、税收征管法修订的主要内容2023/6/30三、税收征管法修订的主要内容（一）提升纳税人识别号的地位（二）增强涉税信息的获取能力（三）夯实税制改革的征管基础（四）完善纳税人权益保护体系（五）实现与税收相关法律衔接（六）规范税收征管的基本程序2023/6/30

（一）纳税人识别号的法律地位

概念

国外做法借鉴编码规则“三证合一”2023/6/30（二）增强税务机关信息获取能力“信息披露”

纳税人自行申报第三方提交支付方提供金融机构提供网络平台提供政府部门共享代理提供2023/6/30

（三）夯实税制改革的征管基础

1.明确纳税人自行申报制度的基础性地位2.构建自然人税收管理体系（识别号、资料保管、检查、强制、先税后证）3.建立税款预设优先受偿权制度充实纳税人权利YOURTEXT引入税收利息放宽纳税人诉权引进预约裁定制度建立税收争议调解机制降低处罚标准（四）完善纳税人权益保护体系

2023/6/30（四）完善纳税人权益保护体系

引入预约裁定宪法性法律行政法民商法刑法诉讼法税收征管法（五）实现与其他法律的有效衔接经济法2023/6/30

（六）规范税收征管的基本程序

1.确立基本征管程序自行申报是税收征管的基石税额确认是税收征管的核心环节

税款追征是税额确