企业费用预算管理教材

企业费用预算管理内容大纲企业实行全面预算管理的意义及组织企业财务预算管理的基本内容财务预算的形式及其编制依据财务预算的编制程序和方法财务预算的执行和控制财务预算的调整财务预算的分析与考核预算编制实例预算过程中应注意的问题第一部分全面预算管理的意义和组织全面预算管理的定义 全面预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。全面预算管理的构架全面预算业务预算销售预算资本预算筹资预算销售收入预算生产产量预算产品成本预算直接材料预算直接人工预算长期或短期借款预算预计现金流量表全面费用预算生产预算销售量预算制造费用预算管理费用预算营业费用预算财务费用预算预计损益表预计资产负债表股票或债券的发行债券投资预算权益性资本预算固定资产预算期间费用预算财务预算全面预算的分类按预算期分全面预算长期预算短期预算长期销售预算资本支出预算长期资金筹措预算年度预算季度预算月度预算研究与开发预算预算周期大于一年预算周期小于一年全面预算的分类按涉及的内容分总预算预计损益表、预计资产负债表、预计资产流量表反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合专门预算反映企业某一方面经济活动的预算全面预算的分类按涉及的业务活动领域分销售预算生产预算业务预算用于计划企业的基本经济业务财务预算短期现金收支预算短期信贷预算长期资本支出预算短期资金筹措预算是关于资金筹措和使用的预算全面预算管理的意义公司治理的重要组成内容战略保障体系行为规范与标准体系经营管理制度集有限规划、控制、评价于一体的系统化管理成功实实施全全面预预算管管理的的前提提正确的的战略略导向向明确的的权、、责、、利高效的的作业业与组组织全面预预算管管理的的组织织架构构图董事会预算管理委员会预算专职机构（人员）或财务管理部门各生产车间兼职预算管理员各职能部门兼职预算管理员预算管管理委委员会会对目标标利润润进行行预测测审查研研究协协调各各种预预算事事项主持召召开预预算会会议，，确定定预算算目标标，调调整预预算偏偏差机构职职责机构职职责预算专专职部部门处理与与预算算相关关的日日常事事物预算草草案的的审查查、汇汇兑综综合平平衡，，以达达到公公司的的利润润目标标收集、、协调调问题题定期反反馈执执行情情况差异分分析及及业绩绩考评评第二部部分企业财财务预预算管管理基基本内内容财务预预算的的基本本思路路围绕企企业的的战略略要求求和发发展规规划以业务务预算算、资资本预预算为为基础础以赢利利为目目标以现金金流为为核心心以财务务报表表的形形式充充分反反映财务预算的的编制周期期财务预算按按年编制业务预算、、资本预算算、筹资预预算分季度度、月份落落实预算编制原原则权责对等积极稳健效益优先预算编制的的基本原则则按内部经济济活动责任任权限进行行，并遵守守以下原则则第三部分财务预算的的形式及其其编制依据据编制流程业务预算资本预算筹资预算财务预算注：各预算算执行单位位应按照所所承担经济济业务的类类型及权限限，编制不不同形式的的财务预算算业务预算算的编制制业务预算算是反映预预算期内内企业可可能形成成现金收收付的生生产经营营活动的的预算，，一般包包括：销售预算算生产预算算产品成本本预算期间费用用预算销售预算算—预算算编制的的起点历史资料料销售预测测利润目标标销售收入入水平销售量单价销售收入入生产预算算生产规模模及产品品结构的的预算是在销售售预算的的基础上上编制的的主要内容容有销售售量、期期初和期期末存货货量、生生产量营业成本本预算数量形式式反映的的一定期期间与营营业收入入相配比比的成本本水平，，包括产品单位位成本预预算按单位产品直直接材料费、、直接人工费费、制制造费用用确定产品成本预算算销售成本预算算。产品单位成本本预算直接材料预算算以生产预算为为基础，同时时考虑原材料料存货水平直接人工费用用预算以生产预算为为基础编制制造费用预算算分为变动费用用和固定费用用两部分产品成本预算算期间费用预算算包括管理费用用、财务费用用、营业费用用等预算应当区分变动动费用与固定定费用、可控控费用与不可可控费用考虑因素上年实际费用用水平和预算算期内的变化化因素费用开支标准准降低成本、费费用的要求资本预算编制制资本预算是企业在预算算期内进行资资本性投资活活动的预算，，主要包括：：固定资产投资资预算权益性资本投投资预算债券投资预算算固定资产投资资预算购建更新改建扩建固定资产根据本单位有有关投资决策策资料和年度度固定资产投投资计划编制制权益性资本投投资预算有预算，给你你股权及收益益分配权有预算，给你你钱根据企业有关关投资决策资资料和年度权权益性资本投投资计划编制制债券投资预算算购买国债企业债券金融债券根据企业有关关投资决策和和证券市场行行情编制筹资预算的编编制筹资预算是企业在预算算期内需要新新借入的长短短期借款、经经批准发行的的债券以及对对原有借款、、债券还本付息的预算，，主要依据企企业有关资金金需求决策资资料、发行债债券审批文件件、期初借款款余额及利率率等编制。财务预算财务预算的主要反映形式式现金预算预计资产负债债表预计损益表第四部分财务预算的编编制程序和方方法财务预算的编编制程序程序确定的基基本原则上下结合分级编制逐级汇报预算编制的基基本程序下达目标编制上报审查平衡审议批准下达执行财务预算的编编制方法根据不同的预预算项目，分分别采用：固定预算弹性预算滚动预算零基预算概率预算第五部分财务预算的执执行和控制预算指标的分分解认真组织实施施 指标层层层分解纵向横向落实实 全位执行行体系组织协调依据据 细分月度度季度分期预算控制制 确保目标标实施预算的执行（（一）按时组织收入入严格控制支出出调节收付平衡衡控制支付风险险预算的执行（（二）资金拨付形式式预算内资金拨拨付控制方法按授权审批权权限执行预算外项目支支出三无项目支出出按预算管理规规范支付程序序不予支付费用控制及利利润实现严格执行销售售、生产和成成本费用努力完成利润润指标健全凭证记录录完善各项管理理规章制度严格执行计划划的定额、定定率标准财务预算报告告制度和偏差差分析定期报告发现问题查找原因改进措施财务预算执行行的监控利用财务报表表进行监控及时提供执行行进度、执行行差异及其预预算目标影响响等财务信息息促使企业完成成财务预算目目标财务预算的调调整第六部分财务预算调整整的条件正式下达的不予调整市场环境经营条件政策法规变动编制基础不成成立执行结果重大大偏差可以调整弹性预算机制制资本预算业务预算筹资预算这些是不影响响财务预算目目标的企业预算调整整报告的提出出预算执行单位位逐级向预算算委员会提出出书面报告阐述具体执行行情况、客观观因素变化情情况及其影响响提出财务预算算指标的调整整幅度企业预算调整整报告的审批批预算管理部门门对报告进行行审核分析集中编制财务务预算调整方方案提交财务预算算委员会以至至董事会审议议批准下达执行不能偏离企业业发展战略和和年度财务预预算目标在经济上能够够实现最优化化重点应放在执执行中出现的的重要的、非非正常的、不不符合常规的的关健性差异异方面预算调整方案案注意点财务预算的分分析与考核第七部分预算分析制度度建立财务分析析制度由预算委员会会定期召开预预算执行分析析会议全面掌握预算算执行情况研究、落实、、解决问题的的政策纠正执行偏差差开展财务预算算执行分析充分收集有关关信息资料采用不同分析析方法从不同层面反反映执行单位位的现状、发发展趋势及发发展潜力分析偏差产生生原因，提出出解决措施财务预算审计计审计的作用纠正、监督、、维护审计方式全面审计、抽抽样审计、专专项审计审计结果审计报告财务预算考核核年终审计报告告年度财务会计计报告我是董事会我是财务预算算委员会我是预算执行行单位生产车间考核核指标（可控控部分）单位标准产品品变动费用额额降低率变动费用包括括：职工工资资、职工福利利、水电费、、修理费、机机物料消耗费费单位标准产品品预算变动费费用额＝某车车间预算年度度内变动费用用总额÷该车车间预算年度度内标准产品品该车间预算年年度内实际单单位标准产品品变动费用额额与预算变动动费用的差额额，应于年终终奖金挂钩。。生产车间考核核指标（可控控部分）固定费用降低低率包括办公费、、低值易耗品品摊销、差旅旅费、电话费费、招待费等等。某车间预算年年度内实际发发生的固定费费用与预算固固定费用的差差额应于年终终奖金挂钩。。材料定额消耗耗量的比例计算公式本年度实际材材料定额消耗耗量比例与上上年度实际材材料定额消耗耗量比例之间的差额应应于年终奖金金挂钩生产车间考核核指标（可控控部分）职能部门考核核指标（可控控部分）主要是考核费费用增减变化化情况每年实际费用用的增长、降降低情况应于于年终奖金挂挂钩第八部分费用预算编制制实例人工费用预算算按各生产车间间、职能部门门编制作好定员定编编工作，预算算年度内分月月份的进（出出）人计划各生产部门、、职能部门各各预算月份内内的所有人员员工资相加即即得各预算执执行单位预算算月份的工资资额。按工资的构成成编制三项费用分别别按各生产车车间、职能部部门编制三项费用分别别按各生产车车间、职能部部门的预算工工资总额的14%、2%、1.5%计提，即得得各生产车间间、职能部门门的三项费用用预算福利、工会、、教育经费的的预算固定资产折旧旧费用预算固定资产折旧旧费分别按各各生产车间、、职能部门编编制固定资产增减减变动预算应应根据资本预预算来确定折旧费用预算算的计算。水电费用预算算按生产车间、、职能部门分分别编制生产车间随产产量变动成正正比例变动职能部门属固固定费用，根根据各职能部部门用电类别别和节约费用用的要求计算算办公费用预算算每人每月？元前三月平均用量日或月消耗量前三月或更长时间用量按各生产车间间、职能部门门分别编制修理费用预算算按各生产车间间、职能部门门分别编制生产车间的机机器设备的修修理费属于变变动费用，但但并不随产量量的变动成正正比例变动职能部门办公公设备及其它它固定资产的的修理费用根根据上年发生生的修理费用用，本年度固固定资产的增增减变化情况况，考虑固定定资产的新旧旧程度计算机物料消耗费费用什么是机物料料在产品成本中中比重很小一般性消耗材材料及辅助材材料，不构成成产品实体随产量的变动动而变动，但但不成正比例例变动按生产车间分分别编制根据上年实际际消耗额，考考虑预算年度度各月份产量量的增减变化化情况计算按各生产车间间、职能部门门分别编制不随产量的变变动而变动，，相对固定。。根据上年消耗耗金额、摊销销方法、本年年需要增减的的低值易耗品品计算低值易耗品摊摊消电话费用预算算各生产车间、、职能部门控控制电