财政收入规模与构成分析

第七章财政收入规模与构成分析

主讲：黄秀清Hxiuqing@2023/2/31主要内容第一节财政收入分类第二节财政收入规模第三节财政收入结构2023/2/32第一节财政收入分类按财政收入形式分类按财政收入来源分类按财政资金的管理方式分类我国现行《政府收支分类科目》2023/2/33税收收入：各国财政收入取得的主要方式以税法为依据使用时间长运用范围广积累资金最有效非税收入行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。

经常性收入按财政收入形式分1、税收、非税收入2、税收、收费、利润、债务、铸币收入和通货膨胀收入

3、经常性收入、临时性收入收费等2023/2/34利润：经营性国有资产收入国有资产（广义）经营性、行政事业性、资源性国有资产经营性国有资产指从事产品生产、流通经营等服务活动、以营利为目的、依法经营和使用的国有资产经营性国有资产收入（央企+地方国企）国有资产收入分配制度78年以前统收统支—78年后企业基金制度、利润留成制度—83-84年利改税，以税代利—87年经营承包责任制—88年税利分流改革—94年税制改革---2007年重启国企利润上缴（2010年央企558亿）2023/2/35铸币税和通货膨胀税铸币税：政府凭借发行货币垄断权通过发行货币带来的收入（只涉及基础货币的增发）据测算：1960－1973：发达国家铸币税占政府总收入6.1%。1973－1978：占比5.9％1971-1990:世界90个国家铸币税占政府总收入比重的平均值为10.5%。国际货币基金组织IMF1998年研究结论：1980－1995：发展中国家铸币税占GDP比重平均在1.4%-3%,发达国家的比例为0.64％。中国同期水平为6.25%。通货膨胀税：通过通货膨胀再分配政府增加的收入累进税制带来的税收档次爬升政府发行债券弥补赤字，而未实行债券指数化2023/2/36按产业分类第一产业第二产业第三产业按所有制结构分类国有经济集体经济私营经济个体经济外资独资经济中外合资经济按地区分类东部地区中部地区西部地区按财政收入来源分类：2023/2/37小口径预算内收入。包括税收和收费（部分）。统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范化管理，由各级政府统筹安排使用。中口径预算内收入＋预算外收入预算外收入指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式形成的专项资金或专项基金收入专项统计，实行“收支两条线”管理，在使用上由收费各部门安排使用。大口径预算内收入＋预算外收入＋制度外收入制度外收入：乱收费、乱摊派和乱罚款按财政资金管理方式分类：预算内/预算外2023/2/38预算外收入建国初期：主要是为数较少的税收附加和零星的收费收入。1953年，预算外资金8.91亿元，相当于预算内收入的4.2%。1978年，预算外资金347亿元，相当于预算内收入的30.6%在体制转轨和财政分权改革的过程中，我国预算外资金迅速膨胀，非税收入在整个政府收入体系中的地位由“拾遗补缺”，演变为占据“半壁河山”，成为与预算内收入、税收收入并驾齐驱的财力资源。1992年，预算外资金3855亿元，相当于预算内收入的92.9%。1993年，调整口径后，预算外资金收缩到相当于预算内1/3左右，但增长仍迅速，1996年，预算外资金3893亿元，相当于预算内收入的50％。2023/2/39实例：预算外、非税收入超常规膨胀的问题，突出

表现在地方层次如湖南省2002年非税收入总额达到278亿元，相当于同期地方财政收入的1.36倍；而且增长速度也超过地方财政收入，1998－2001年，该省非税收入分别较上年增长15.25%、9.22%、13.22%，比同期地方财政收入的增幅分别高出5.33、3.01和6.89个百分点，比同期各项税收的增幅分别高出10.55、4.76和6.46个百分点。广东省2002年预算外资金收入达499.42亿元，比上年增长36.6%，占一般预算收入的41.56%，但考虑到非税收入的口径比预算外资金的概念要大，其非税收入所占的比重要也要超过50%。非税收入大于税收的情况，在经济发达的地区一般要平缓一些，这可能是因为经济发达地区政府地方税源相对充裕，不必像欠发达地区的政府那样，要更大程度上依赖非税的途径筹资。2023/2/310预算外和制度外收费的原因：体制背景：收费主体多元化、管理政出多门。现行地方收费主体主要有地方财政部门、交通部门、国土管理部门、工商部门、卫生监督部门、公安、司法、检查、城建、环保、教育等管理部门，每个部门都有收费名目，而且一个部门收取多种费，同时管理上职权分散，乱收费的现象较为严重。尽管经过多年对收费项目的清理、减并、撤销，根据财政部综合司的有关数据，2000年全国性的收费项目仍有200多项，2002年为335项，地方每个省的收费项目平均在100多项目以上，其中仍不乏有不合理和欠规范的收费项目。管理混乱，随意性强：尽管中央三令五申，向企业和居民的乱收费、乱罚款和乱摊派仍然屡禁不止，秩序混乱，有的地方和部门的收费罚款甚至没有基本的标准，由具体执行人员掌握，收多收少、收与不收弹性大，随意性强。再有，尽管有关收费规定对收入的用途有明确规定，但由于监管上的疏松薄弱，许多费用存在收用不符。2023/2/311对预算外收入的管理1986年国务院下发《关于加强预算外资金管理的通知》要求对预算外资金实行规范管理，各级政府和财政部门据此相继实行了“计划管理，财政审批，专户储存，银行监督”的管理办法。1996年7月国务院又颁布了《关于加强预算外资金管理的决定》，系统地规定了预算外资金管理的政策措施从长远发展和整体管理模式上，提出加强预算外资金管理，不是使其规模不断扩大，而是最终要全部纳入预算内管理。在预算外资金的性质上，明确规定预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位的自有资金，必须纳入财政管理。在预算外资金的管理方法上，改变过去部门和单位自收自支、坐收坐支的管理办法，要求参照预算内资金管理模式，建立预算外资金的预决算制度。在财政部门与其他部门之间的关系上，明确规定财政部门是预算外资金管理的职能部门，财政部门要积极做好各项服务工作，及时拨付预算外资金。在社会保障基金的管理办法上，提出社会保障基金在建立社会保障预算之前，暂按预算外资金管理办法进行管理。此外，财政部先后制定了《预算外资金管理实施办法》、《中央预算外资金财政专户管理暂行规定》等配套文件，同时，在《事业单位财务规则》中还增加了有关预算外资金财务管理的规定。2023/2/3122007年，政府收支分类改革，之后各级财政部门全面清理取消不合法、不合理的收费、基金，切实规范和加强非税收入管理。2008年，在全国统一停征了个体工商户管理费和集贸市场管理费，涉及金额约170亿元；在全国统一取消和停征了100项行政事业性收费，涉及金额约190亿元；各省、自治区、直辖市取消和停征了1207项省级审批的行政事业性收费，降低170项收费标准，涉及金额约103亿元，切实减轻了企业和社会负担。完善预算管理制度，制订了到2011年将非税收入全部纳入预算管理的计划（《财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》(财预〔2010〕88号)。对仍在预算外管理的全国性及中央部门和单位的行政事业性收费，2009年全部纳入预算管理；对仍在预算外管理的地方审批设立的行政事业性收费，2009年大部分要纳入预算管理，其余部分在2011年前全部纳入预算管理。2023/2/313我国《政府收支分类科目》2007年制定后不断调整2012年我国政府收入分类税收收入（包括增值税等19款）社会保险基金收入（五险+全国社会养老保险+全国基本医疗保险等）非税收入（政府性基金、专项收入、行政事业费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他）贷款转贷回收本金收入债务收入转移性收入（政府间转移性收入）2023/2/314政府收入与财政收入政府收入税收收入社保基金收入非税收入政府性基金专项收入行政事业费罚没收入国有资本经营收入国有资源（资产）有偿使用收入贷款转贷本金债务政府间转移收入预算收入公共财政预算政府性基金预算国有资产预算社会保险基金预算预算外2023/2/315税收收入非税收入专项收入行政事业罚没收入其他2023/2/316单位：亿元项目预算数决算数决算数

为预算

数的％决算数为

上年决算

数的％一、税收收入79291.0089738.39113.2122.6国内增值税23427.0024266.63103.6115.0国内消费税6500.006936.21106.7114.2进口货物增值税、消费税11220.0013560.42120.9129.3出口货物退增值税、消费税-8005.00-9204.75115.0125.6营业税11990.0013679.00114.1122.6企业所得税13810.0016769.64121.4130.6个人所得税5200.006054.11116.4125.2资源税510.00595.87116.8142.7城市维护建设税2040.002779.29136.2147.3房产税990.001102.39111.4123.3印花税1100.001042.2294.7100.2其中：证券交易印花税567.00438.4577.380.6城镇土地使用税1080.001222.26113.2121.7土地增值税1380.002062.61149.5161.4车船税260.00302.00116.2125.0船舶吨税28.0029.76106.3111.8车辆购置税1927.002044.89106.1114.1关税2170.002559.12117.9126.2耕地占用税950.001075.46113.2121.0契税2630.002765.73105.2112.2烟叶税84.0091.38108.8116.6其他税收

4.15233.1二、非税收入10429.0014136.04135.5142.9专项收入2150.003056.41142.2149.8行政事业性收费3200.004039.38126.2134.8罚没收入1122.001301.39116.0121.1其他收入3957.005738.86145.0151.9

全国公共财政收入89720.00103874.43115.8125.0调入中央预算稳定调节基金1500.001500.00100.01500.00支出大于收入的差额9000.008500.0094.485.0注：2011年全国公共财政支出大于收入的差额＝（全国公共财政支出＋补充中央预算稳定调节基金＋地方公共财政结转下年支出）－（全国公共财政收入＋调入中央预算稳定调节基金）主要内容第一节财政收入分类第二节财政收入规模第三节财政收入结构2023/2/317第二节财政收入规模衡量指标绝对指标财政收入总额相对指标财政收入总额/GDP的比值动态指标财政收入增长率财政收入增长的弹性系数财政收入增长边际倾向国民收入财政负担率或财政集中率2023/2/318第二节财政收入规模影响财政收入规模水平的主要经济因素经济发展水平和生产技术水平源与流、根与叶分配制度和分配政策集权或分权、政府职能范围大小价格因素名义收入和实际收入通胀原因、税制等实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数2023/2/3191991-2008年OECD国家财政收入（政府税收和非税收入）占GDP比重（%）

1991年1995年2000年2005年2006年2007年2008年澳大利亚33.034.536.136.336.035.435.5加拿大43.943.244.140.840.740.539.9法国47.648.950.150.550.349.749.6德国43.345.146.443.643.843.943.4意大利42.645.145.343.845.446.645.9日本33.431.431.431.734.633.435.0韩国22.724.629.331.933.835.235.7荷兰52.347.246.144.546.245.646.0西班牙39.538.038.139.440.541.038.2瑞典61.058.060.756.155.354.954.0英国39.838.240.340.841.641.741.9美国32.933.835.833.434.234.533.3欧元区44.745.646.344.945.445.544.9全部OECD国家37.638.139.338.038.938.938.5数据来源：OECDEconomicOutlook(2008年11月)，2008年数据为OECD预测数。2023/2/320部分发展中国家政府财政收入占GDP比重（%）国家南非斯洛伐克波兰捷克保加利亚伊朗阿根廷智利年份2006年2006年2006年2006年2006年2004年2004年2006年比重37.335.139.138.140.030.729.427.8国家哥伦比亚玻利维亚秘鲁巴西马来西亚泰国越南印度年份2005年2006年2005年2004年2003年2006年2003年2005年比重32.050.918.735.826.122.024.121.92023/2/321国际比较根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重的世界平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中国家的平均水平为21.3%。国际货币基金组织（IMF）颁布的《政府财政统计手册2001》的口径，政府财政收入包括税收、社会保障缴款、赠与和其他收入（其他收入主要指财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及其他杂项收入）。国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。2023/2/3222023/2/323

2010年2011年绝对额占GDP比重绝对额占GDP比重一、公共财政收入83101.520.7103874.422.0其中：税收收入73210.818.289738.419.0二、政府性基金收入36785.09.241363.18.8其中：土地出让收入29415.57.333477.07.1三、国有资本经营收入558.7(中央)0.1765.0(中央)0.2四、社会保险基金收入17070.74.325758.05.5五、扣除重复计算部分2358.40.65296.81.1（一）中央公共财政收入调入政府性基金资金38.60.0140.80.01国家重大水利工程建设基金增值税返还32.00.0125.80.01车辆购置税划转水利建设基金6.60.0015.00.00（二）国有资本经营收入调入公共财政资金10.00.0040.00.01（三）公共财政对社会保险基金的补助支出2309.80.65216.01.1政府收入合计135157.533.7166463.735.3IMF口径的政府财政收入105742.026.3132986.728.22010（2012）年政府收入全国公共财政收入83101.51（117209.75）亿税收收入+非税收入（专项收入+行政事业性收费+罚没收入+其他收入）全国政府性基金收入36785.02（37517.01）亿国有资本经营收入：央企558.67（1572.84）亿全国保险基金收入17070（28465.3）亿国债收入67548.11（

地方债务11万亿）2010年GDP（397983亿元）（1）/GDP=20.8%（22.6%）,（1-4）/GDP=34.6%（35.6%）2023/2/324主要内容第一节财政收入分类第二节财政收入规模第三节财政收入结构2023/2/325税收在我国财政收入中所占比重年份收入合计各项税收税收比重19967407.996909.8293.28%19978651.148234.0495.18%19989875.959262.8093.79%199911444.0810682.5893.35%200013395.2312581.5193.93%200116386.0415301.3893.38%200218903.6417636.4593.30%200321715.2520017.3192.18%200426396.4724165.6892%200531649.2928778.5491%200638760.234809.7290%200751321.7845621.9788%200861330.454223.888%2009684775951586.9%201083101.5173210.7988%注：收入合计中不含债务收入财政部统计数据整理2023/2/326表7-4世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较

国别

经常性收入税收收入所占比重

（％）非税收入所占比重

（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）

上中等收入国家：巴西（1998年）波兰（2000年）韩国（1997年）南非（2000年）高收入国家：美国（1999年）澳大利亚（1999年）加拿大（2000年）德国（1998年）法国（1997年）英国（1998年）

5313.0亿卢比29491.0亿卢比787500.0亿盾

27592.8亿卢布8001.8亿泰铢1842460.0亿列伊

3275.5亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提907400.0亿韩元268.4亿兰特

32535.0亿美元2330.7亿澳元4689.3亿加元17020.8亿马克39328.0亿法郎3406.7亿英镑

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,52023/2/327年份收入合计各项税收企业收入企业亏损补贴能源交通重点建设基金收入预算调节基金收入教育费附加收入其他收入19781132.26519.28571.99

40.9919801159.93571.7435.24

152.9919852004.822040.7943.75-507.02146.79

280.5119902937.12821.8678.3-578.88185.08131.21

299.5319913149.482990.1774.69-510.24188.22138.5328.01240.119923483.373296.9159.97-444.96157.11117.4731.72265.1519934348.954255.349.49-411.29117.72102.4644.23191.0419945218.15126.88

-366.2253.9659.164.2280.1819956242.26038.04

-327.7717.4234.9283.4396.1919967407.996909.82

-337.43.7811.0996.04724.6619978651.148234.04

-368.49

103.29682.319989875.959262.8

-333.49

113.34833.3199911444.0810682.58

-290.03

126.1925.43200013395.2312581.51

-278.78

147.52944.98200116386.0415301.38

-300.04

166.61218.1200218903.6417636.45

-259.6

198.051328.74200321715.2520017.31

-226.38

232.391691.93200426396.4724165.68

-217.93

300.42148.32200531649.2928778.54

-193.26

356.182707.83200638760.234809.72

-180.22

446.853683.85国家财政分项目收入单位：亿元2023/2/3282007-2008年中央地方财政收入主要项目（预算）项目2007%2008%2009%全国财政收入51321.78100%61330.4100%68518100%一、税收收入45621.9788.9%54223.888.4%5952286.9%二、非税收入5699.8111.1%7106.5611.6%899713.1%

专项收入1241.852.4%1554.12.5%16372.4%

行政事业性收费1897.353.7%2134.863.5%2317