工厂成本控制与价值课件

工厂成本控制与价值分析

工厂成本控制的组织管理体系成本控制的制度化:就是将成本控制纳入到企业管理的日常工作中,每一位员工都对成本控制负有一定的责任-----TCM成本控制的全员过程特性决定了其管理应该建立分级制度,即建立三级成本集中归口管理系统-公司-部门-班组其形式是从上至下将成本控制目标分解落实到所有部门的员工身上,再自下而上逐级反馈归口到各职能部门,最后汇总到财务部门.工厂成本控制的组织管理体系公司(工厂)一级设有成本控制中心,负责全公司(工厂)成本控制的统一管理工作.成本控制中心由财务、生产、技术部门、人力资源部门专人组成，由管理层直接领导。财务部门成本控制中心中起领导、组织和协调作用，具体负责总体目标的制定、分解及厂级成本控制绩效的核算与分析。工厂成本控制的组织管理体系生产部门是与成本关系最密切的部门，从产品设计到生产制造完毕全过程的主要管理兼执行部门（质量、设备/维修等部门其实都属于生产部门）。生产部门是制造费用的归口管理部门，对成本控制的事前、事中两阶段负重要责任，通过生产组织管理等手段获得一个有序高效的生产系统来降低制造成本。技术部门通过降低成本来提高利润的一个重要机会就是优化设计产品和工艺设计，因为恰当的技术有利于降低材料成本、人工成本和制造费用，还能提高产品的质量及其它提高产品竞争力的性能。价值工程在此又有作为了。成本是可以设计出来的！工厂成本控制的组织管理体系采购与物流部门采购管理模式采购公开化，引入竞争机制采购标准化（材料，部件）物流与供应链优化，开发“第三利润源泉”人力资源部门人力资源部门是工资费用的控制归口管理部门，其管理对象是人力资源，具体内容是制定劳动定额、定员定编、工时考核、劳动生产率考核、工资奖金等。财务成本分析基础按功能划分：制造成本销售费用管理费用按性质划分：材料----料人工-----工机器-----费按归属划分：直接成本间接成本按习性划分：变动成本固定成本按功能分类生产成本--生产过程中为制造产品而发生的成本耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用非生产成本--非生产业务的耗费，如销售费用、管理费用和财务费用该划分使管理者更清楚企业不同经营行为的获利能力及状况按归属的难易程度划分直接成本（又称可追溯成本）：--可以直接计入某特定产品的成本。间接成本（又称不可追溯成本）：--不能直接计入某特定产品的成本。该划分使管理者更清楚与产品相关的成本项目，其最大用处在于更容易计算和判断某产品的获利能力按成本习性划分变动成本--总额随业务量总数成本比例增减变动的成本固定成本--一定时期内和一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动的成本混合成本--在实际工作中，成本总额随业务量总数增减变动不成比例变动的成本（变动成本和固定成本的划分一般比较困难）该划分更易进行本量利分析，便于决策变动成本成本总额随业务量总数成正比例增减变动的成本例：某商店以每件5元购进衬衣，并以每件10元销售。假定第一次购进衬衣1000件；第二次购进2000件，第三次购进3000件。变动成本与业务量之间有什么样的数量关系。两点结论：--业务量总数增加，相应的购货总成本成正比例增加。--每一件衬衣的单价固定不变（单位变动成本是固定不变的）批次业务总量（件）购货总成本（元）购货单位成本（元/件）12310002000300050001000015000555固定成本在一定时期和和一定业务量量范围内，成成本总额不受受业务量增减减变动的影响响。假定商店每月月需支付房屋屋租金600元，其它条条件不变。固固定成本（租租金）与业务务量之间有什什么样的数量量关系？两点结论：--业务量增增加，租金不不变--当业务量量不断增加，，固定成本总总额保持不变变时，每件衬衬衣的租金成成本从0.60元下降到到0.2元(单位固定成成本随业务量量增加而减少少)批次业务总量（件）购货总成本（元）租金(元)衬衣租金成本（元/件）123100020003000500010000150006006006000.60.30.2总成本总成本=固定定成本总额+变动成本总总额=固定成本总总额+单位变变动成本*业业务量相关范围相关范围-固固定成本和变变动成本可能能适用的业务务量范围,或或称有效适用用范围.固定成本的发发生额“不受受业务量增减减变动的影响响”是有条件件的。-时间间隔固定成本和变变动成本的定定义是针对一一个特定的期期间而言的。。如果相对几几年或几十年年，所有的成成本都变化；；如果相对于于较短时期如如一天，一小小时，则所所有成本都是是固定成本。。一般这个时间间间隔取一周周、一月、三三月、或一年年-生产能力固定成本可以以看成企业生生产能力的成成本，在一定定的业务量（（生产能力））范围内固定定成本是不变的的；但超过这这个范围则需需要增加“固固定成本”，，如扩建厂房房、增添设备备等。变动成本也存存在一定的““相关范围””，在这个范范围内变动成成本总额与业业务量总数之之间保持严格格的关系，但但在相关范围围外则形成非非线性关系。。计算目标利润润的公式销售额-费用用总额=利润润销售额=变动动费用+固定定费用+利润润单位产品售价价*销售量=单位变动成成本*销售量量+固定成本本+利润实现目标利润润的销售量=（固定成本本+目标利润润）/（单位位售价-单位位变动成本））=（固定成本本+目标利润润）/单位边边际贡献=盈亏平衡销销售量+纯产产生利润的销销售量实现目标利润润的销售额=单位售价*实现目标利利润的销售量量=（固定成本本+目标利润润）/边际贡贡献率成本核算生产经营特点点决定了采用用成本核算方方法成本核算方法法主要有-品种法和分分类法-分批法-分步法-定额法和标标准成本法-作业成本法法品种法以产品品种为为成本计算对对象适用于大量量、大批、、或单步骤骤生产企业业特点：-往往按最最终产品的的品种归集集-按月进行行核算，与与产品生产产周期不一一定一致-月末生产产费用在完完工产品和和在产品间间分摊品种法成本本核算程序序-按产品品品种设立计计算单并分分别成本项项目栏目-编制各种种费用要素素汇总表-月末汇总总各成本计计算单上所所汇集的全全部费用，，月末扣除除在产品，即得得产成品总总成本，除除以产量，，即得单位位成本定额法核算算产品成本本程序根据企业生生产特点和和管理要求求，确定成成本核算对对象及成本本核算的基基本方法依据定额成成本标准，，逐项分解解，核算各各成本项目目的定额费费用，编制制产品定额额成本表发生生产费费用时，划划分为定额额成本和定定额成本差差异两部分分，分别编编制凭证和和汇总，对对其中的重重点差异实实行例外管管理按照确定的的成本核算算基本方法法，汇集、、结转各项项费用的定定额成本差差异，并按按一定标准准在产成品品与在产品品之间分摊摊将产品定额额成本加/减所分摊摊的定额成成本差异、、定额变动动差异及材材料成本差差异，则可可得到产品品实际成本本预算管理定义：企业业在经过对对市场的分分析后，再再制定目标标以及达到到目标的计计划书，预预算的作用用是把目标标及计划书书变成财务务会计数据据（公司的的信息系统统）。以便便于将来的的控制。预算管理销售预测销售额预算销售及管理预算资本支出预算现金预算预算资产负债表生产预算直接劳动力预算预算损益表期末存货预算直接材料预算制造费用预算完工厂成本控控制和价值值分析(二二)----现现场实施与与操作成本控制点点直接变动费用直接固定费用间接费用材料人工机器管理费用BOM定额单耗单价效率产品/工艺采购部物流管理价值分析IE工艺流程图单价效率产品/工艺人力资源部生产管理水平价值分析IE工艺流程图价格效率产品/工艺固定资产采购生产管理水平价值分析IE效率预算控制(强压)有效衡量成成本控制水水平内部关键绩效指标质量效率作业效率成本效率经营人员效率设备效率信息处理现场管理增值率运作成本周转成本市场开发管理模式料工费第一次(基本)浪费(过剩的生产能力)①多余的人力②过剩的设备③过剩的库存按着市场节拍生产(丰田系统的中心课题)等待时间在显在变化减少过量制造的浪费通过作业再分配减少人员减少第三、四次浪费降低劳务费降低制造间接费降低制品成本第二次浪费(罪恶的浪费)过量制造的浪费第三次浪费过量库存浪费增大利息第四次浪费①多余的库存②多余搬运费③多余搬运设备④多用计算机⑤多余的库存管理\质量维持者增大了设备折旧和间接劳务费增大制品成本多余劳务费折旧费利息八大浪费库存的浪费费待工待料的的浪费搬运的浪费费加工本身的的浪费制造不良品品的浪费动作的浪费费制造过多的的浪费沟通的浪费费库存的浪费费库存是万恶恶之源.库存会造成成下列的浪浪费:产生不必要要的搬运、、堆积、放放置、防护护处理、找找寻等浪费费。使先进先出出的作业困困难损失利息及及管理费用用物品的价值值会减低，，变成呆滞滞品。占用厂房空空间、造成成多余的工工场、仓库库建设投资资的浪费。。设备能力及及人员需求求的误判目标：零库库存待工待料的的浪费可能原因:作业不平平衡,安排排作业不当当,停工待待料,品质质不良等.操作者看着着机器,以以防出现不不正常的现现象--能不能能让机器出出现故障时时自动停下下并报警?搬运的浪费费搬运本身来来说是不增增值的,所所以搬运本本身是浪费费.可能的原因因:布局不不好.加工本身的的浪费这道工序否否必要?有一些加工工程序是可可以省略\替代\重重组或合并并的.制造不良品品的浪费产品制造过过程中，任任何的不良良品产生，，皆造成材材料、机器器、人工等等的浪费。。动作的浪费费你化了3小小时在工厂厂内找工具具，结果没没找到---浪费。。有没有必要要有反转的的动作、步步行的动作作、弯腰的的动作、对对准的动作作、直角转转弯的动作作等。制造过多的的浪费提前消耗的的物料堆放的空间间管理人员占用的资金金/利息文字工作,计算机工工作…..制造过多的的浪费过量生产导导致的库存存使车间人人员产生混混淆:到底底哪一个需需要先做?所以需要较较多控制生生产的人员员机器和人员员都显得很很忙可能会购买买不该买的的设备沟通的浪费费是不是经常常开会？开开会的效果果如何？对策有没有有落实？人员效率研研究一、与身体体有关的原原则双手应同时时开始和结结束工作。。除规定的休休息时间外外，双手不不应同时空空闲。双臂的动作作应对称，，方向应相相反，并应应同时进行行。应尽可能利利用物体的的重量，如如需用肌力力时，则应应将其减至至最轻。作连续的曲曲线运动比比作方向突突变的直线线运动为好好。自由摆动动动作比受约约束或受控控制的动作作更轻快。。对于重复操操作的平稳稳性和节奏奏性很重要要，节奏性性能使动作作流畅和协协调。人员效率研研究二、与作业业场所布置置有关的原原则工具物料应应置于固定定场所。工具物料及及装置应布布置在工作作者的前面面近处。零件物料的的供应应尽尽可能利用用其重量，，坠至工作作者手边。。应尽可能利利用“坠送送”（指加加工完成的的零件）方方法。工具物料依依照最佳的的操作顺序序排列。应有适当的的照明设备备，使视觉觉舒适。工作台及椅椅子的高度度，应使工工作者坐立立适宜。工作椅式样样式及高度度，应使工工作者保持持良好姿势势。人员效率研研究三、与工具具设备有关关的原则尽量解除手手的工作，，而以夹具具或足踏工工具代替之之。可能时，应应将两种可可以联用的的工具合并并。工具物料应应尽可能预预放在固定定工作位置置。利用手指工工作时，应应按各个手手指的本能能，合理分分配负荷。。手柄的设计计，应尽可可能使其与与手接触面面积最大。。机器上的杠杠杆、十字字杠及手轮轮的位置，，应能使工工作者极少少变动其姿姿势，且能能利用机械械的最大能能力。设备效率OEE（%））=设备开动动率*操作效效率*质量效效率时间利用率设备开动率操作效率质量效率受制于法律、、政策、公司司制度等用合理的预防防保养计划提提高时间利用用率设备利用率越越高，操作人人员就有越多多的时间开动动机器设备利用率低低的主要原因因是设备损坏坏、修理、调调整、待修、、等待备件等等操作效率高低低决定生产操操作的能力，，操作效率越越高，单位时时间内的产量量越高造成操作效率率低的原因有有小停机、缺缺少操作人员员、降低速度度、机器空位位等质量效率就是是投入产出率率综合设备效率率（OEE））工作时间开机时间作业时间净作业时间有效作业时间间计划停机时间间停机损失效率损失质量损失OEE损失综合设备效率率（OEE））设备开动率=作业时间/开机时间开机时间=总总的工作时间间-计划停机机时间计划停机时间间=休息+5S+集会+预防维护+培训等作业时间=开开机时间-所所有非计划内内的停机时间间综合设备效率率（OEE））操作效率=（（单个产品的的标准生产时时间*总的生生产数量）/作业时间质量效率=（（总生产数量量-总次品数数量）/总生生产数量总次品数量=报废品+返返工品+拒收收+退货快速换装区分外部和内内部工作尽量将内部工工作转移为外外部工作优化内部工作作优化外部工作作价值工程价值—对象所所具有的功能能与获得该功功能的全部费费用之比价值=功能/成本价值工程-价值工程是是通过各相关关领域的协作作，对所研究究对象的功能能与费用进行行系统分析，，不断创新，，旨在提高所所研究对象价价值的思想方方法和管理技技术价值工程的对对象-凡为获取功功能而发生费费用的事物，，均可作为价价值工程的对对象，如产品品、工艺、工工程、服务或或它们的组成成部分等价值工程选择择工作对象原原则选择价值工程程对象的两条条一般原则：：1优先考虑虑企业生产经经营亟待改进进的主要产品品，或制约企企业生产经营营活动的过程程（瓶颈）、、或对企业竞竞争力有重大大影响的