2022年杂多县审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析

PAGEPAGE442022年杂多县审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是()。A、监盘B、询问C、函证D、检查合同答案：A解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。2．在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是()。A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书答案：B解析：选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。3．审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查()。A、销售折扣合理性B、年末应收账款真实性C、销售退回是否经过审批D、销售业务入账时间正确性答案：D解析：截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。4．审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是()。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表答案：D解析：应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。5．审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是()。A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理答案：C解析：审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小;B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值;D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一方面经确认确实无法收回的，应及时转坏账处理，以便确定资产估价的正确性，以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。6．下列有关内部审计报告的表述中，错误的是()。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果答案：D解析：A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。7．如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是()。A、每年测试一次B、每二年至少测试一次C、每三年至少测试一次D、每四年至少测试一次答案：A解析：超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。8．根据《信息系统审计准则》，组织信息技术管理的主要目标不包括：()。A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性C、提高信息系统运行的效果与效率，合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管要求D、确认业务活动信息的合理性答案：D9．如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是()。A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序答案：D解析：对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。10．采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单答案：A解析：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：①制订采购计划;②供应商认证及信息维护;③请购商品和劳务，填写请购单;④编制订购单;⑤验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单;⑥储存已验收的商品;⑦编制付款凭证;⑧确认和记录债务;⑨处理和记录价款的支付。11．以下对内部审计人员的要求，在《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》中都强调的是：()。A、保持职业敏感B、接受后续教育C、考取职业资格D、全面关注风险答案：B12．下列有关审计程序的表述，正确的是()。A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。13．下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。A、询问B、听证C、外部调查D、检查答案：B解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：①检查;②观察;③询问;④外部调查;⑤重新计算;⑥重新操作;⑦分析。14．审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理答案：B解析：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。15．审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的()。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答案：A解析：自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高审计人员的业务水平;②遵守审计准则;③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;④签订业务约定书，取得管理层说明书;⑤保持审计的独立性;⑥加强审计质量控制。16．国家审计的审计报告针对的对象是()。A、派出审计组的审计机关B、审计委托人C、审计小组D、被审计单位答案：D解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。17．审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是()。A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法答案：A解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。18．内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：()。A、董事会B、最高管理层C、董事会或最高管理层D、监事会答案：C19．A公司于2011年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。在A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请A公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了披露建议。在随后评价对A公司2012年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。假定审计过程中，除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况，项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是()。A、保留意见B、带有强调事项段的保留意见C、标准无保留意见D、带有强调事项段的无保留意见答案：B解析：由于范围受限金额与错报漏报金额的合计已超过重要性水平，注册会计师应发表保留意见。仅就持续经营假设相关事项而言，应在意见段后增加强调事项段。考虑到强调事项段不影响已确定的审计意见类型，综合而言，应发表带强调事项段的保留意见。20．在舞弊检查过程中，除以下哪种情况外，内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告：()。A、可以合理确信舞弊已经发生，并需要深入调查B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实D、发现犯罪线索，并获得了应当移送司法机关处理的证据答案：B21．下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有()。A、采用降低收费的方式招揽业务B、保持职业谨慎和专业胜任能力C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费答案：B解析：社会审计人员职业道德原则包括：①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务;C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任;D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。22．编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是()。A、审计证据B、审计工作底稿C、审计标准D、审计方案答案：B解析：审计工作底稿的主要作用包括：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。23．在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括()。A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B、识别出的例外事项的性质和范围C、拟实施审计程序的性质D、编制审计工作底稿使用的文字答案：D解析：确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)拟实施审计程序的性质;(3)识别的重大错报风险;(4)已获取审计证据的重要程度;(5)识别出的例外事项的性质和范围;(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;(7)审计方法和使用的工具。24．下列对社会审计准则的表述最为正确的是()。A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B、规范注册会计师的责任范围和内容C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D、提供了评价注册会计师审计工作的基础答案：D解析：对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。25．针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是()。A、利用专家的工作B、项目合伙人提供更多的督导C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性D、实施控制测试和细节测试答案：D解析：针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。26．下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是()。A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性答案：B解析：了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行;控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。27．在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是()。A、审计工作方案B、年度审计计划C、审计实施方案D、审计工作报告答案：C解析：审计实施方案的内容主要包括：①审计目标;②审计范围;③审计内容、重点及审计措施;④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。28．审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是()。A、审计决定书B、审计结果公告C、审计结果报告D、审计工作报告答案：B解析：审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。29．在利用外部专家工作时。对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是()。A、外部专家B、审计人员C、被审计单位管理层D、社会公众答案：B解析：利用外部专家的工作是绩效审计中一种常用的收集恰当审计证据的方法。因为绩效审计范围广泛，任何一个审计组织都无法保证审计人员在所有的审计领域都具有充分的知识和技能，即使在一个审计项目中，都有可能需要利用外部专家的工作。在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。为保证外部专家工作的质量，审计人员必须向外部专家阐明工作的目标，并对外部专家的工作质量进行评价。30．以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。A、以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿B、转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿C、转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿D、以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档答案：B解析：按规定，电子形式存在的工作底稿转换成纸质工作底槁后，与其他纸质工作底稿一并归档，并单独保存电子形式的工作底稿。31．被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是()。A、生产工人工资B、生产车间领用的材料C、存货盘亏损失D、季节性停工损失答案：C解析：生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等;直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等;制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。32．下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。A、促进组织完善内部控制和风险管理B、促进组织合法经营和运行C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提高财务信息的质量答案：C解析：国家审计的作用：①为宏观政策的制定提供决策依据;②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。AB两项属于内部审计的作用;D项属于社会审计的作用。33．下列有关说法中不正确的是()。A、在财务报表审计中，鉴证对象信息是财务报表B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C、审计的基础是独立性和客观性D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务答案：C解析：审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。34．下列各项中，不属于国家审计特点的是()。A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性答案：C解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：①政治性;②法定性;③独立性;④宏观性;⑤专业性。C项属于社会审计的特点。35．下列有关特别风险的说法中，错误的是()。A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险答案：D解析：针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。36．下列各项中，属于业务授权控制的是()。A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制;C项属于职责分工控制;D项属于实物控制。37．在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止()。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料答案：A解析：B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理;C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失;D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。38．A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是()。A、采用积极方式函证客户应收账款的余额B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况C、将本年坏账准备的金额和去年比较D、采用消极方式函证客户应收账款的余额答案：B解析：函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误;分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。39．员工素质属于内部控制要素中的()。A、控制活动B、风险评估C、控制环境D、对控制的监督答案：C解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：①管理层的观念和经营风格;②组织结构;③董事会及其所属审计委员会;④责权配置;⑤员工的素质;⑥人力资源制度;⑦外部影响。40．新准则废除了旧准则和规定()个。A、30B、28C、20D、26答案：B41．采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是()。A、会计人员B、审计人员C、管理人员D、统计人员答案：B解析：调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。42．对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查()。A、确认关联方的权利和义务B、函证关联方的真实性C、关联方交易的披露D、证实关联方交易价格的公允性答案：C解析：对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。43．对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是()。A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;CD两项，《审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。44．确定审计立卷主体的原则是()。A、审计组立卷B、审计机构档案部门立卷C、谁立项，谁立卷D、审计组主管部门立卷答案：A解析：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。45．在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是()。A、直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论B、直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性C、可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序D、可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外答案：A解析：从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。46．审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是()。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完整;②材料采购费用分配比例是否合理;③材料采购成本是否合规、正确;④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。47．《内部审计基本准则》将内部审计界定为一种：()。A、审查和评价活动B、监督和评价活动C、确认和咨询活动D、保证和评价活动答案：C48．下列有关监盘的表述中，错误的是()。A、监盘时审计人员应进行现场监督B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据C、监盘可为资产的所有权提供直接证据D、监盘可以查明资产有无毁损答案：C解析：一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。49．被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是()。A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离答案：A解析：A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。50．审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是()。A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期答案：D解析：截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期;②记账日期;③发货日期(服务业则是提供劳务的日期)。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。二、多选题1．审计人员可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据：()。A、检查或观察B、询问或外部调查C、重新计算或操作D、分析答案：ABCD2．下列各项中，属于审计质量控制客体的有()。A、审计的全过程，从计划到实施，再到最终发表意见B、专门审计组织和人员C、审计组织内部各项管理D、审计人员素质和工作技能的控制答案：ACD解析：审计质量控制的客体既包括审计的全过程，从计划到实施，到最终表达意见，签发审计报告的全部工作，也包括审计组织内部的各项管理，如审计工作底稿的归档管理，审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。B项属于审计质量控制的主体。3．被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有()。A、请购单B、验收单C、生产通知单D、卖方发票答案：ABD解析：采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录包括请购单，订购单，订货合同，验收单，卖方发票，退货或折让通知单，付款凭单，支票，采购日记账，现金和银行存款日记账，材料采购明细账和总账，原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账，应付账款明细账和总账，应付票据明细账和备查簿，预付账款明细账和总账，卖方对账单等。4．下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有()。A、管理层舞弊B、出纳舞弊C、赊销金额超过授权D、未实施恰当的职责分离答案：AD解析：选项B和货币资金项目错报相关，选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。5．审计计划中的必选审计项目()。A、法律法规规定每年应当审计的项目B、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目C、上级审计机关安排或者授权的审计项目D、群众举报或反映的问题答案：ABC6．以下哪些情况会造成低估负债或相关准备()。A、被审计单位管理层把私人费用计入企业费用B、遗漏交易C、采用不正确的费用支出截止期D、将应当及时确认损益的费用性支出资本化答案：BCD解析：在承受较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，通常体现在：①遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已经购买的服务支出;②采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认;③将应当及时确认损益的费用性支出资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化。A项，会虚增费用，虚减利润。7．审计人员获取的审计证据，包括()。A、审计人员调查了解被审计单位及其相关情况B、对确定的审计事项进行审查所获取的证据C、审计人员进行审计调查时取得的谈话记录D、监盘取得的实物证明答案：AB8．审计机关根据被审计单位的()关系，确定审计管辖范围。A、财政隶属关系B、财务隶属关系C、国有资产监督管理关系D、业务指导关系答案：ABC9．局部审计的优点有()。A、范围大B、审查重点突出C、审计成本较低D、省时省力答案：BCD解析：考核局部审计的特点。10．审计机关对审计或专项审计调查中发现()，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。A、违反国家规定的财政收支行为B、内部控制制度不健全的问题C、违反国家政策的决策行为D、违反国家规定的财务收支行为答案：AD11．下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有()。A、实地观察仓库验收原材料的情况B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C、编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化答案：AB解析：生产与存货业务循环的内部控制测试包括：①调查了解生产与存货内部控制，如实地观察仓库验收原材料的情况;②检查不相容职责的分离;③抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理，如抽查领料凭证上反映的手续是否齐备;④抽查盘点记录，如抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性;⑤产品生产、成本管理制度执行情况的审查;⑥对成本核算和会计入账环节的审查;⑦评价生产与存货业务内部控制。CD两项属于对生产与存货业务循环的实质性审查。12．下列各项中，属于资产负债表审查内容的有()。A、会计原则的遵循情况B、报表编制方法的合规性C、所得税会计处理的正确性D、报表所列主要指标的可信性答案：ABCD解析：资产负债表的审查内容包括：①复查和评价审计证据;②检查会计原则的遵循性;③报表编制正确性和编制方法合规性的审查;④所得税会计处理的审查;⑤报表所列主要指标可信性的审查;⑥资产负债表及其附注披露正确性的审查;⑦资产负债表日后事项的审查。13．下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有()。A、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑答案：AC解析：如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;但如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，所以选项AC正确。14．审计管理的基本要素包括()。A、管理目的B、管理主体C、管理客体D、管理依据答案：BCD解析：审计管理的基本要素包括：①管理主体，一般是指审计组织的决策机构、领导机构;②管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关的职能活动;③管理依据，指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。15．审计机关依法进行审计监督，被审计单位负责人应当对本单位提供资料的()作出书面承诺。A、合法性B、真实性C、完整性D、客观性答案：BC16．下列关于进一步审计程序的时间的说法中，恰当的有()。A、重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序B、注册会计师在期中实施控制测试具有更积极的作用C、控制环境对进一步审计程序的时间安排没任何影响D、错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序答案：ABD解析：良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。17．如要确定直接材料成本的金额准确性，实施的审计程序可能包括()。A、抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准B、抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确C、分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动D、检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当答案：ABC解析：直接材料费的审查要点包括：①直接材料耗用量的审查。审计人员应抽取部分领料单，注意领料单是否经授权批准、材料耗用量是否真实、是否存在多领未用材料未办理上述手续而虚增本期材料耗用量的问题。②直接材料计价的审查。审计人员可在调查、询问所用计价方法的基础上，抽取本期与上期“材料明细账”进行复算，分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动。③直接材料费用分配的审查。审计人员应抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确。18．制造费用真实性审查的重点项目包括()。A、全部制造费用B、数额大的C、制度规定有提取标准的D、制度规定有开支标准的答案：BCD解析：制造费用是各生产单位为组织和管理生产所发生的费用。根据其项目繁多的特点，审查工作可有针对性地对数额较大、易与其他费用支出混淆的项目，以及规定有提取或开支标准的项目，重点审查其是否为实际发生，支出或提取标准是否符合有关规定。A项，应该选择重点项目实施实质性审计程序，而不是全部的制造费用。19．审计处理的种类包括()。A、责令限期退还被侵占的国有资产B、责令限期上缴应当上缴的财政收入C、没收违法所得D、责令调整有关会计账目答案：ABD解析：根据审计法的规定，对本级各部门(含直属单位)和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：①责令限期缴纳应当上缴的款项;②责令限期退还被侵占的国有资产;③责令限期退还违法所得;④责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;⑤其他处理措施。20．下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有()。A、银行存款余额为零的开户银行可以不函证B、对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C、函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D、应付账款已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函答案：CD解析：A项，函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款)的所有银行发函，其中包括存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。B项，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍应向这一银行进行函证。D项，对银行存款进行函证一般采用肯定式函证。21．注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目的，下列有关其他目的的说法正确的有()。A、有助于项目组计划和执行审计工作B、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C、便于项目组说明其执行审计工作的情况D、有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任答案：ABCD解析：注册会计师编制的审计工作底稿的其他目的除了以上四点外，还包括便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施项目质量复核与检查、便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。22．审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有()。A、运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性B、询问管理人员和其他有关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、向有关第三方进行函证答案：BC解析：审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法包括：①询问被审计单位的管理人员和其他有关人员;②查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件，检查内部控制过程中生成的文件和记录;③观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况;④追踪有关业务的处理过程。23．审计整改检查报告的主要内容包括：()。A、检查时间、范围、对象、和方式B、被审计单位的整改情况C、其他有关单位的整改情况D、没有整改或者没有完全整改事项的原因和建