企业管理会计专业培训老教材

ManagerialAccounting

管理会计TopicsofDiscussion

讨论议题FundamentalConcepts:Chapters1-2 基础概念第1-2章ManagerialDecisionMaking:Chapters3-9 管理决策的制定第3-9章ManagerialPlanningandPerformanceEvaluation:Chapters10-14 管理计划和绩效评估第10-14章CostSystems:Chapter15 成本系统第15章FundamentalConcepts

Chapter1

基础概念第1章Afterstudyingchapter1,youshouldbeableto:学习第1章之后，你应该能够：Distinguishbetweenmanagerialandfinancialaccounting. 区分管理会计和财务会计的区别Understandtheuseofaccountinginformation. 理解使用会计信息Identifythekeyfinancialplayersintheorganization. 明确组织中财务的主要作用FundamentalConcepts

Chapter1

(cont.)

基础概念第1章（续）Explainthebenefitsofactivitybasedmanagementandtheapplicationofthevaluechain 解释以作业为基础的管理的利益与价值链的应用Understandtheimportanceofeffectivecommunicationamongusersofmanagerialaccountinginformation 理解使用管理会计信息进行有些沟通的重要性Describehowmanagerialaccountingsupportsthenewproductionenvironment. 描述管理会计如何支持新的生产环境的Understandethicalstandards 理解伦理标准FundamentalConcepts

基础概念

Afterstudyingchapter2,youshouldbeableto:学习第2章后，你应该能够：Mastertheconceptofcost. 掌握成本概念Distinguishbetweendirectandindirectcosts. 区分直接和间接成本Distinguishbetweenmanufacturingandnonmanufacturingcosts. 区分制造与非制造成本Understandthenatureofcommon,orindirectcosts. 理解共同成本或间接成本的本质FundamentalConcepts

Chapter2(cont.)

基础概念第2章（续）Compare,contrast,andcompute 比较，对照与计算Grossmargin.销货毛利Contributionmargin.边际贡献Profitmargin.边际利润Compareandcontrastincomestatementspreparedformanagerialuseandthosepreparedforexternalreporting. 比较并对照用管理目的与用于外部报表的损益表Understandingthevaluechainconceptinpreparingincomestatementsformanagerialuse.了解编制管理用损益表时所应用的价值链概念ManagerialDecisionMaking

Chapter3

管理决策的制定第3章Afterstudyingchapter3,youshouldbeableto:学习第3章后，你应该能够：Distinguishbetween:区分Variablecostsandfixedcosts. 可变成本与固定成本Shortrunandlongrun. 短期运营与长期运营Definerelevantrange.明确相关范围Identifycapacitycosts,committedcosts,anddiscretionarycosts. 识别资本成本，承诺成本，以及可随意支配成本Understandthenatureofvariouscostbehaviorpatterns. 理解不同成本习性模式的本质ManagerialDecisionMaking

Chapter3(cont.)

管理决策的制定第3章（续）

Describehowmanagersusecostbehaviorpatterns. 描述管理者如何使用成本习性模式Understandhowanalystsestimatecostbehaviorusingengineeringmethodsandaccountanalysis. 理解分析家使用工程方法与会计分析来估计成本习性Usehistoricaldatatoestimatecosts. 使用历史数据估计成本Explainthecosts,benefits,andweaknessofthevariouscostestimationmethods. 解释不同成本估计法的成本，益处与不足ManagerialDecisionMaking

Chapter4

管理决策的制定第4章Afterstudyingchapter4,youshouldbeableto:学习第4章后，你应该能够：Explainhowcosts,volume,andprofitsareinterrelated. 解释成本-数量-利润如何相互关联Listvariousapplicationstothecost-volume-profitmodel. 列举成本-数量-利润不同的应用Definetheassumptionsofthemodel. 解释模型的假设ManagerialDecisionMakingChapter5管理决策的制制定第5章章Afterstudyingchapter5,youshouldbeableto:学习第5章后后，你应该能能够：Describethebasicpremiseofactivity-basedmanagement.描述作业基础础管理的前提提Identifythestrategicusesofactivity-basedmanagement.确认作业基础础管理的策略略性用途Relateactivity-basedmanagementtothevaluechain.连结作业基础础管理与价值值链Understandtheconceptofactivity-basedcosting.理解作业基础础管理的概念念ManagerialDecisionMakingChapter5(cont.)管理决策的制制定第5章章（续）Identifythestepsinactivitybasedcosting.明确作业基础础成本制的步步骤Identifyhowactivity-basedmanagementcanbeusedformarketing.明确作业基础础管理如何用用于营销Distinguishbetweenresourcesusedandresourcessupplied区别已使用资资源及已供应应资源.Identifytheadvantagesofactivity-basedreportingforunusedresources.明确未使用资资源的作业管管理基础报告告的优点ManagerialDecisionMakingChapter6管理决策的制制定第6章章Afterstudyingchapter6,youshouldbeableto:学习第6章后后，你应该能能够：Understandthedifferentialprincipleandknowhowtoidentifycosts.理解不同原理理以及知道如如何区分成本本Describethemajorinfluencesofpricingincludingshort-runandlong-rundecisions.描述短期与长长期定价决策策的主要影响响Knowwhatmustbecoveredbyprices.知道价格中必必须包括什么么Understandhowtobasetargetcosts.理解如何设定定目标成本ManagerialDecisionMakingChapter7管理决策的制制定第7章章Afterstudyingchapter7,youshouldbeableto:学习第7章后后，你应该能能够：Applydifferentialanalysistoproductchoicedecisions.对产品选择决决策应用不同同分析Explainandapplythetheoryofconstraints.解释并应用限限制理论Identifythefactorsunderlyingthemake-or-buydecision.辨认自制或外外购决策的影影响因素ManagerialDecisionMakingChapter7(cont.)管理决策的制制定第7章章（续）Identifythecostsofproducingjointproductsandtherelevantcoststosellorprocessfurther.辨认联合制造造产品的成本本及进一步销销售或制造的的相关成本Usedifferentialanalysistoaddordroppartsofanoperation.利用不同的分分析方法决定定增加或减少少产品线Identifythefactorsofinventorymanagementdecisions.辨认库存管理理决策的因素素ManagerialDecisionMakingChapter8管理决策的制制定第8章章Afterstudyingchapter8,youshouldbeableto:学习第8章后后，你应该能能够：distinguishbetweenthetraditionalviewofqualityandthequality-basedview.区分传统观念念的质量与以以质量为导向向Definequalityaccordingtothecustomer.明确顾客心目目中的质量Comparethecostofqualitycomparedtothecostoffailingtocontrolquality.质量比较成本本与质量失控控成本的比较较Explainwhytrade-offsinqualitycontrolandfailurecostsaremade.解释为什么交交替使用质量量控制和失败败成本的产生生ManagerialDecisionMakingChapter8(cont.)管理决策的制制定第8章章（续）Describethetoolsusedtoidentifyqualitycontrolproblems.描述区分质量量控制问题所所使用的工具具Explainwhyjust-in-timerequirestotalqualitymanagement.解释为什么just-in-time要求全面质量量管理Explainwhytimeisimportantinacompetitiveenvironment.解释为什么时时间在竞争环环境中重要ManagerialDecisionMakingChapter9管理决策的制制定第9章章Afterstudyingchapter9,youshouldbeableto:学习第9章后后，你应该能能够：Summarizethestrategicbenefitsofcapitalinvestments.总结资本投资资的战略利益益Explainwhyauditsareanimportantstepinthecapitalinvestmentprocess.解释为为什么么审计计在资资本投投资过过程中中是重重要的的一步步Identifythebehavioralissuesinvolvedincapitalbudgeting.识别资资本预预算中中习惯惯的方方法Describethestepsofthenetpresentvaluemethodformakinglong-termdecisions.描述长长期决决策使使用净净现值值方法法的步步骤ManagerialDecisionMakingChapter9(cont.)管理决决策的的制定定第第9章章（续续）Applytheinternalrateofreturnmethodofassessinginvestmentalternatives.评估投投资方方案应应用内内部回回报率率的方方法Explainwhycashflowanalysisissometimesnotenoughtojustifyorrejectaninvestment.解释为为什么么有时时现金金流分分析不不足以以否决决一个个投资资ManagerialPlanningandPerformanceAnalysisChapter10管理规规划与与绩效效分析析第第10章Afterstudyingchapter10,youshouldbeableto:学习第第10章后后，你你应该该能够够：Analyzeabudgetasatoolforplanningandperformanceevaluation.分析预预算作作为规规划与与绩效效评估估的工工具Comparethefourtypesofresponsibilitycenters.比较四四种责责任中中心Recognizehowabudgetcanaffectemployeemotivation.认识预预算如如何影影响员员工动动机ManagerialPlanningandPerformanceAnalysisChapter10(cont.)管理规规划与与绩效效分析析第第10章（（续））Describethemasterbudget.描述总总预算算Knowhowtousethebudgetforperformanceevaluation.了解如如何使使用预预算评评估绩绩效Describetheethicaldilemmasinbudgeting.描述预预算的的道德德问题题Developamasterbudget.开发总总预算算ManagerialPlanningandPerformanceAnalysisChapter11管理规规划与与绩效效分析析第第11章Afterstudyingchapter11,youshouldbeableto:学习第第11章后后，你你应该该能够够：Understandthereasonsforconductingvarianceanalysis.了解使使用不不同分分析方方法的的原因因Separatevariancesintopriceandefficiencycomponents.价格与与效率率组合合的分分离差差异Explainwhyvariancesoccur.解释为为什么么会出出现差差异Analyzeoverheadvariancesusingthevariablecostmodel.使用差差异成成本模模式分分析管管理费费的差差异Calculatefixedcostsvariances.计算固固定成成本差差异ManagerialPlanningandPerformanceAnalysisChapter11(cont.)管理规规划与与绩效效分析析第第11章(续））Describetheroleofvariancesinaserviceorganization.描述服服务组组织中中差异异的作作用Explainhowtargetcostingandkaizencostingchangethefocusofcostingsystems.解释目目标成成本与与kaizen成本改改变了了成本本系统统的焦焦点Identifytoolsmanagersusetodecidewhentoinvestigatevariances.调查差差异时时，管管理者者决策策的识识别工工具ManagerialPlanningandPerformanceAnalysisChapter12管理规规划与与绩效效分析析第第12章Afterstudyingchapter12youshouldbeableto:学习第第12章后后，你你应该该能够够：Knowhoworganizationsrecognizeandcommunicatetheirresponsibilities.了解组组织任任何认认识并并传达达他们们的职职责Understandhowthebalancescorecardhelpsorganizationsrecognizeanddealwithopposingresponsibilities.理解平平衡记记分卡卡帮助助企业业认定定并处处理相相对立立的责责任ManagerialPlanningandPerformanceAnalysisChapter12(cont.)管理规规划与与绩效效分析析第第12章（（续））Knowhowtheprocessofperformanceimprovementworks.了解绩绩效改改善工工作是是如何何运作作的Identifyexamplesofnonfinancialperformancemeasures.明确非非财务务绩效效衡量量的示示例Explainwhyemployeeinvolvementisimportant.解释为为什么么员工工的参参与是是重要要的ManagerialPlanningandPerformanceAnalysisChapter13管理规规划与与绩效效分析析第第13章Afterstudyingchapter13,youshouldbeableto:学习第第13章后后，你你应该该能够够：Identifythebenefitsanddisadvantagesofdecentralization.明确分分散的的益处处与劣劣势KnowthecomplexitiesofusingROIasdivisionalperformancemeasures.了解将将使用用投资资回收收期作作为部部门绩绩效评评估方方式的的复杂杂性Applydifferentialanalysistomake-or-buydecisionswithdifferenttransferprices.用不同同转换换价格格应用用不同同的制制造或或购买买决策策分析析Discusstransferpricingissuesandmethods.讨论转转换价价格定定价及及其方方法ManagerialPlanningandPerformanceAnalysisChapter13(cont.)管理规规划与与绩效效分析析第第13章（（续））Discussmultinationaltransferprices.讨论国国际转转换价价格Identifytypesofcoststobeconsideredinmeasuringdivisionoperatingcosts.衡量部部门运运营成成本时时明确确考虑虑成本本种类类KnowthecontributionapproachalternativetoROI.了解投投资回回收的的贡献献方法法CalculateROIandidentifyshortcomingsofthemeasure.计算投投资回回收期期并认认识其其测量量的缺缺点Calculateresidualincome.计算剩剩余收收入ManagerialPlanningandPerformanceAnalysisChapter14管理规划与与绩效分析析第14章Afterstudyingchapter14,youshouldbeableto:学习第14章后，你你应该能够够：Describekeycharacteristicsofdivisionalincentiveplans.描述部门激激励计划的的主要特点点Explainwhatconstitutesfraudulentfinancialreporting.解释什么构构成了欺诈诈性财务报报告Recognizetheincentivesforcommittingfraud.鼓励揭发欺欺诈Identifythecontrolsthatcanbeinstitutedtopreventfraud.明确防止欺欺诈的控制制手段CostSystemsChapter15成本系统第第15章章Afterstudyingchapter15,youshouldbeableto:学习第15章后，你你应该能够够：Comparejobandprocesscosting.比较工作与与过程成本本Compareandcontrastjobandprocesscostinginaserviceorganizationtothatofamanufacturingorganization.比较和鉴别别服务组织织与制造组组织的工作作与过程成成本Identifyethicalissuesinjobcosting.识别工作成成本中伦理理道德ManagerialAccounting管理会计JoyceCapelle,JDIvyUniversity1.ManagerialAccountingandtheBusinessEnvironment管理会计与与业务环境境ManagementActivities管理活动Financialvs.ManagerialAccounting财务与管理理会计TotalQualityManagement全面质量管管理Just-in-Time及时正好系系统ProcessRe-Engineering过程再造工工程OtherManagementIssues其他管理事事宜ManagementActivities管理活动Planning计划Directing领导Controlling控制ManagementActivities管理活动Planninginvolvesidentifyingalternativesandselectingthebestoneforthecompany.计划涉及为为公司确定定方案并选选择最佳的的活动ManagementActivities管理活动Directinginvolvemobilizingpeopletocarryouttheplansofmanagementandtooverseeday-to-dayactivitiesofthecompany.领导涉及公公司动员员员工完成管管理计划并并监督日常常工作ManagementActivities管理活动Controllinginvolvesobtainingfeedbacktoensurethatallpartsofthecompanyarefollowingmanagement’’splans.控制涉及获获得反馈以以确保公司司上下执行行管理计划划Financialv.ManagerialAccounting财务与管理理会计Focusondataforinternaluse.关注用于内内部的数据据Emphasisonthefuture.强调未来Relevanceandflexibility关联性与灵灵活性Looksatsegmentsofacompany公司细分Accountingrulesdon’’tapply没有应用的的会计规则则Notallcompaniesapplymanagerialaccountingtodecision-making.不是所有的的公司使用用管理会计计做决策TotalQualityManagement全面质量管管理Approachthatfocusesoncustomerandusesteamsofworkerstosolveproblems.以顾客为导导向，使用用团队解决决问题的方方法Benchmarkingstudiessuccessfulcompanies.标杆学习使使公司成功功TotalQualityManagement全面质量管管理Plan-Do-Check-ActCycle计划-试试验-检查-行动动循环（PDCA）PlanPhase:currentproductionstudiedandplandevelopedtofixproblems计划阶段：：用目前生生产研究与与计划开发发来解决问问题DoPhase:Planimplementedanddatacollected.Ifpossible,donefirstonasmallscale.试验阶段：：实施计划划，收集信信息。如果果可能的话话，先小规规模做一下下TotalQualityManagement全面质量管管理CheckPhase:Datacollectedin“DoPhase””analyzedtodetermineifproblemisfixedorresultsimproved.检查阶段：：在“试验验阶段”所所收集的数数据进行分分析，确定定是否解决决了问题，，或改进了了结果ActPhase:Successfulplanimplementedonlargerscale.Ifnotsuccessful,backto“PlanPhase”.行动阶段：：大规模成成功地完成成了计划。。如果不成成功，重新新返回到““试验阶段段”Just-in-Time及时正好系系统Companyreliesonfewsuppliers.公司依赖少少数供货商商Mayrequire““focusedfactory””.要求以“工工厂为导向向”Mustreducesetuptime.必须降低准准备时间Trytoreducedefects.努力减少错错误Needsmulti-skilledlaborforce.需要多技能能的劳动力力Just-in-Time及时正好系系统Seekstoimproveprofitabilitybyreducinginventorytoabsoluteminimumlevels.通过将库存存降低到绝绝对最低水水平来追求求提高利润润率Just-in-Time及时正好系系统Rawmaterialsarereceived“justintime””togointoproductionandproductsarecompletedjustintimetobeshippedtocustomers.原材料“及及时”接收收，进入到到生产领域域，使产品品及时生产产，以便及及时运送到到顾客手中中Just-in-Time及时正好系系统Flowofgoodscontrolledbya“pull”approach-workisbegunonlyinresponsetocustomerorders.物料是以““拉动”的的方式进行行控制，只只有接到订订单才进行行生产Inatraditionalmodel,partsandmaterialsare““pushed”forwardregardlessofneed.传统模式，，无论需要要与否部件件或材料都都“推动””到下一工工序Just-in-Time及时正好系系统ToimplementJIT,acompanymaycreatea““focusedfactory”-whereallthemachinesneededtoproducegoodsarebroughttogetherinoneplace.为了完成及及时正好系系统，公司司需以“以以工厂为导导向”-生产产产品的所有有机器都应应设置在一一个地方Just-in-Time及时正好系系统BenefitsofJITmayinclude:及时正好系系统的优势势workingcapitalimprovesbecausenotasmoneyistiedupininventory改善运行资资本因为货货币不被库库存束缚住住moreworkingspaceinfactory-lessusedtostoreinventory.工厂有更多多的操作空空间-库库存储备备地方减少少throughputtimereduced-decreasingtimefrombuyingmaterialtosellingproduct.单产时间减减少-购购买材料料到销售产产品的时间间减少ProcessRe-Engineering过程再造Involvescompletelyredesigningbusinesstoimproveproductivityandprofit.涉及工作整整体再设计计以提高生生产率和利利润Usesflowcharts.使用流程图图Companyredesignedfromthegroundup.公司再造自自下而上Mayinvolveautomation.可能涉及自自动化TheoryofConstraints限制理论Aconstraintisanythingthatlimitsthecompany’’sabilitytoachieveitsgoals.限制理论是是限制公司司完成目标标能力的理理论Ifoutputcannotkeepupwithdemand,theconstraintistheproductionfactory,如果产出不不能与需求求保持一致致，这种限限制来自于于生产因素素Improvementeffortsshouldbefocusedontheconstraints.努力改善应应着重于限限制因素OtherManagementIssues其他管理事事宜Organizationalstructure组织结构Decentralizationanddelegation分散与授权权Legalandethicalissues法律与伦理理问题2.FinancialStatementAnalysis财务报表分分析FinancialStatementBasics财务报表基基础RatioAnalysis比率分析Cash-FlowAnalysis现金流分析析ViabilityAnalysis生存分析FinancialStatementBasics财务报表基基础BalanceSheet平衡表Assets资产Liabilities债务Equity权益IncomeStatement损益表Revenue收益Expenses费用Profit(Loss)利润（损失失）FinancialStatementBasics财务报表基基础Assetsarethingsthecompanyowns.资产是公司司所拥有的Assetsincludecash,accountsreceivable,inventories(theseareconsideredCurrentAssets).资产包括现现金，应收收帐款，库库存（考虑虑的是流通通资产）Assetsalsoincludeproperty(land),plant(buildings),andequipment.资产也包括括产权（土土地），厂厂房（建筑筑物），和和设备FinancialStatementBasics财务报表基基础Intangibleassetsareideassuchascopyrights,trademarks,andpatents.无形资产是是创意，如版权，，商标及专专利Copyrightsprotectbooks,songs,etc.版权保护书书刊，歌曲曲等Trademarksprotectimages(suchasMcDonald’sGoldenArches)商标保护形形象（如麦麦当劳的金金色拱门））Patentsprotectinventions.专利保护发发明FinancialStatementBasics财务报表基基础Liabilitiesarethingsthecompanyowes.债务是公司司所欠的Examplesincludeaccountspayable,accruedpayroll,andshort-termbankloans.ThesearecalledCurrentLiabilities.如：应付帐帐款，自然然增长的工工资及短期期银行贷款款。这些称称作流动债债务Liabilitiesalsoincludelong-termdebt.债务也包括括长期欠债债FinancialStatementBasics财务报表基基础Equityrepresentsthedifferencebetweenwhatisownedbyacompanyandwhatthecompanyowes.权益代表公公司所拥有的和所欠的Equityistheaccumulatedprofitand/orlossachievedbythecompanyduringitslife.权益是是公司司在运运营过过程中中实现现利润润和或或损失失的累累积FinancialStatementBasics财务报报表基基础ThecontentsoftheEquitysectionoftheBalanceSheetdiffersdependingonthetypeofownershipofthebusiness.平衡报报表中中权益益的内内容不不同取取决于于公司司的性性质SoleProprietorship=Owner’sEquity独资企企业=所所有有者权权益Partnership=Partners’’Equity合作企企业=合合作作者权权益Corporation=Stockholder’sEquity公司=股股东东权益益FinancialStatementBasics财务报报表基基础TheAccountingEquationisshownasAssets=Liabilities+Equity会计衡衡等式式资产=债债务务+权权益FinancialStatementBasics财务报报表基基础TheIncomeStatementisalsoknownasStatementofOperations.损益表表也称称作运运营状状况表表ItisalsocalledtheProfit/(Loss)Statementor““P+L”也称作作利润润/损损失表表或“P+L”FinancialStatementBasics财务报报表基基础Income=Revenue收入=收收益益Dependingonthetypeofcompany,revenuecanbeshownasSales,Fees,etc.取决公公司的的类型型，收收益可可以被被看作作为销销售，，费用用等Lostrevenuesuchasbaddebtmaybeshownasareductiontorevenueorasacostofdoingbusiness(expense).坏帐方方面的的损失失收益益可以以被看看作为为收益益的减减少或或公司司运营营成本本（费费用））FinancialStatementBasics财务报报表基基础ManufacturingandMerchandisingcompaniesoftenshowmostoftheirexpensesaddedtogetheras““CostofGoodsSold”or““COGS”.制造和和推销销公司司经常常将额额外的的支出出显示示为““物品品销售售成本本”或或“COGS””COGSincludesmaterials,labor,andmanufacturingoverhead.COGS包括材材料，，劳动动力和和制造造管理理费FinancialStatementBasics财务报报表基基础Manycompaniesprefertoitemizeexpensessotheycanmonitoreachtypeofcost.许多公公司愿愿意将将费用用分类类以便便监督督各类类成本本Rent,utilities,equipmentrepairs,laborcost,insurance,etc.areallexamplesofitemizedexpenses.借用，，动力力，设设备维维修，，劳动动成本本，保保险等等都是是费用用分类类的例例子FinancialStatementBasics财务报报表基基础Expensealsoincludesdepreciation-thelossofvalueofbuildingsandequipmentduetouse(““wearandtear””)orobsolescence(neworimprovedproductsmaketheoldproductunsellable).费用也也包括括折旧旧-建建筑物物和设设备使使用（（磨损损）所所损失失或废废弃（（新的的或改改进的的产品品使老老产品品销售售不出出去））的价价值RatioAnalysis比率分分析ComparingtwoormoreitemsfromthesefinancialreportsiscalledRatioAnalysis.从财务务报表表中比比较两两个或或两个个以上上项目目的方方法称称作比比率分分析Conclusionscanbedrawnbycomparingaratiofromtwoormoreyears.Thisiscalled““trending””.将两年年或更更长时时间比比较的的比率率得出出结论论。这这称作作“趋趋势””RatioAnalysis比率分分析Comparingratiosfromonecompanywiththoseofanothercompanyortheindustryasawholeiscalled““comparativeanalysis””or““comps”.一个公公司与与另外外一个个公司司或与与整个个行业业进行行比率率比较较称为为“比比较分分析””或“comps”.RatioAnalysis比率分分析CurrentRatio=CurrentAssets/CurrentLiabilities流动比比率=流流动动资产产/流流动债债务AdecliningCurrentRatiomaybeasignthatthecompany’’sfinancialconditionisdeclining.下降的的流动动比率率是公公司财财务状状况下下降的的信号号RatioAnalysis比率分分析AcidTestRatio=Cash+Marketablesecurities+CurrentReceivables/CurrentLiabilities酸性测测试比比率=现现金金+可可流通通的证证券+流流动动应收收帐款款/流流动债债务Morerigoroustestthatthecurrentratio-testofcompany’sabilitytopayitsbills.公司支支付帐帐单能能力的的流动动比率率测试试是更更严格格的测测试AlsocalledtheQuickRatio.也称作作速动动比率率RatioAnalysis比率分分析Debt-to-EquityRatio=TotalLiabilities/Stockholders’’Equity负债权权益比比率=债债务务总额额/股股东权权益Proportionofassetsfundedbycreditors(debt)tothoseofcompanyowners债权人人（债债务））按一一定比比例向向公司司拥有有者筹筹集资资金Thereisno““right””amountofdebt-eachcompanysetsitsownpolicy.债务的的多少少没有有“权权利””-每每个公公司设设定自自己的的规程程RatioAnalysis比率分分析AccountsReceivableTurnover=SalesonAccount/Averageaccountsreceivablebalance应收帐帐款周周转率率=销销售应应收帐帐款/平均均应收收帐款款365days/ARTurnover=averagecollectionperiod365天/应收收帐款款周转转率=平均均回款款期Measureshowlongittakestocollectoncreditsales.测定赊赊销帐帐款回回款期期限的的长短短RatioAnalysis比率分分析InventoryTurnover=CostofGoodsSold(COGS)/averageinventorybalance库存流流动率率=销销售产产品成成本(COGS)/平均库库存365days/inventoryturnover=averagedaystosellinventory365天/库存存流动率率=库库存销销售的平平均天数数Measureshowquicklyinventoryissold.衡量库存存销售的的迅速程程度RatioAnalysis比率分析析ReturnonAssets(ROA)=NetIncome/averagetotalassets资产报酬酬率(ROA)=净收收入/平平均资产产总额Measureshowwellassetsareusedbyacompany.测定公司司使用资资产的情情况RatioAnalysis比率分析析WorkingCapital=CurrentAssets-CurrentLiabilities流动资本本=流流动资资产-流动动债务Measurescompany’sabilitytopayitsdebt.衡量公司司支付债债务的能能力Cash-FlowAnalysis现金流分分析Sourcesandusesofcash资源与现现金的使使用OperatingActivities运营活动动InvestingActivities投资活动动FinancingActivities融资活动动DirectMethodofAnalysis分析的直直接方法法Cash-FlowAnalysis现金流分分析Sourcesandusesofcash:现金使用用的来源源NetIncome净收入NetLoss净损失Changesinnoncashassets非现金资资产的变变化Changesinliabilities债务的变变化Changesincapitalstockaccounts资本股票票计算的的变化Dividendspaidtoinvestors支付给投投资者的的红利Cash-FlowAnalysis现金流分分析OperatingActivities:作业活动动NetIncome净收入Changesincurrentassets流动资产产的变化化Changesinnoncurrentassetsthateffectincome(e.g.depreciation)影响收入入的非流流动资产产的变化化（如折折旧）Changesincurrentliabilities流动债务务的变化化Changesinnoncurrentliabilitiesthateffectincome影响收入入的非流流动债的的变化Cash-FlowAnalysis现金流分分析InvestingActivities:投资活动动Changesinnoncurrentassetsthatarenotincludedinnetincome非流动资资产的变变化不包包括净收收入Cash-FlowAnalysis现金流分分析FinancingActivities:融资活动动Changesincurrentliabilitiesthataredebtstolendersratherthandebtstosuppliersandemployees流动债务务的变化化是对债债权人的的债务多多于对供供应商和和雇员的的债务Changesinnoncurrentliabilitiesthatarenotincludedinnetincome非流动债债务的变变化不在在净收入入内Changesincapitalstock资本股票票的变化化Changesindividends红利的变变化Cash-FlowAnalysis现金流分分析DirectMethodofAnalysis分析的直直接方法法IncomeStatementreconstructedonacashbasisfromtoptobottom重新设计计以现金金为基础础从上到到下的损损益表Cash-FlowAnalysis现金流分分析IndirectMethodofAnalysis分析的间间接方法法Operatingactivitiesareconstructedstartingwithnetincomeandadjustingittoacashbasis.作业活动动的结构构由净收收入开始始，并调调整其至至一个现现金基数数Alsocalledthereconciliationmethod.也称作调调整法Cash-FlowAnalysis现金流分分析CashReceipts:现金收入入Cashcollectedfromcustomers.从顾客收收集的现现金Interestanddividendsreceived.收到的利利息和红红利Otheroperatingcashreceipts,ifany.其他运营营现金收收入，如如果有的的话Cash-FlowAnalysis现金流分分析CashPayments:现金支付付Cashpaidtoemployeesandsuppliers.支付给雇雇员和供供货商的的现金Interestpaid.支付的利利息Incometaxespaid.支付的收收入税Otheroperatingcashpayments,ifany.其他运营营现金支支付，如如果有的的话ViabilityAnalysis生存分析析UseofBaselinefinancialdatatopredictfutureoutcomes:“Pro-formas”ScenarioAnalysis使用基线线财务数数据预测测未来结结果：“形式上上的”方案分析析ViabilityAnalysis生存分析析A“Pro-forma””usescurrentorhistoricalfinancialdatatopredictthefuturefinancialresults.“形式上上的”用用当今或或历史财财务数据据来预测测未来的的财务结结果Alsocalleda“WhatIf”analysisbecauseitisusuallydonetoestimatewhatwouldbetheresultifaneventoccurs.也称作““如果……怎么样样”分析析，因为为它经常常估计如如果事件件发生了了，结果果会是什什么样的的Forexample,whatifweraisedprices10%?例如：我我们提价价10%，结果果会是什什么样的的？ViabilityAnalysis生存分析析ScenarioAnalysisisdonewhenthereisnorelevanthistoricaldata.没有相关关历史数数据时，，进行方方案分析析Forexample,ifIstartanewbusinesstomanufactureshoesandborrowmoneyat8%tofundtheoperation,howmuchprofitwouldIhavetomaketo[payofftheloanintwoyears?例如：如如果我开开始经营营制造皮皮鞋，以以8%的的利息借借款开张张。我需需获得多多少利润润方可在在2年内内还清贷贷款？3.CostTerms,Concepts,andClassifications成本科目目，概念念以及分分类ManufacturingCosts制造成本本Non-manufacturingCosts非制造成成本CostBehavior成本习性性Othercostclassifications其他成本本分析ManufacturingCosts制造成本本Labor-劳动力Direct直接Indirect间接Materials-材料Direct直接Indirect间接ManufacturingOverhead制造管理理费ManufacturingCosts制造成本本Directlaborcostsarethosethatcaneasilybetracedtothemanufactureofproducts.直接劳动动成本是是在产品品制造过过程中容容易被追追溯的成成本Sometimescalled“touch”laborbecauseit““touches”theactualproductsmadebyacompany.有时称作作“接触触”劳动动成本，，因为它它“接触触”了公公司生产产中实际际的产品品Anexamplewouldbeafactoryworker.工厂的工工人就是是一个例例子ManufacturingCosts制造成本本Asupervisororaworkerwhorepairsequipmentthroughoutthebusinesswouldbeconsideredindirectlabor.生产中的的监工或或维修工工是间接接劳动成成本Indirectlaborcostscannotbetracedeasilytoindividualunitsofproduction.间接劳动动成本不不能在某某个生产产单位被被容易地地追溯ManufacturingCosts制造成本本Directmaterialsbecomepartofthefinishedproductandcanbeeasilytracedtotheproduct.直接材料料是产品品中的一一部分，，容易被被追溯Anexamplewouldbeclothusedtomakeadress.示例：制制造西服服的布料料ManufacturingCosts制造成本本Indirectmaterialscannotbeindividuallytracedtoasingleproduct.间接材料料不能在在单一产产品中被被追溯Forexample,threadusedtosewdresses.Onespoolmaysewseveraldresses.Itmaybetoocostlytotraceinchesofthread.示例：由由于做西西服的线线。一轴轴线可能能缝制几几件西服服。追溯溯使用线线的长度度太费成成本ManufacturingCosts制造成本本Manufacturingoverheadconsistsofallmanufacturingcostsexceptdirectmaterialsanddirectlabor.制造管理成成本包括除除直接材料料和直接劳劳动力之外外的所有成成本Exampleswouldberentpaidforthefactory,utilities,anddepreciationoffactoryequipment.举例：工厂厂租赁，动动力费，工工厂设备的的折旧Alsocalledfactoryoverhead,factoryburden,andindirectmanufacturingcosts.也称作工厂厂管理成本本，工厂负负担，非直直接制造成成本Non-manufacturingCosts非制造成本SellingCosts销售成本AdministrativeCosts管理成本Non-manufacturingCosts非制造成本Sellingormarketingcostsincludemarketing(includingcommissionspaidtosalesmen),deliveryequipment,advertising,warehousecosts.销售或营销销成本包括括市场营销销（包括支支付销售员员的承诺）），运货设设备，广告告，仓储费费Non-manufacturingCosts非制造成本AdministrativeCostsincludecostsofrunningthecompanysuchastheowner’ssalary,secretaries,depreciationofadministrativeequipment(computers,furniture,etc.)管理成本包包括公司运运营的成本本，如：所所有者的工工资，秘书书，管理设设备（计算算机，办公公家具等））的折旧CostBehavior成本习性FixedCosts固定成本VariableCosts可变成本Step-variableCosts分步成本MixedCosts混合成本CostBehavior成本习性FixedCostsremainconstantregardlessofhowmanyunitsareproduced.不论生产多多少产品固固定成本都都会存在Examplesarerent,buildingdepreciation,advertising.例如：租金金，建筑物物折旧，广广告CostBehavior成本习性VariableCostsvaryaccordingtohowmanyunitsareproduced.可变成本根根据生产产产品的数量量变化Examplesincludedirectmaterials,directlabor,salescommissions.例如包括直直接材料，，直接劳动动力，销售售承诺CostBehavior成本习性Step-variablecostsstaythesameoverarelevantrangeofproductionthenincrease/decreaseatthenextlevelofproduction.分步-可变变成本在相相关生产范范围中保持持一致，在在下一阶段段有所增减减Salariesforsupervisorsmightbeagoodexample-onesupervisorcanhandleonetotenemployeesbutasecondsupervisorishiredwhenthecompanyaddsanotherfiveemployees.监工的工资资是个十分分好的例子子-一一个监工负负责1-10位位雇员，，当公司扩扩大规模时时，再雇佣佣第2位监监工管理另另外5位雇雇员CostBehavior成本习性