企业人工成本的和控制二

企业人工成本的分析和控制主讲人：狄煌本人简介企业分析和控制人工成本的必要性市场竞争的需要买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋激烈，国有企业人工成本压力极大。经济全球化的需要资源贫乏，技术、管理落后，在WTO背景下，必须保持人工成本优势，寻求生存和发展的空间。从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变的需要由单纯的管理型转为经营管理型；由被动转为主动分析和控制人工成本的目的强化成本和市场竞争意识确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点利用薪酬制度的激励和约束作用降低产品成本，提高经济效益在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员工的工资收入水平人工成本的概念人工成本是指企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其它人工成本七个构成部分。国际劳工组织对人工成本的解释人工成本是雇主因雇用劳动者所发生的费用。其中包括：工作时间的报酬和非工作时间的报酬，奖金和小费，食品、饮料和其他实物性报酬，雇主负担的工人住房费用、社会保险支出、劳动者技能训练费用、福利设施和服务的费用，各种上下班交通、工作服和招聘人员的费用，以及可作为人工成本的各项税收。人工成本七个构成项目从业人员劳动报酬社会保险费用职工福利费用职工教育费用劳动保护费用职工住房费用其它人工成本从业人员劳动报酬在岗职工工资总额企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬概念在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部分。社会保险费用

养老保险费用医疗保险费用失业保险费用工伤保险费用生育保险费用离退休金和其它费用社会保保险费费用概念社会保保险费费用是是指企企业按按国家家规定定参加加养老老保险险、医医疗保保险、、失业业保险险、工工伤保保险和和生育育保险险，以以及企企业自自行建建立的的各项项补充充性质质的保保险和和为企企业内内部从从业人人员负负担的的商业业性保保险。。社会会保险险费用用以企企业实实际缴缴纳和和支付付为原原则，，其中中包括括由企企业缴缴纳给给社会会保险险机构构的部部分、、企业业自行行负担担的部部分和和支付付给离离退休休人员员的其其它费费用，，但不不包括括企业业从业业人员员个人缴缴纳和和负担担的部分分。职工福福利费费用企业提提取的的职工工福利利费公益金金等集集体福福利设设施费费用其它福福利性性支出出概念职工福福利费费是按按照企企业工工资总总额14%的规定定比例例提取取的，，主要要用于于职工工医药药费、、医护护人员员工资资、医医务经经费、、职工工因工工负伤伤赴外外地就就医路路费、、职工工生活活困难难补助助、在在职工工集体体福利利设施施内工工作人人员的的工资资以及及其它它按国国家规规定的的福利利性支支出。。公益益金是是企业业税后后利润润分配配项目目，用用于修修建职职工集集体福福利设设施。。其它它福利利性支支出是是企业业通过过其它它渠道道列支支的超超支医医药费费或其其它各各种福福利性性支出出。职工教教育费费用企业提提取的的职工工教育育经费费其它职职工教教育培培训费费用支支出概念职工教教育经经费目目前是是按照照职工工工资资总额额的1.5%计提，，用于于职工工学习习先进进技术术和提提高文文化水水平方方面的的支出出。除除此之之外，，还要要列入入从其它渠渠道支支出的的有关职职工教教育培培训方方面的的费用用。劳动保保护费费用概念劳动保保护费费用是是指企企业购购买或或负担担的职职工可可实际际享用用的劳劳动保保护用用品、、食品品、饮饮料、、服装装和保保健用用品等等方面面的开开支，，或是是以此此名义义支付付给职职工的的货币币收入入，但但不应应包括括企业业劳动动保护护费会会计科科目中中支出出的劳劳动保保护设设备购购置、、维修修以及及个人人只能在在工作作现场场使用用的特殊用用品等等项费费用。职工住住房费费用由企业业负责责缴纳纳的住住房公公积金金由企业业建立立并负负担的的职工工住房房基金金职工住住房折折旧费费用由企业业负担担或补补贴的的职工工住房房维修修费用用职工住住房补补贴职工住住房费费用概念住房公公积金金是指指由企企业按按照国国家政政策规规定根根据职职工工工资比比例承承担并并交纳纳给有有关管管理部部门的的法定定部分分。住住房基基金是是指企企业根根据自自身需需要自自主建建立的的住房房基金金中由由企业业负担担的部部分。。职工工住房房折旧旧费用用是指指企业拥拥有产产权的职工工住宅宅或宿宿舍根根据其其不同同的使使用年年限每每年提提取的的折旧旧费用用。职职工住住房维维修费费用是是指企业对对拥有有产权权的职工住住宅或或宿舍舍进行行维修修过程程中所所负担担的费费用。。职工工住房房补贴贴是指指企业业依据据政府府规定定或自自身需需要建建立的的住房房补贴贴项目目，以以及为为职工工购房房或租租房过过程中中弥补补差价价的费费用支支出。。其它人人工成成本企业不不在岗岗职工工生活活费职工招招聘解解聘费费用工会活活动费费用企业补补助给给子弟弟学校校和技技工学学校的的经费费其它用用于职职工的的支出出其它人人工成成本概念企业不不在岗岗职工工生活活费是是指企企业对对长期期不在在岗却却仍保保持着着劳动动关系系的职职工所所承担担和支支付的的生活活费用用。职职工招招聘解解聘费费用是是企业业在招招聘解解聘过过程中中实际际发生生的各各项费费用，，如：：广告告费、、场租租费、、交通通费、、手续续费、、劳务务费等等项目目。工工会经经费是是企业业按职职工工工资总总额2%的比例计提后后拨缴给工会会使用的经费费。企业补贴贴给子弟学校校和技工学校校经费是指企企业向附属于于企业的或与与企业有资助助关系的中、、小学和技工工学校支付的的各项费用。。其它用于职职工的支出是是指无法归入入以上类别而而应计入企业业人工成本的的各项费用支支出。如何寻找各项项人工成本支支出的数据了解企业全部部成本费用构构成制造费用、管管理费用、销销售费用、财财务费用掌握人工成本本列支的规律律了解人工成本本项目的列支支科目将有关人工成成本的列支科科目根据需要要在分类的基基础上进行适适当细化以费用实际发发生为基本原原则进行汇总总统计相关指标之间间的关系销售收入=C1+C2+V+M增加值=C2+V+M成本费用总额额=C1+C2+V物耗成本=C1+C2注：C1是劳动对象的的转移价值；；C2是劳动手段的的折旧值；V是人工成本；；M是剩余价值人工成本分析析基础指标企业从业人员员平均人数企业销售收入入（营业收入入）企业增加值（（纯收入）企业成本（费费用）总额企业人工成本本总额人工成本分析析主要指标人工成本占增增加值（纯收收入）比重人工成本占销销售收入（营营业收入）比比重人均人工成本本人工成本相当当总成本（费费用）的比例例小时人工成本本单位产品人工工成本含量人工成本占增增加值（纯收入）比比重人工成本总额额人工成本占增增加值（纯收收入）比重=---------------×100%增加值（纯收收入）注：人工成本本占增加值（（纯收入）比比重又被称之之为劳动分配率。增加值（纯纯收入）是企企业在一定时时间内从事生生产经营和提提供劳务过程程新创造出来来的价值，是是企业必须统统计并上报政政府统计部门门用以汇总计计算国内生产产总值（GDP）和国民生产产总值（GNP）的基础数据据。人工成本本属于企业新新创造价值中中的一个部分分，是企业为为取得新创造造价值和利润润必须付出的的代价，同时时又是企业将将一部分新创创造价值以直直接和间接方方式对职工的的全部支出。建立人工成本本占增加值（（纯收入）比比重指标的意意义（1）说明人工成成本的投入产产出比例；（2）说明从业人人员报酬在企企业新创造价价值中的份额额；（3）从业人员人人均报酬与劳劳动生产率的的对比关系；；（4）可以较方便便地用于国际际比较人工成本占销销售收入（营营业收入）比比重人工成本总额额人工成本占销销售收入（营营业收入）比比重=---------------×100%销售收入注：人工成本本占销售收入入（营业收入入）比重又被被称之为人事费用率。从实际情况况看，一些企企业由于习惯惯原因或生产产经营过程的的复杂性，在在一定时间内内难以及时准准确地统计增增加值或纯收收入，不易通通过人工成本本占增加值（（纯收入）指指标反映人工工成本状况，，因此，很有有必要通过人人工成本占销销售收入（营营业收入）指指标，从另一一个角度反映映企业人工成成本状况。建立人工成本本占销售收入入（营业收入入）比重指标标的意义（1）说明人工成成本的投入产产出比例；（2）说明从业人人员报酬在企企业总收入中中的份额；（3）说明从业人人员报酬与劳劳动生产率的的对比关系；；（4）可以较方便便地用于国际际比较人均人工成本本指标及其意意义人工成本总额额人均人工成本本=-----------------------------从业人员平均均人数注：人均人工工成本是企业业一定时间内内全部人工成成本支出平均均分摊到每一一名从业人员员的份额。它它可以表示：：（1）从业人员以以直接和间接接方式从企业业得到平均报报酬水平；（（2）企业聘用一一名从业人员员所需要负担担的平均费用用水平。人工成本相当当总成本（费费用）的比例例及其意义人工成本相当当企企业人人工成本总额额于总成本（费费=----------------------------×100%用）的比例企企业成成本（费用））总额注：人工成本相相当于总成本本（费用）的的比例基本可可以表明人工工成本在总成成本（费用））中的结构状状况以及结构构的变动状况况。因为人工工成本和其它它成本（费用用）都是企业业为获得一定定的经济效益益所付出的代代价，所以这这一指标可以以基本反映企企业部分代价价与总体代价价之间的关系系。人工成本相当当总成本（费费用）的比例例这一指标的的缺陷这一指标不可可能直接得出出企业人工成成本水平高低低程度的正确确结论，也不不应该作为直直接判断企业业人工成本水水平的依据。。企业在维持持人工成本支支出不变的情情况下，即使使努力降低了了其它成本（（费用）支出出水平，使企企业获得了更更多的经济效效益，这一指指标反而会呈呈现上升状态态。同样，如如果企业人工工成本在不断断增加，又伴伴随着浪费更更加严重、其其它成本（费费用）支出失失控的情况，，这一指标反反倒会显示为为下降状态。。因此，使用用这一指标必必须慎重，否否则就会对正正常的分析判判断产生不应应该发生的误误导和干扰作作用。人工成本支出出的最高限度度和适度标准准示意图人工成本支出出最高限度增加支出减少支出亏损增加利润增加---------------------人工成本支出出适度水平企业盈亏平衡衡点分析图固定成本总成本总收益EQ1Q2Q3生产销售数量量利润和成本亏损区域利润区域人工成本支出出最高限度的的测算人工成本占人人工成本×（1-变动费用率））销售收入的=---------------------------------×100%最高限度人人工成本+固定费用人工成本占增增加值最高限限度=人工成本占销销售收入的最最高限度÷增加值率增加值增加值率=-------------------------×100%销售收入（营营业收入）注：公式中的的固定费用是是指除人工成成本以外的其其他固定费用用人工成本支出出适度水平测测算人工成本占人人工工成本×（1-变动费用率））销售收入的=------------------------------×100%适度水平人人工工成本+固定费用+目标利润人工成本占增增加值适度水水平=人工成本占销销售收入的适适度水平÷增加值率如何确定适度度的人工成本本控制标准经验法对企业历史状状况进行纵向向分析比较比较法对同行业企业业状况进行横横向分析比较较比较的原则是是：劳动分配率或或人事费用率率<竞争对手（优优先考虑）人均人工成本本>竞争对手目标利润法根据企业发展展战略需要进进行具体测算算人工成本测算算（举例）[例]某公司人工成成本总额120万元，工资总总额96万元，变动费费用率60%，固定费用80万元，增加值值率40%，目标利润60万元。计算结果：1、公司司最高高人事事费用用率24%2、公司司适度度人事事费用用率18.5%3、公司司最高高劳动动分配配率60%4、公司司适度度劳动动分配配率46.2%注：变变动费费用率率=变动费费用÷销售收收入×100%工资成成本测测算（（举例例）[例]某公司司人工工成本本总额额120万元，，工资资总额额96万元，，变动动费用用率60%，固定定费用用80万元，，增加加值率率40%，目标标利润润60万元。。计算结结果：：1、公司司最高高人事事费用用率19.2%2、公司司适度度人事事费用用率14.7%3、公司司最高高劳动动分配配率48%4、公司司适度度劳动动分配配率36.7%企业人人工成成本控控制的的前提提条件件企业领领导层层重视视全体员员工的的理解解和支支持人力资资源管管理部部门有有人负负责企业财财务等等部门门配合合企业人人工成成本动动态控控制（（一））建立人人工成成本统统计分分析制制度按照规规范要要求和和本企企业需需要对对人工工成本本的历历史数数据和和现状状进行行统计计分析析根据目目前企企业经经营状状况的的基础础数据据对人人工成成本支支出的的最高高限度度和适适度水水平进进行测测算在综合合分析析基础础上确确定企企业人人工成成本支支出适适度水水平目目标定期分分析企企业人人工成成本支支出情情况，，分析析偏离离目标标的原原因，，研究究控制制措施施（可可以半半年一一次））企业人人工成成本动动态控控制（（二））建立企企业各各岗位位的成成本责责任制制度模拟市市场核核算企企业的的成本本--效益确定企企业必必须控控制的的成本本费用用总额额将成本本费用用总额额自上上而下下层层层分解解各项项具体体指标标将各项项成本本费用用的具具体指指标落落实给给各个个分厂厂、车车间、、班组组和岗岗位将各个个岗位位应负负责的的成本本费用用的具具体指指标写写入职职位说说明书书确定并并定期期调整整职位位说明明书中中的成成本费费用标标准让员工工了解解并力力争达达到由由该岗岗位负负责的的成本本费用用标准准可以将将各岗岗位负负责的的成本本费用用标准准和质质量标标准一一同写写入职职位说说明书书，并并作为为考核核标准准企业人人工成成本动动态控控制（（三））建立适适合控控制人人工成成本的的薪酬酬制度度将工资资作为为控制制重点点，加加强工工资支支付能能力的的测算算，将将测算算结果果作为为控制制企业业和下下属经经营单单位工工资总总额的的依据据建立具具有活活性的的岗位位工资资制度度岗位浮浮动工工资、、岗位位绩效效工资资、岗岗位薪薪点工工资工资和和奖金金的支支付必必须与与该岗岗位负负责的的成本本费用用标准准的控控制结结果挂挂钩根据企企业成成本、、效益益状况况和市市场工工资价价位制制定合合理的的工资资标准准定位位策略略建立和和有利利于降降低成成本和和技术术、产产品创创新的的激励励机制制，提提高附附加值值（如如：节节约成成本奖奖、新新产品品提成成、股股权激激励等等）企业人人工成成本动动态控控制（（四））改进人人工成成本投投入方方式关键岗岗位和和重要要岗位位是重重点投投入方方向，，解决决高岗岗低薪薪和低低岗高高薪问问题合理把把握工工资的的投入入结构构，归归并津津贴补补贴，，确定定死工工资和和活工工资的的比例例搞好住住房改改革强化员员工培培训调整用用工结结构企业人人工成成本动动态控控制（（五））建立人人工成成本统统计、、审批批、监监控和和预警警制度度合理设设置人人工成成本列列支科科目，，利用用手工工或网网络及及时统统计人人工成成本支支出情情况设置人人工成成本各各个支支出项项目的的审批批权限限，由由专人人负责责由人力力资源源部门门对各各项人人工成成本支支出额额以及及人事事费用用率和和劳动动分配配指标标进行行动态态监控控对出现现超过过人事事费用用率和和劳动动分配配率标标准的的情况况要及及时预预警企业人人工成成本动动态控控制（（六））人工成成本过过高时时的调调整办办法加快主主辅分分离，，解决决企业业办社社会问问题，，减少少企业业负担担的社社会成成本调整资产产结构和和产品结结构，利利用优良良资产和和盈利产产品增加加效益按照岗位位职责要要求竞争争择优配配备适岗岗人员，，形成精精干高效效的人员员结构合理利用用设备与与人工的的替代关关系在迫不得得已的情情况下制制定减发发固定工工资的策策略9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。06:24:2806:24:2806:241/7/20236:24:28AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2306:24:2806:24Jan-2307-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。06:24:2806:24:2806:24Saturday,January7,202313、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。1月-231月-2306:24:2806:24:28January7,202314、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。07一一月20236:24:28上午午06:24:281月-2315、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。。一月236:24上午午1月-2306:24January7,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/76:24:2806:24:2807January202317、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。6:24:28上午午6:24上午午06:24:281月-239、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。1月-231月-23Saturday,January7,202310、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。06:24:2806:24:2806:241/7/20236:24:28AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。1月-2306:24:2806:24Jan-2307-Jan-2312、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。06:24:2806:24:2806:24Saturday,January7,202313、不知知香积