市场营销第四章贷款业务的核算

第四章贷款业务的核算本章目的：

通过本章的学习，我们做到:1、了解贷款是商业银行最传统、最主要的资产业务；2、了解划分贷款种类的不同标准；3、对贷款的核算方法有一个全面的认识；4、掌握信用贷款正常归还及逾期情况下的处理方法；5、掌握抵押贷款的处理方法；6、掌握贴现贷款的有关规定及处理方法;7、掌握贷款损失准备的管理规定和核算方法。贷款是金融企业对借款人提供的按约定利率和期限还本付息的货币资金。§4、1贷款业务概述§4.1.1贷款业务的意义1）支持生产发展和商品流通；2）调节产业结构和产品结构；3）促进企业改善经营管理，节约资金使用，加速资金周转；4）增加银行的营业收入，提高银行的效益。必备知识提示

贷款业务是银行最主要的资产业务，也是银行目前最主要的收入来源。银行按照有借有还的原则贷出货币资金,并收取利息。我们可以按贷款发放的基础把贷款分为信用贷款和担保贷款(包括抵押贷款、质押贷款、保证贷款)等,也可以按贷款的期限长短把贷款分为短期贷款、中期贷款、和长期贷款。根据贷款的内在风险分类的五级分类法，则把贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失五个等级。

按照不同标准，贷款可以分为以下种类：1）按照贷款资产的流动性可以分为短期贷款、中期贷款和长期贷款短期贷款，是指银行根据有关规定发放的、期限在一年以下（含一年）的各种贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款和进出口押汇等。中期贷款，是指银行发放的贷款期限在一年以上五年以下（含五年）的各种贷款。长期贷款，是指银行发放的贷款期限在五年（不含五年）以上的各种贷款。§4.1.2贷款的种类

2）按照贷款的风险程度可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。3）按照贷款资金的来源可以分为自营贷款和委托贷款4）按照贷款本金是否计收利息可以分为应计贷款和非应计贷款非应计贷款，是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应将贷款从应计贷款转为非应计贷款，贷款发生的应计利息停止计入当期利息收入，单独核算，并将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。5）按贷款发放的基础不同可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。1.按贷款期限分类

短期贷款是指贷款期限在一年以内(含一年)的贷款。它通常用于工商企业的营运资本、各种偶然性引起的流动资金的需求以及银行间的资金融通。中期贷款是指贷款期限在一年以上，五年以下(含五年)的贷款。它主要用于工商企业的设备更新改造，是中小企业取得固定资本的重要途径，也有很多是个人消费者的贷款。长期贷款是指贷款期限在五年以上的贷款。主要用于企业各种固定资产的购置等，同时也提供给个人消费者，主要用于购买住宅等。2.按贷款的方式分类

1)信用贷款是指以借款人信誉发放的贷款。2)担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为：保证贷款抵押贷款质押贷款3)票据贴现是贷款的一种特殊方式。它指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。

3.按贷款的质量（或风险程度）分类

“五级分类法”：正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款①正常贷款：

指借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息的贷款。

正常贷款的特征是借款人能正常还本付息，银行对借款人最终偿还贷款已有充分把握，各方面情况正常，不存在任何影响贷款本息偿还的消极因素，没有任何理由怀疑贷款会遭受损失。②关注注贷贷款款：：指尽尽管管借借款款人人目目前前有有能能力力偿偿还还贷贷款款本本息息，，但但存存在在一一些些可可能能对对偿偿还还产产生生不不利利影影响响的的因因素素。关注注贷贷款款的的特特征征是是借借款款人人偿偿还还贷贷款款本本息息没没有有问问题题，，但但是是存存在在潜潜在在的的缺缺陷陷，，如如：：宏宏观观经经济济、、市市场场以以及及行行业业等等外外部部环环境境出出现现对对借借款款人人不不利利的的变变化化，，借借款款人人的的一一些些重重要要财财务务指指标标低低于于同同行行业业水水平平或或有有较较大大的的下下降降等等，，如如果果继继续续存存在在下下去去将将会会影影响响借借款款的的偿偿还还。。③次级级贷贷款款：：指借借款款人人的的还还款款能能力力出出现现明明显显问问题题，，其其正正常常营营业业收收入入无无法法足足额额偿偿还还贷贷款款本本息息。。次级级贷贷款款的的特特征征是是借借款款的的风风险险已已经经很很明明显显，，正正常常经经营营收收入入不不足足以以保保证证还还款款，，需需要要通通过过出出售售、、变变卖卖资资产产和和对对外外融融资资，，及及至至申申请请执执行行担担保保来来偿偿还还。。④可疑疑贷贷款款：：指借借款款人人无无法法足足额额偿偿还还贷贷款款本本息息，，即即使使执执行行担担保保，，也也肯肯定定要要造造成成较较大大损损失失。。可疑疑贷贷款款的的特特征征是是借借款款已已经经肯肯定定要要发发生生一一定定损损失失，，如如：：借借款款人人处处于于停停产产、、半半停停产产的的状状态态，，贷贷款款项项目目已已经经处处于于停停建建或或缓缓建建状状态态，，借借款款人人已已经经资资不不抵抵债债，，银银行行已已经经诉诉诸诸法法律律来来收收回回贷贷款款等等。。只只是是因因为为存存贷贷款款人人重重组组、、兼兼并并、、合合并并、、抵抵押押物物处处理理和和未未决决诉诉讼讼等等待待定定因因素素，，损损失失金金额额还还不不能能确确定定。。⑤损失失贷贷款款：：指在在采采取取所所有有可可能能的的措措施施或或一一切切必必要要的的法法律律程程序序之之后后，，本本息息仍仍然然无无法法收收回回，，或或只只能能收收回回极极少少部部分分。。损失失贷贷款款的的特特征征是是借借款款人人和和担担保保人人已已经经依依法法宣宣布布破破产产，，且且经经法法定定清清偿偿后后仍仍不不能能还还清清贷贷款款。。对对于于这这类类贷贷款款，，银银行行已已没没有有意意义义将将其其继继续续保保留留在在资资产产账账面面上上，，应应当当在在履履行行必必要要的的内内部部程程序序之之后后，，立立即即冲冲销销。。4.按贷贷款款对对象象的的主主体体性性质质分分类类按照照贷贷款款对对象象的的主主体体性性质质分分类类，，银银行行贷贷款款可可以以分分为为单单位位贷贷款款和和个个人人贷贷款款。。单位位贷贷款款是是银银行行向向企企事事业业单单位位及及机机关关、、团团体体等等经经济济组组织织发发放放的的贷贷款款。。个人人贷贷款款是是银银行行向向消消费费者者个个人人发发放放的的贷贷款款。。这这是是近近年年来来商商业业银银行行大大力力推推行行的的贷贷款款品品种种。。个人贷款个人住房贷款国家助学贷款个人消费贷款个人住房按揭贷款个人住房家居贷款个人住房装修贷款个人住房其他贷款个人汽车消费贷款大额耐用消费品贷款教育学资贷款个人旅游贷款个人综合消费贷款个人小额短期信用贷款个人小额抵押贷款个人其他贷款学费贷款生活费贷款个人人贷贷款款业业务务主主要要品品种种4.2贷贷款款业业务务的的核核算算信信用用贷贷款款的的核核算算信用用贷贷款款是是指指仅仅凭凭借借款款人人的的信信誉誉发发放放贷贷款款，，而而无无需需提提供供担担保保的的一一种种贷贷款款方方式式。。借款款人人向向银银行行申申请请信信用用贷贷款款时时，，银银行行采采取取逐笔笔核核贷贷方式式进进行行核核算算。。贷款款审审核核贷款款审审核核贷款款利利息息计计算算损失失准准备备金金贷款款到到期期收收回回贷款款逾逾期期处处理理贷款款业业务务操操作作流流程程图图贷款款发发放放转非非应应计计贷贷款款1））贷贷款款发发放放的的核核算算信贷贷部部门门按按借借款款合合同同规规定定按按期期发发放放贷贷款款时时，，由由借借款款人人填填写写一一式式五五联联的的借款款凭凭证证。借借款款人人在在第第一一联联借借款款凭凭证证上上加加盖盖借借款款单单位位公公章章、、法法定定代代表表人人章章及及预预留留银银行行印印鉴鉴后后，，送送交交银银行行信信贷贷部部门门。。经经信信贷贷部部门门审审批批并并签签署署意意见见后后，，送送会会计计部部门门办办理理贷贷款款发发放放手手续续。。会计计部部门门收收到到五五联联借借款款凭凭证证后后，，应应认认真真审审查查有有关关内内容容。。审审查查无无误误后后，，为为该该笔笔贷贷款款编编列列账账号号，，办办理理转转账账。。会计计分分录录如如下下：：借：：××××贷贷款款－－借借款款人人贷贷款款户户贷:××××存存款款－－借借款款人人存存款款户户会计计部部门门对对保保存存的的借借款款凭凭证证要要定定期期与与贷贷款款分分户户账账核核对对，，保保证证账账据据相相符符。。逐笔核贷贷贷款发发放核算算的操作作程序和和方法图图解借款人1借款人向向开户行行提交贷贷款申请请书和贷贷款凭证证贷款凭证证借款人开开户行信信贷部门门2（1）按按有关规规定对贷贷款进行行审批，，同意发发放后，，在借款款第一联联加盖信信贷员名名章贷款凭证证（3）将将四联代代款凭证证交会计计部门会计部门门（1）审审核凭证证贷款凭证证（2）登登记分户户账。以以贷款凭凭证第二二联代替替转账借借方传票票，第三三联代替替转账贷贷方传票票办理转转账。借：XX贷款——借款人户贷款凭证贷：活期存款——借款人户贷款凭证（3）将将第一联联借据按按贷款到到期日先先后顺序序排列，，专门保保存，第第四联回回单加盖盖业务章章退借款款人。3（2）在在凭证上上注册贷贷款金额额，发放放计划款款日期。。例1：开户单位位机械公公司3月月1日申申请短期期贷款300000元，期期限3个个月，利利率2.7‰，，经信贷贷部门审审查同意意，于本本日发放放，转入入该厂存存款账户户。借：短期期贷款———机械械公司300000贷：活期期存款———机械械公司300000预提利息息会计分分录:借:应收收利息———机械公司司贷:利息息收入———机械公司司2）按期期收回贷贷款的核核算借：活期期存款－－借款人存存款户贷：×××贷款－－借款人贷贷款户利息收入入－贷款利息息收入户户应收利息息例2：上例机械械公司于于6月1日归还还贷款本本息。借：活期期存款———机机械公司司户302430贷：短期期贷款———机机械公司司户300000利息收入入——贷贷款利息息收入户户2430逾期贷款款是指贷款款本金到到期（含含展期后后到期））后应当当收回而而末能收收回的贷贷款。贷款逾期期时应将将该笔贷贷款的本本金从原原贷款科科目转入入逾期贷贷款账户户进行核核算，并并按规定定计提利利息。会计分录录如下：借：逾期期贷款－－借款人人逾期贷贷款户贷：××贷款－借借款人贷贷款户例3：：开户单位位服装公公司70万元贷贷款到期期，因资资金周转转困难不不能如期期归还，，即日转转入逾期期贷款户户。借：逾期期贷款－－服装公公司逾期期贷款户户贷：××贷款－服服装公司司贷款户户如果贷款款的本金金或利息息逾期90天而尚末收收回时，，会计制制度规定定应停止计计提利息息收入，从应计贷贷款转为为非应计计贷款单单独核算算。此时，应应当编制制如下会计分录录：借:非应应计贷款款－借款款人贷款款户贷：逾期期贷款－－借款人人逾期贷贷款户此时，如果原已已入账的的应收利利息尚未未收回，应将已已入账的的利息收收入和应应收利息息予以冲冲销，转到表外外核算。。此时，应应当编制制如下会会计分录录（红字/方方框）：借：应收收利息－－借款人人户贷：利息息收入－－贷款利利息收入入户同时登记记表外科科目：收入：未未收贷款款利息从应计贷贷款转为为非应计计贷款后后，在收收到该笔笔贷款的的还款时时，首先先应冲减减本金；；本金全全部收回回后，再再收到的的还款则则确认为为当期利利息收入入。逐笔核贷贷贷款收收回核算算的操作作程序和和发放图图解贷款到期期前的准准备1（1）对对保管的的借据，，每月通通打余额额，并于于贷款分分户账户户余额核核对（2）对对将要到到期的贷贷款，提提前三天天通知信信贷部门门贷款凭证证贷款分户户账余额合计计信贷部门门接到会会计通知知后，通通知借款款人还款款，借款款人填制制转账支支票交会会计部门门转账支票票借款人到期收回回贷款的的操作2（1）收收到借款款单位签签发的转转账支票票（2）审审核无误误后，处处理凭证证转账支票贷款凭证信贷部门（3）登记存存、贷款分户户账贷：XX贷款——借款人户贷款凭证借：活期存款——借款人户贷款凭证逾期收回贷款款的操作3（1）贷款逾期时应应将该笔贷款款的本金从原原贷款科目转转入逾期贷款款账户进行核核算，并按规规定计提利息息。借：逾期贷款款——借款人人户贷：XX贷款款——借款人人户（3）如果贷款的本本金或利息逾逾期90天而而尚末收回时时，会计制度度规定应停止止计提利息收收入，从应计计贷款转为非非应计贷款单单独核算。借：非应计贷贷款——借款款人户贷：逾期贷款款——借款人人户（2）收回时时贷：逾期贷款款——借款人人户借：活期存款款——借款人人户收入：未收贷贷款利息核对核对核对(4)在收到到该笔贷款的的还款时，首首先应冲减本本金；本金全全部收回后，，再收到的还还款则确认为为当期利息收收入。练习习1.某银行向向甲公司发放放一年期的信信用贷款100000元，试作出出贷款发放与与按期收回的的会计分录。。2.假设该笔笔贷款到期，，甲公司无力力偿还，该银银行又该如何何处理？3.假设该笔笔贷款逾期90天未还，，同时转销应应收利息5000元，，该银行又该该如何处理？？答案1、贷款发放放：借：短期贷款款——甲公司司户100000贷：活期存款款——甲公司司户100000贷款收回（没没有考虑利息息）借：活期存款款——甲公司司户100000贷：短期贷款款——甲公司司户1000002、贷款逾期期借：逾期贷款款——甲公司司户100000贷：短期贷款款——甲公司司户1000003、贷款逾期期90天，转转入非应计贷贷款：借：非应计贷贷款——甲公公司户100000贷：逾期贷款款——甲公司司户100000转销应收利息息（红字同方方向/加方框框）：借：应收利息息——短期贷贷款利息收入入户5000贷：利息收入入——短期贷贷款利息收入入户5000抵抵押（质质押）贷款的的核算抵押是指债务人或或者第三人不不转移抵押财财产的占有。。将财产作为为债权的担保保。抵押贷款是指按《担保保法》规定的的抵押方式，，以借款人的的财产作为抵抵押物而发放放的一种贷款款。抵押贷款的有有关规定抵押物是指借借款人或第三三人（以下称称抵押人）提提供作为担保保的财产，抵抵押人一般不不将抵押物的的占有权转移移给银行。可以作为抵押押物的财产包包括：（1）所有的的房屋及其他他地上定着物物；（2）抵押人人所有的机器器、交通运输输工具和其他他财产；（3）有权利利处分的土地地使用权、房房屋及其他地地上定着物；；（4）有权利利处分的国有有的机器、交交通运输工具具和其他财产产；（5）依法承承包并经发包包方同意抵押押的一些使用用权；（6）依法可可以抵押的其其他财产。下列财产不得得作为抵押物物：土地所有权；；耕地、宅基基地、自留地地、自留山等等集体所有的的土地使用权权；学校、幼幼儿园、医院院等以公益为为目的的事业业单位、社会会团体的教育育设施、医疗疗卫生设施和和其他社会设设施；所有权权、使用权不不明或者有争争议的财产；；依法被查封封、扣押、监监管的财产；；依法不得抵抵押的其他财财产。确定抵押贷款款的贷款额度度，以抵押物物评估确认的的现值为基数数，按双方约约定的抵押率率计算。在一般情况下下，抵押率按按50％－70％幅度掌掌握。（1）发放抵抵押贷款借款人申请抵抵押贷款时，，应向银行填填写抵押贷款款申请书，经经信贷部门同同意后，签订订抵押贷款合合同，借款人人将抵押物的的所有权证书书及有关单证证交给信贷部部门。同时，，银行会计部门门应编制表外外科目收入传传票对抵押物物进行表外登登记。会计分录是：：收入：待处理理抵押物会计部门审核核借款凭证和和单据无误后后，办理贷款款的发放。会计分录如下下：借：抵押贷款款－借款人贷贷款户贷：活期存款款－借款人存存款户（或现现金）例4：百货公司急需需一笔短期资资金70000元，以以设备一台向向银行申请抵抵押贷款，银银行经审核批批准，发放贷贷款。借：抵押贷款款——百货公公司户70000贷：活期存款款——百货公公司户70000同时，银行会会计部门应编编制表外科目目收入传票对对抵押物进行行表外登记。。会计分录是是：收入：待处理理抵押物（2）抵押贷贷款按期收回回抵押贷款到期期时，贷款银银行根据还款款凭证收回贷贷款本息。会会计分录:借：活期存款款－借款人存存款户（或现现金）贷：抵押贷款款－借款人贷贷款户利息收入－抵抵押贷款利息息收入户贷款本息收回回后，还应注注销“待处理理抵押物”表表外科目记录录。会计分录录是：付出:待处理理抵押物（3）抵押贷贷款逾期，处处理抵押物抵押贷款到期期，借款人如如不能按期偿偿还贷款本息息，银行应将将其转入“逾逾期贷款”科科目，并按规规定计息。此此时，编制如如下会计分录录：借：逾期贷款款－借款人逾逾期贷款户贷：抵押贷款款－借款人抵抵押贷款户如果逾期一个月以上，借款人人仍无法归还还贷款本息的的，银行有权权将待处理抵抵押物转作抵抵债资产。所所谓抵债资产，是指银行在在贷款、拆出出资金等金融融债权无法实实现的情况下下，经双方协协商或其他方方式，债权人人同意债务人人用非现金资资产抵偿金融融债权而取得得的资产。银行取得抵债债资产时，按实际抵债部部分的贷款本本金和已确认认的利息作为为抵债资产的的入账价值。。此时，编制的的会计分录为为：借:待处理理抵债资产－－资产贷:逾期期贷款－借款款人逾期贷款款户（抵债部部分贷款本金金）应收利息－应应收借款人户户（已确认的利利息）或利息收入（（未确认的利利息）会计制度规定定，银行对取得得的抵债资产产处置时，如果取得的处处置收入大于于抵债资产账账面价值，其差额计入营营业外收入；如果取得的的处置收入小小于抵债资产产账面价值，，其差额计入营营业外支出；；保管过程中发发生的费用直直接计入营业业外支出。处置过程中发发生的费用，，从处置收入入中抵减。此时，编制的的会计分录为为：借：活期存款款－购买抵债债资产单位存存款户或存放中央银银行款项贷：待处理抵抵债资产－资资产营业外收入入－处置抵抵债资产净净收益如果取得的的处置收入入小于抵债债资产账面面价值，其差额计入入营业外支支出；借：活期存存款－购买抵债债资产单位位存款户或存放中央央银行款项项营业外支出出－处置抵债债资产净损损失贷：待处理理抵债资产产－资产例5：开户单位建建筑公司3年期的抵抵押贷款本本金为20万元到期期，借款人人账户内无无款支付，，逾期1个个月后仍无无法归还。。利息金额额为43200元元。其中，，已预提28800元。银银行按规定定对抵押物物进行了拍拍卖，扣除除相关费用用的净额为为320000元元。抵押物物价值为50万元。。借：活期存存款－购买抵债债资产单位位存款户320000贷：待处理理抵债资产产－资产243200营业外收入入－处置抵债债资产净收收益76800付出：待处处理抵押物物5000002）质押贷贷款质押贷款是指按《担担保法》规规定的质押押方式，以以借款人或或第三人的的动产或权权利为质物物发放的贷贷款。质押押贷款按照照质物的性性质不同，，分为动产质押和和权利质押押两种形式。。动产质押和和权利质押押：动产质押：：债务人或或第三人将将其动产移移交债权人人占有，作作为债权的的担保；权利质押：：质押物有有（1）汇票、、本票、支支票、债券券、存款单单、仓单、、提单；（2）依法法可以转让让的股份、、股票；（3）依法法可以转让让的商标权权、专利权权、著作权权中的财产产权；（4）依法法可以质押押的其他权权利。质押贷款发发放和收回回的核算与与抵押贷款款基本相同同。练习某公司以价价值2000万元元的设备向向银行申请请半年期抵抵押贷1400万万元，银行行经审核批批准；该笔笔贷款的利利率为5%。1.编制银银行发放该该笔贷款时时的会计分分录。2.贷款到到期时，银银行如何进进行核算？？3.如果该该笔贷款到到期时，该该公司无款款偿付，银银行将其设设备予以处处置，处置置价为1500万万元，银行行应如何核核算？（不不考虑费用用）4.如果该该笔贷款到到期时，该该公司无款款偿付，银银行将其设设备予以处处置，处置置价为1300万万元，银行行应如何核核算？（（不考虑费费用）保保证贷款的的核算保证贷款是是指按照《《担保法》》规定的保保证方式，，以保证人人的信用或或财产为基基础而发放放的一种贷贷款。该种贷款发发放和收回回的核算均均与信用贷贷款相同，，因此不再详详述。但要要注意的是，当借借款人无力力偿还贷款款本息时，，银行根据据借款合同同规定向保保证人收取取贷款本息息和逾期利利息。贴贴现贷款的的核算（1）承兑兑与贴现承兑：是指指票据的债债务人表示示同意按照照票据所记记载的付款款要求，到到期承诺付付款的票据据行为。贴现：是一一种以票据据所有权的的有偿转让让为前提的的约期性资资金融通。。特点：以持票人作作为直接贷贷款对象以票据承兑兑作为还款款保证以票据剩余余期限为贷贷款期限实行预收利利息的办法法（2）贴现利息与与实付贴现现额的计算算实付贴现额额=票据面面额-贴现现利息贴现利息=票据面额额×贴现期期限（天数数）×（（月贴现现率÷30）会计分录：：借：贴现———商业/银行承兑兑汇票贴现现户贷：活期存存款——贴贴现申请人人户利息收入———贴现利利息收入户户计算实例：：某企业持一一张于2月月18签发发5月18日到期、、面值为300000元的的银行承兑兑汇票申请请贴现，该该行年贴现现率为5.22%。。计算贴现现利息和实实付贴现额额。贴现息=300000元元×89××（5.22%÷360）=3871.5元实付贴现额额=票据面面额-贴现现利息=300000元-3871.5元=296128.5元元贴现票据到到期处理正常处理银行承兑汇汇票：票据贴现到到期时，付付款人应事事先将票款款存开户行行（承兑行行）账户，，开户行等等到期日凭凭票将款项项从付款人人帐户划转转到贴现银银行帐户。。承兑行会会计分录：：借：应解汇汇款——承承兑申请人人户贷：清算资资金往来———××清算算中心户贴现行会计计分录：借：清算资资金往来———××清算算中心户贷：贴现———银行承承兑汇票户户正常处理商业承兑汇汇票：承兑人开户户行收到贴贴行寄来的的委托收款款凭证和汇汇票后，检检查承兑人人存款帐户户，足额支支付时，于于到期日从从其帐户划划转贴现行行。承兑人开户户行会计分分录：借：活期存存款——承承兑人户贷：清算资资金往来———××清算算中心户贴现行会计计分录：借：清算资资金往来———××清算算中心户贷：贴现———商业承承兑汇票户户非正常处理理（1）以银银行承兑汇汇票贴现的的，承兑银银行付款，，并扣收承承兑申请人人的款项，，如果承兑兑申请人帐帐户款项不不足，则转转入其逾期期贷款户。。（2）以商商业承兑汇汇票贴现的的，票据被被退还贴现现银行，由由贴现行向向贴现申请请人收取。。如果贴现现申请人帐帐户款项不不足，则不不足部分转转作逾期贷贷款：借：××存款款——贴现现申请人户户逾期贷款———贴现申申请人贷款款户贷：贴现———商业承承兑汇票户户游戏：称球球重条件：一架架天平，8个外观一一样的球，，其中一个稍重一一些，其他他7个重量量相同。要求：1、找到以以最少的步步骤称出重重量不同的的那个球的的方法和步步骤；2、说明自自己的是怎怎么想和做做的。沟通无限………§4、3贷贷款损损失准备的的核算4.3.1贷款损损失准备的的具体规定定贷款损失准准备，是指指银行为了了防范和减减少金融风风险，按照照《金融企企业会计制制度》的规规定提取的的，用来弥弥补可能发发生的贷款款损失的准准备金。贷款损失准准备包括一一般准备、、专项准备备和特种准准备。一般准备是根据全部部贷款余额额的一定比比例计提的的、用于弥弥补尚未识识别的可能能性损失的的准备。专项准备是指银行根根据《贷款款风险分类类指导原则则》对贷款款进行风险险分类后，，按每笔贷贷款损失的的程度计提提的用于弥弥补专项损损失的准备备。特种种准准备备是指指银银行行为为了了预预防防国国家家、、地地区区或或行行业业风风险险，，针针对对某某一一国国家家、、地地区区、、行行业业或或某某一一类类贷贷款款风风险险计计提提的的准准备备。。需要要注注意意的的是是，对对于于委托托贷贷款款，由由于于银银行行不不承承担担相相应应的的贷贷款款风风险险和和还还款款责责任任，，因因此此不应应计计提提贷贷款款损损失失准准备备。。贷款款损损失失准准备备的的具具体体计计提提比比例例，，会计计制制度度规规定定应应由由银银行行根根据据借借款款人人的的还还款款能能力力、、贷贷款款本本息息的的偿偿还还情情况况、、抵抵押押品品的的市市价价、、担担保保的的支支持持力力度度和和银银行行内内部部信信贷贷管管理理等等因因素素，，分分析析其其风风险险程程度度和和回回收收的的可可能能性性后后自自行行确确定定。。中国国人人民民银银行行作作为为监监管管部部门门，，参参照照国国际际上上其其他他国国家家的的做做法法，，于于2001年年12月月发发布布了了《银银行行贷贷款款损损失失准准备备计计提提指指引引》》，，在该该指指引引中中提提出出了了计计提提贷贷款款损损失失准准备备的的参参考考比比例例：：①银银行行应应按季季计计提提一一般般准准备备，，一般般准准备备年年末末余余额额应应不不低低于于年年末末贷贷款款余余额额的的1％％。。②银银行行可可参照照以以下下比比例例按按季季计计提提专专项项准准备备：对对于于关关注注贷贷款款，，计计提提比比例例为为2％％；；对对于于次次级级贷贷款款，，计计提提比比例例为为20％％；；对对于于可可疑疑贷贷款款，，计计提提比比例例为为50％％；；对对于于损损失失贷贷款款，，计计提提比比例例为为100％％。。其其中中，，次次级级贷贷款款和和可可疑疑贷贷款款的的损损失失准准备备，，计计提提比比例例可可以以上上下下浮浮动动20%。。③银银行行根根据据不不同同类类别别（（如如国国别别、、行行业业））贷贷款款的的特特殊殊风风险险情情况况、、风风险险损损失失概概率率及及历历史史经经验验，，按按季季自自行行确确定定特特种种贷贷款款计计提提比比例例。。贷款款损损失失准准备备必必须须由由银银行行总总行行根根据据贷贷款款的的风风险险程程度度统统一一足足额额提提取取；；如如果果损损失失准准备备提提取取不不足足的的，，不不得得进进行行税税后后利利润润分分配配。。贷贷款款损损失失准准备备的的核核算算（1））提提取取贷贷款款损损失失准准备备金金的的处处理理提取取贷贷款款损损失失准准备备金金时时，，应应填填制制““贷贷款款损损失失准准备备金金计计算算表表””。。经经审审查查无无误误后后，，填填制制转转账账借借、、贷贷方方传传票票各各一一联联办办理理转转账账。。会会计计分分录录为为：：借：：资资产产减减值值准准备备贷：：贷贷款款损损失失准准备备如果果贷贷款款损损失失准准备备金金的的账账面面余余额额低于于当期期应应提提取取的的损损失失准准备备金金，，应应按按其其差差额额补提提贷款款损损失失准准备备金金。。补提提贷贷款款呆呆账账准准备备金金的的会会计计分分录录同同上上。。如果果贷贷款款损损失失准准备备金金的的账账面面余余额额高于于当期期应应提提取取的的损损失失准准备备金金，，应应按按其其差差额额冲减减贷款款损损失失准准备备金金。。冲减减多多提提的的贷贷款款损损失失准准备备金金时时，，编编制制相相反反的的会会计计分分录录。。例6：：服装装公公司司为为建建厂厂房房向向银银行行申申请请50万万元元，，期期限限为为5年年，，利利率率为为10%的的贷贷款款。。银银行行经经审审查查批批准准同同意意。。2003年年4月月2日日贷贷款款到到期期，，该该公公司司无无力力偿偿还还；；银银行行经经审审查查发发现现该该公公司司已已发发生生经经营营困困难难，，无无法法偿偿还还借借款款。。该该笔笔贷贷款款损损失失准准备备金金提提取取比比例例为为30%。。计计算算并并作作贷贷款款损损失失准准备备金金提提取取。。准备备金金数数：：500000×30%=150000会计计分分录录：：借：：贷贷款款减减值值准准备备150000贷：：贷贷款款损损失失准准备备150000（2））核核销销贷贷款款损损失失的的处处理理计提提的的贷贷款款损损失失准准备备，，应应按按规规定定的的条条件件和和报报批批手手续续报报批批后后，，才才能能予予以以核核销销。。核销销条条件件是是：：①借款款人人和和担担保保人人依依法法被被宣宣告告破破产产、、关关闭闭、、解解散散，，并并终终止止法法人人资资格格，金金融融企企业业对对借借款款人人和和担担保保人人进进行行追追偿偿后后，，未未能能收收回回的的债债权权；；②借款款人人死死亡亡，，或或者者依依照照《《民民法法通通则则》》的的规规定定宣宣告告失失踪踪或或死死亡亡，，金融融企企业业依依法法对对其其财财产产或或遗遗产产进进行行清清偿偿，，并并对对担担保保人人进进行行追追偿偿后后，，未未能能收收回回的的债债权权；；③借款款人人遭遭受受重重大大自自然然灾灾害害或或意意外外事事故故，，损损失失巨巨大大且且不不能能获获得得保保险险赔赔偿偿，，或或已已保保险险赔赔偿偿后后，，确确实实无无力力偿偿还还的的部部分分或或全全部部债债务务，，金融融企企业业对对进进行行追追偿偿后后，，未未能能收收回回的的债债权权。。④借借款款人人和和担担保保人人虽虽未未依依法法宣宣告告破破产产、、关关闭闭、、解解散散，，但但已已停停止止经经营营活活动动，，被被县县以以上上工工商商行行政政管管理理部部门门依依法法注注销销、、吊吊销销营营业业执执照照，，终终止止法法人人资资格格，，金金融融企企业业对对其其进进行行追追偿偿后后，，未未能能收收回回的的债债权权；；⑤借款款人受受到刑刑事制制裁，，其财财产不不足归归还所所借债债务，，又无无其它它债务务承担担者，，金融融企业业经追追偿后后确实实无法法收回回的债债权；；⑥由于于借款款人和和担保保人不不能偿偿还到到期债债务，，金融融企业业诉诸诸法律律，经经法院院对其其强制制执行行，仍仍无法法收回回的债债权；；⑦开立立信用用证、、办理理承兑兑汇票票、开开具保保函、、银行行卡透透支等等发生生垫款款时，，凡开开证申申请人人和保保证人人由于于上述述原因因，无无法偿偿还垫垫款，，金融融企业业经追追偿后后仍无无法收收回的的债权权；⑧经国国务院院专案案批准准后核核销的的债权权。核销损损失贷贷款时时，应应根据据有关关批准准的证证件填填制转转账借借、贷贷方凭凭证办办理转转账。。会计分分录如如下：：借：贷贷款损损失准准备贷：非非应计计贷款款－借借款人人户转账后后，将将原借借据和和有关关批准准的证证件作作为凭凭证附附件或或另行行保管管。已冲销销的贷贷款损损失，，以后后又收收回的的，其其核销销的贷贷款损损失准准备应应予以以转回回，此时时，应应作两笔会计分分录，，分别别是：：借：非非应计计贷款款－借借款人人户贷：贷贷款损损失准准备借：活活期存存款－－借款款人存存款户户（或或现金金）贷：非非应计计贷款款－借借款人人户例7：：（1））例例6中中服装装公司司贷款款经报报批予予以核核销。。借：贷贷款损损失准准备500000贷：非非应计计贷款款－服装公公司户户500000（2））假设设该笔笔贷款款今又又收回回。借：非非应计计贷款款－服装公公司户户500000贷：贷贷款损损失准准备500000借：活活期存存款－－服装公公司存存款户户500000贷：非非应计计贷款款－服装公公司户户500000练习习某银行行本期期共发发放贷贷款1.3亿元元，其其中，，正常常类贷贷款5000万元元，关关注类类贷款款2000万万元，，次级级类贷贷款3000万元元，可可疑类类贷款款2000万万元，，损失失类贷贷款1000万元元。除除正常常类贷贷款外外，其其余四四类贷贷款计计提的的损失失准备备金比比例分分别为为：2%、、20%、、50%、、100%。计计算并并计提提贷款款损失失准备备。§4.4贷贷款款利息息的计计算贷款利利息的的计算算，有有定期结结息和利随本本清两种方方法定期结结息银行定定期结结息，，一般般一季季度结结息一一次，，每季度度月末末月20日日为结结息日日；也可以以每月月结息息一次次(个人住住房贷贷款)。除除计息息利率率不同同外，，其结息息方法法与活活期存存款的的结息息方法法基本本相同同。会计分分录是是：借：活活期存存款－－借款款人存存款户户（或或现金金）贷：利利息收收入－－贷款款利息息收入入户利利随随本本清清利随本本清，，又叫叫逐笔笔计息息，是指银银行按按规定定的贷贷款期期限，，于收收回贷贷款本本金时时计收收利息息的方方法。。其其计算公公式为：利息＝＝本金金ⅹ存存期ⅹⅹ利率率。存期按按实际际天数数计算算，算算头不不算尾尾（即从从贷款款之日日起至至还款款日前一一天止的贷贷款天天数））。为了维维持银银行的的日常常开支支和平平衡各各季度度的利利润水水平，，对于利利随本本清的的贷款款，要要按权权责发发生制制的原原则计计算利利息，，即银行行要根根据贷贷款的的本金金和利利率按季预预提利利息（一般般是每每季度度末月月20日）），年底收收取利利息。。按季预预提利利息的的会计计分录录：借：应应收利利息－－应收收×××账户户利息息贷：利利息收收入－－×××贷款利利息收收入户户练习习9月16日日，银银行发发放流流动资资金贷贷款100000元，，利率率7.2‰‰，12月月16日到到期。。假设设：1.借借款单单位到到期签签发转转账支支票归归还。。2.借借款单单位在在11月9日提提前归归还。。3.借借款单单位在在12月16日日贷款款到期期，该该单位位账户户上只只有40000元元，剩剩余款款在次次年1月7日归归还。。（逾逾期贷贷款利利率按按0.4‰‰加收收）要求：：计算算利息息并转转账。。9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，