自考财务报表分析总复习1

自学考试财务报表分析（一）总复习（一）2006-9-2【大中小】第一部分财务报表分析（一）前串讲2005第一章概第一节

信息、财务信息、财务报表一、财务报表－提供财务信息的重要工具、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。（单选）、企业编制财务报表主要原因二、信息（一）信息的定义及三个要点（一般了解）（二）数据的含义、数据和信息的关系关注教材P4的数二自然段的倒数第三至第六行（三）信息的分类注财务报、财务比率所属的类别、按信息内容、范畴分类

可分为A自然信息、会信息（包括经济信息）、按信息的处理、加工程度分类

可分为A一次信息B、二次信息、三次信息。、按信息的传递范围分类

可分为A公开信息B、半公开息、非公开信息4按信息的贮存方式分类例如市公司年度财务会计报反映的信息属于第一种分类中社会信息里边的经济信息；属于第二种分类里边的一次信息；属于第三种分类里边的公开信息。三、财务信息（一）财务信息的含义2001下名词解释财务信息（二）财务信息的生成财信的生成主要会计、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工；、由会计分析生成财务信息单项选择例题：按照信息和数据的含义净资产收益率是（B）A数据

B、息

C、是数据，有是信息

D既非数据，又非信息（三）财务信息的用户及其信息需求

财务信息的用户主要有：A.资人债人政；D.企内部、投资人包潜在投资人和现有投资人、债权人包贷款债权人和商业债权人、政府、企业本身

综合经济管理部门和专业经济管理部门前三类属于外部信息使用者管理阶层和一般职工属内部信息使用者四、企业财务报表的组成（一）财务报表的含义、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的信息、现金流量的信息。、财务会计报告的定义（名词解释）（二）财务报表的组成1主表：资、损、现、（对外）成（对内）、附表：按照企业会计制度，资产负债表的附表是所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细表也属于损益表的附表。、附注：内容（简答多选）第二节企财务报表分析的含义、目标和基本方法一、财务报表分析的含义年浙江名词解释掌握概念（名词）和特征（多选）抓住判断、评价、预测二、财务报表分析的目标财务报表分析的目标有：根本目标和具体目标投资人投决策债权人贷决策企业经营决策政府宏经济决策三、财务报表分析的基本方法下多选21（一）比较分析法

、比较分析法的含义（最基本的方法单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较数上确定其差异进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意名词解释。、绝对数比较和相对数比较3比较标准（1）计划性标准；）史性标准；）先进性标准；（）比较标准值；简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？4比较方法（1横向比较法（水平分析法）名词解释运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析形式：比较财务报表（2）纵向比较法（垂直分析法、动态分析法共比财务报表基数比较共同比财务报表

主要优点（单选）类型

、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性（二）比率分析法我国目前一般将财务比率分为A、获利能力率B、营运能力比率；C偿债能力比率。（三）因素分析法、因素分析法的含义和应用（1）连环替代法；（2）差额计算法、因素分析法的特征：1）因素分解的关联性；2）计算过程的假设性；3因素替代的顺序性。年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关素分析法的特征的多选题目。补充：先数量后价值（质量）再比率

同类因素不分先后例题某业甲产品的下列料析产品1999年售利润计划的完成情况，并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。项目1999计划1999年际产品销售数量台单位产品售价单位产品成本元1500元元1450消费税税率％％

解答：1）计划完成情况计划利润＝100×2000×－％）－1500］＝元实际利润＝［（－％）－］＝33600超额完成＝－30000＝元（2因素分析（差额计算法）销售量变动影响＝（－）×［2000×（1－10）－1500］＝－元成本变动的影响＝（－）＝元价格变动影响＝2200）（1－％）＝元税率变动的影响80×2200×（％－15％）＝－8800元合计：＋4000＋14400－＝元三、财务报表分析应注意的问题（理解）局限性第三节企财务报表分析的依据、程序和资料一、财务报表分析的依据（一）真实、系统和完整的数据资料；（二）客观、可靠的实际情况；（三）法律、法规、制度以及政府的方针和政策选）二、财务报表分析的程序掌极容易考选择、明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作方案的是分析工作的灵魂。

明确的分析目2搜集、整理和核实资料

年全单选3选用适宜的分析方法，进行分析工作4编写分析报告三、财务报表分析的资料、以财务报表和财务报告为核心的数据资料；2以前年度的有关资料；3定额、计划、统计、业务等方面的资料；、同行业、同类型企的资料；5国内外先进企业或先进水平的资料；、国家统一规范的评价标准值资料；、其他有关资料。

第二章企的收益性和获利能力分析第一节企的收益性和收益结构分析一、企业的收益性（一）收益性的含义业益指企业在资产经营活动中所取得的够生社会效益的经济利益。从广义角度看，包括资产收益和经营收益。资产收益是潜在收益；经营收益是现实存在的，是资产中潜在收益的实现，也即利润名解释注意，已根据教材内容总结，请依据其背诵）、收益性包资产收益性和经营收益性多选：资产的收益性将大大降低的情况有）A资闲置B资待处理

C资贬值

D出资产盘活资产（二）企业收益性分析的意义2001年1月浙江简答）注意：教材P40第自段总之一段的第2－3行。收益性分析通常分为若干项分析，包括的内容有A收益结构分析；B获利能力分析；C利润增减变动分析二、企业经营与收益结构（一）企业的收益结构名词解释益结构是指收益组成项目的搭配及其排列不同角度进行项目搭配与排列，从而形成多种收益结构。、收益的收支结构第一层次总支搭配结构（单式利润表）第二层次总支自身结构、收益的业务结构（多步式损益表）主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益、收益的主要项目结构（主营业务收支明细表或者销售利润明细表）（二）企业经营与收益结构的关系企业经营对获利的影响有：A.获水平财安全性获持、稳定性三、损益表收益结构分析（一）损益表结构

单步式和多步式（二）共同比结构损益表

（三）净利润的结构变动分析第二节企利润增减变动和利润差异的分析一、企业利润增减变动和利润差异分析的内容常见的比较标准

分析利润增减变动时，常见的比较标准有（ADE）A前实际利润B前期计划利润未利润行平均利润本计划利润二、净利润增减变动及原因分析（一）差异及变动百分比分析1绝对数差异、对数差异补充：相对数差异注意有定基和环比的区别例如都与年比较于定基与比2002与比较，2003比，属于环比。某企业、1998、三年的净利润分别为元70000元1200000，按照定基的方法1999年利润增减差异幅度应为C）％

％

％D240（二）对比和趋势分析单选：进行趋势分析所需时间长度一般以5左右为宜，但至少应是（C）年

年

C3

（三）原因分析1表层原因单选例题：通过两期损益表的对比，可以立刻了解企业利润增减变化的）A内原因

B外部原因

C表原因

D深原因2深层原因（1内部管理问题（主观原因）（2）外部环境问题（客观原因下多选、简题目三、营业利润主要项目的因素分析（一）营业利润的主要项目及因素构成影响营业利润的因素包括：销量（正相关因素）、销售成本（负相关因素）、销售费用（负相关因素）、销售单价（正相关因素）、等级构成、品种结构。（二）主要项目的因素分析（差额计算法）

1产品销售数量变动对销售利润的影响销售数量变动影响的利润＝基期销售利销售增长率销售增长率＝销售完成率理解这个公式要抓住在其他条件不即单位产品销售利润产销售利润与销售数量成正比这个关系。单位产品销售利润＝单位产品售价－单位销售成本－单位产品税金2产品销售成本变动对销售利润的影响销售成本变动影响的利润∑基期单位成本－报告期单位成本×报告期销售数量理解该公式时应该注意销售成本相对于销售利润是负相关因素式用基期单位成本－报告期单位成本。教材例题就将这个顺序弄错了！3产品销售费用变动对销售利润的影响销售费用影响的利润＝基期销售费用－报告期销售费用（1）理解该公式时应该注意销售费用相对于售利润是负相关因素，所以公式用基期销售费用－报告期销售费用；（2）应该注意本教材将销售费用总额看作是销售数量无关的因素，可以作为类似固定成本来看待。4产品销售价格变动对销售利润的影响（1）如果该产品适用消费税定额税率或者不于消费税征收范围销售单价变动影响的利润∑报告期单价－基期单价报告期销售数量（2如果该产品适用消费税比例税率销售单价变动影响的利润∑报告期单价－基期单价×（1基期消费税税率）报告期销售数量（3）如果该产品属于等级品，价格变动又可分解成等级构成（比重）和等级价格变动的影响产品等级构成变动对销售利润的影响（告期实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价报告期销售数量产品等级价格变动对销售利润的影响（告期实际等级构成的报告期平均单价－报告期实际等级构成的基期平均单价报告期销售数量（4若等级品需要征收比例税率的消费税产品等级构成变动对销售利润的影响（告期实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价×报告期销售数量（－基期消费税税率）

产品等级价格变动对销售利润的影响（告期实际等级构成的报告期平均单价－报告期实际等级构成的基期平均单价×报告期销售数量（1基期消费税税率）5产品销售品种结构变动对销售利润的影响销售品种结构变动影响的销售利润基期单位产品销售利润报告期销售数量－基期销售利×销完成率6消费税率变动对销售利润的影响消费税率有两种；比例税采从价定率计税方式）和定额税采从量定额计税方式）比例税率变动影响的利润∑告期销售收×（基期消费税率－报告消费税率）定额税率变动影响的利润∑告期销售数×（基期单位税额－报告单位税额）典型例题（对教材例题做出简单改变）一、将通公司案例改为没有消费税，其他资料保持不变，请进行因素分析。答：、1998年产品销售利润明细表单位：元产品名称销售量单位产品售单位品成本位产品利润销售入总额销利润总额甲67乙96丙74111000合计421000年产销售利润明细表单位：元产品名称销售量单位产品售单位品成本位产品利润销售入总额销利润总额甲69乙94丙70126000合计460800上可以看出年比1998年销售利润增长39800460800-421000=39800、进行因素分析：

A销售数量变动对利润的影响：（1）销售数量完成率：5600×105＋＋/（5000×105＋4000×126＋1500×212％＝106.6％（2销售数量变动对利润的影响％－＝－421000＝27786（元）B销售结构变动对利润的影响：）-（％＝8214（）C、售价格变动对利润的影响3700×－126＋（－212（）D、位本变动对利润的影响（67－+（－）1800×（138）（）影响产品销售利润各因素汇总表位：元影响产品销售利润变动的因素影的金额销售数量增加＋27786销售结构变动＋8214生产成本上升－7400销售价格变动＋11200合计＋、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年品销售利润比年加元是由各因素共同作用的结果其销量销售结构和销价变动都是利润增加的因素明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好因为销售成本中的下降导致利润减少了元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应进一步查明原因。二、将通公司案例改为消费税采用例税率，并且由1998年10％为％，丙不征消费税，请进行因素分析。答：、1998年产品销售利润明细表单：元产品名称销售量单位产品售单位品成本位消费税额单位品利润销收入总额销利润总额税率甲27.5乙40009617.410%丙1500074318000111000

合计

318100年产品销售利润明细表单：元产品名称销售量单位产品售单位品成本位消费税额单位品利润销收入总额销利润总额税率甲698.427.68%乙9425.6丙1800070378000126000合计

375280上可以看出年比1998年销售利润增长57180375280-318100=57180、进行因素分析：A销售数量变动对利润的影响：（1）销售数量完成率（）3700×126×1-10%＋1800×212]/[5000×105×1-10%＋4000×126×（）＋106.94％（2）销售数量变动对利润的影响％＝＝22076.14元）B售结构变动对利润的影响318100×％＝＝11403.86元）C售价格变动对利润的影响（－10（210－212）（元）D、位本变动对利润的影响（67－+（－）1800×（138）=-7400E位费税税变动对利润的影响588000×（10%-8%（影响产品销售利润各因素汇总表单位：元影响产品销售利润变动的因素影的金额销售数量增加＋22076.14销售结构变动＋11403.86生产成本上升－7400销售价格变动＋9720消费税税率变动＋

合计＋、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年品销售利润比年加元是由各因素共同作用的结果其销量销售结构和销价变动都是利润增加的因素明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好因为销售成本中的下降导致利润减少了元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应该进一步查明原因。［这个问题今年不会考大的综合分析题目是作为计算单项分析题目还是完全可以的］第三节企获利能力的比率分析一、企业获利能力的重要性、获利能力的概念

名词解释2对投资人、债权人、政府管理、员工的重要性二、评价获利能力的财务比率（一）有限责任公司投资回报比率个、长期资本报酬率长期资本报酬率＝息税前利润／长期资本平均数分母中利息是长期借款利息，一般不包括短期借款利息分母是长期资（相当于长期资的平均数长期资本包括经营性长期借款和所有者权益。流动负债一般认为属于短期资金例题：能够反映长期资金赚取利润能力的财务比率是（B）A资金收益率B长资本收益率股权益收益率D总产利润率平均数是本教材经常出现的概念，任何一个指标的平均数都用以下的求法：平均数＝（期初数＋期末数÷22资本金收益率（资本金净利率）分子是净利润资金一般是实收资本或者注册资本金变化大时用平均数，否则用期末数；资本结构大体一致时才具有可比性；、补充：所有者权益收益率（所有者权益报酬率），把资本金收益率的分母改变为所有者权益，其实就是后面的股东权益报酬率。（二）股份有限公司投资回报比率个

、股东权益报酬率（股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率）分子是净利润；分母是平均股东权益；剔除优先股因素；、普通股每股收益（每股盈余、每股收益、每股利润）年月浙江名词解释。2002年10月国名词解释、当普通股用表在自学考试《财务管理》教材中我们已经接触过高不一定每股股利就越高。例题司初流通在外的普股为股月1日以股票股利的方式发行了股，9月日增资发行股。当年实现净利润90000，则当年每股收益为（B。元B4.50元D5元解答：平均股数5000×12／125000×12＋30000×4＝每股收益＝／20000＝元3市盈率（价益比）下单选择计算型选择题目年过关于市盈率的单项分析题目。（1反映投资者对股票的期望；（2）如果分母过低，会产生一个没有实际意的过高的市盈率；（3容易受到偶然因素的影响（4）从一般原则上讲，影响每股盈余（每股益）指标高低的因素有A所税税率B企业购回的普通股股数优股股息（5每股收益大，不一定每股股利就大（6今年注意简答或者计算题目例题（本例题仅作一般了解）：从事家电生产的A公董事会正在考虑吸收合并一家同类型公司B迅实现规模扩张下两个企业合并前的财务资额单位元）项目A公公净利润140003000股本（普通股）市盈率20倍）（倍）两公司的股票面值都是每股1元如果合并成功，估计新的A公司每年的费用将因规模效益而减少万，公司所得税率均为30％A公打算一增发新股的办法以1股换股B公司的股票完成合并。要求计算合并成功后新的A公的每股收益。解答；净收益＝＋3000＋1000×（1－％）＝17700万

合并后股份数＝7000＋50004＝每股收益＝17700／8250＝2.15元股年试重点推荐例题资料：华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示：普通股股本（流通在外65万）3000000税后净利

优先股股本

优先股股利

资本公积（其中优先股溢价50万5100000普通股股利

留存收益股东权益合计

普通股每股市价

要求根该公司上述资料计算下财务比率：普通股股东权益报酬率、每股收益、每股股利、每股账面价值和市盈率。普通股股东权益报酬率＝－）／（3000000）／％＝25.2％每股收益＝（956000200000／6500001.16元每股股利＝／＝元每股账面价值＝92154001500000）／＝元市盈率／＝、普通股每股股利

只针对普通股普通股每股股利＝普通股股利总额／流通在外普通股股数例题：普通股利通常是BA固的B不定的C预计的D递的、普通股每股账面价值准名解释就每股净资产例题司年末股东权益中有通股本180000元股本800000元金480000元（内含优先股溢价80000元其于为普通股溢价），未分配利润500000元（优先股不存在积欠股利），流通在外普通股股则普通股每股账面价值为（A）元B4.40元元元除优先股以外的净资产＝180000＋＋＝普通股每股账面价值1080000300000＝3.6（三企经营与利润比（察企业经营业绩的基本指标对限责任公司和股份有限公司都可以采用这类指标、总资产利润率（衡量一个企业经营业绩的最佳指标）准备名词解释

总资产利润率＝息税前利润／平均总资产分子：息税前利润（EBIT）（这是一个在教材中反复出现指标，一定要牢牢记住）分母：平均总资产2总资产净利率（补充）总资产净利率＝净利润／平均总资产3毛利率（销售毛利率）毛利率＝销售毛利／销售收入销售毛利＝销售收入－销售成本现在销售收入一般都叫做主营业务收入销售毛利率＋销售成本率业润售利润率子际上就是息税前利材中称为息前营业利润营业利润可以直接取自于损益表同名项目。例题：营业利润率也称为销售利润率，其分子一般为（C）A税利润税利润息利润息利润、销售净利率销售净利率＝净利润／销售收入例题企业营业利润率与去年基一致销售净利润率却有较大幅度下降下原因中应是（D）A销收入下降B销售成本上升C营费用增加D营外支出增加销售净利率容易受到非营业利润因（比如投资收益、营业外收支净额、补贴收入）的影响。比如有的企业销售净利率比较高，但是销售利润率却比较低。、成本费用利润率成本费用利润率＝营业利润／（营业成本＋期间费用）此处的利润是营业利润成本是业成本费用是期间费用或者理解为成本是计入当期损益的成本费用因在损益上他们直接影响营业利润以彼此对应成本费用利润率数值越高，说明企业为取得收益而付出的代价越小，企业获利能力越强。单选例题、在财务分析中，最关心企业资本保值、增值状况和盈利能力的利益主体是A）。企所有者B企业经营决策者C企业债权人D政府经济管理机构、（数值越高，说明投入企业资金的回报水平越高，企业获利能力越强。

普股每股股利B.总资产利润C.资金收益率营业利润率多选例题、主要产品单位成本表反映的单位成本，包括ABCD本实际B.同行业同类产品实C.年计划D.年实际平均、下列哪些财务比率数值越高越好，说明企业获利能力越强）资金收益率B.总资产利润率C.营业利润率D.本费用利润率市率、利润增减变动分析采用的方法有ABC因素分析法B.对和趋势分析C.差异及变动百分比法比分析法、影响利润增减变动的原因有ABCD表原因B.外部环境问题内管理问题深层原因、影响销售收入的因素包括（）单成本B.销售品种结构C.销数量D.售单价等级结构三、获利能力比率的分析方法可以考核类似教材例题的综合分析题目2004年考试重点推荐例题如下：资料：华丽有限公司有关财务报表如图所示：华丽有限公司损益表项目年年产品销售收入减：产品销售成本产品销售毛利减：销售管理费用财务费用营业利润减：营业外损失利润总额减：所得税

482净利润

2734华丽公司资产负债表数据

项目年年资产总额24641长期贷款所有者权益合计7153要求根据上述资料计算以下财务比率利率成本费用利润率营业利润率、销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。（2）对该公司获利能力进行评价。注：为简起见，总资产和长期资本直接使用期末数。解答：（1华丽公司有关财务比率计算如下：比率

年度199年度1998年毛利率12170／37337×100％＝32.631.6％成本费用利润率／（25207＋6436987）×10032.6％×100％13.6％营业利润率（＋987／％＝％12销售净利率3401／％％％总资产利润率（＋）／32608×100％＝17.6％长期资本报酬率（＋）／＋10716）％24.429.8（2该公司获利能力评价如下：从华丽有限公司上述财务比率的对比情况来看年获利能力与年基本一致。首先得益于年销售收入的增加幅度10.7％）大于销售成本的增幅9.2％），使毛利率较上年增长了一个百分点本费用利润率和营业利润率也都比上年略有提高至销售利润率显示的结果与毛利率相同，也增长了一个百分点。虽然总资产利润率从29.9％下降到17.6％，长期资本报酬率降幅更大，但年长期贷款和净资产有所增加，两项共计比1年增加％融资和资产规模的扩大可以为未来几年的经营打下好的基础各项财务比率认该公司的经营在稳步发展，获利能力在稳中提高。第三章企成本费用分析第一节企成本费用分析的意义一、成本与费用的含义和作用、成本与费用的含义与关系成与费用的名词解释

、成本构成项目

一般就是成本会计所学过的成本项目。、成本特性

固定成本、变动成本、半变动成本的含义和举例成本的作用A取得收入的前提条件B是保证产品或服务质量的必要条件为成本管理与考核提供依据D是企业持续经营增强后劲的必要条件二、成本费用分析的意义第二节产成本分析一、产品成本分析的内容与方法、产品成本分析的概念与基本内容

注意产品成本分析的名词解释通常采用的成本比较标准有？？、产品成本分析的两个方面、产品成本分析的方法

比较分析法、结构分析法、因素分析法二、产品总成本分析（一）产品生产总成本分析的目的和资料基本资—产生产成本表

两种结构（二）产品生产总成本分析、按成本项目进行分析：）从总量上进行比较；2对成本项目结构变动进行分析；（3）计算对比有关成本效益指标。、按产品种类进行分本期实际与本期计划对比适于全部产品本期实际与上期实际对比适于可比产品重点：如何进行可比产品成本降低计划执行情况的分析影响可比产品成本降低额的3因素：产量、品种结构、单位成本影响可比产品成本降低额的2个素：品种结构、单位成本实际降低额（年实际平均单位成本－本年实际平均单位成本×实产量计划降低额（年实际平均单位成本－本年计划平均单位成本×计产量降低率