反避税结案论证调查课件

股权投资税收政策宣讲上海市嘉定区税务局2013年7月股权投资税收政策宣讲

嘉定税务内容摘要股权投资企业2股权投资管理企业3创业投资企业4股权投资行业特点1其他相关税收政策5嘉定税务内容摘要股权投资企业2股权投资管理企业3创业投

嘉定税务股权投资行业特点1嘉定税务股权投资行业特点1股权投资行业特点4成熟期扩张期成长期初期时间成长投资于新兴和高增长企业购买股权和可转债券协助发展新产品和服务增加公司的价值高风险，高回报投资周期长风险投资:种子/早期投资收购:发生在初期投资的后期到扩张期退出投资3–5年内一般是通过兼并与收购最光荣的莫过于IPO退出

嘉定税务股权投资行业特点4成熟期扩张期成长期初期时间成投资于新兴和高股权投资周期5开始额外资本需求Year1–Year5.投资期间后续发行,过渡性融资第5年第10年分销出售投资产品基金流动性

嘉定税务股权投资周期5开始额外资本需求Year1–Year5股权投资案例分享一般合伙人甲有限合伙人基金经理销售投资咨询A投资咨询B有限合伙人“甲”基金在上海成立基金经理提供投资管理服务投资决策由投资委员会制定投资咨询A机构负责提供有关市场的投资项目和尽职调查投资咨询B机构提供常规的调研服务销售机构负责基金募集基金经理和机构的互动

嘉定税务股权投资案例分享一般合伙人甲有限合伙人基金经理销售投资咨询A

嘉定税务股权投资企业2嘉定税务股权投资企业2

嘉定税务股权投资企业－概念股权投资企业是指依法设立并以股权投资为主要经营业务的企业嘉定税务股权投资企业－概念股权投资企业

嘉定税务股权投资企业－设立条件

注册资本不低于1亿元RMB

出资限于货币单个自然人股东（合伙人）出资额不低于500万元RMB

股东、合伙人人数有限公司、合伙企业不多于50人非上市股份有限公司不多于200人嘉定税务股权投资企业－设立条件

嘉定税务股权投资企业－适用税法

有限公司—企业所得税法有限合伙—企业所得税法和个人所得税法嘉定税务股权投资企业－适用税法

嘉定税务股权投资企业－纳税义务人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

合伙人是自然人—个人所得税合伙人是法人和其他组织—企业所得税

按照合伙协议约定的分配比例合伙企业——“先分后税”原则嘉定税务股权投资企业－纳税义务人合伙企业以每一个合伙人

嘉定税务股权投资企业－纳税义务人居民企业有限合伙自然人有限企业先分后税企业所得税个人所得税居民企业嘉定税务股权投资企业－纳税义务人居民企业有限合伙自然人

嘉定税务股权投资企业－纳税地点有限合伙

合伙人是自然人—有限合伙企业机构所在地（代扣代缴）

合伙人是法人或其他组织—法人或其他组织机构所在地有限公司－机构所在地嘉定税务股权投资企业－纳税地点有限合伙

嘉定税务股权投资企业－所得类型

股权转让和对外出借利息收入等所得

股息、红利权益性投资收益不征收增值税，也不征收营业税（除对外出借利息）转让所得和投资收益依据纳税人性质征收企业/个人所得税嘉定税务股权投资企业－所得类型不征收增值税，也不征收营

嘉定税务股权投资企业－股权转让纳税义务时间确认收入实现转让协议生效完成股权变更手续嘉定税务股权投资企业－股权转让纳税义务时间确认收入实现

嘉定税务股权投资企业－股权转让应纳税所得额股权转让所得＝转让价－成本价－相关税费

转让价－现金、非货币资产或者权益等形式成本价－入股出资金额或收购实际支付金额不得扣除未分配利润等股东留存收益嘉定税务股权投资企业－股权转让应纳税所得额股权转让所得股权投资企业－股权转让应纳税所得额

嘉定税务成熟期扩张期成长期初期时间成长1001000（含未分配利润200）股权转让收益=1000-100=900应征所得税=900×适用税率不征增值税或营业税不得扣除未分配利润200股权投资企业－股权转让应纳税所得额嘉定税务成熟期扩张期

嘉定税务股权投资企业－有限合伙合伙人类型普通合伙人—执行有限合伙企业合伙事务

个人所得税－“个体工商户的生产经营所得”

有限合伙人—不执行有限合伙企业合伙事务

个人所得税－“利息、股息、红利所得”

20％税率嘉定税务股权投资企业－有限合伙合伙人类型普通合伙人—执股权投资企业－股权转让和利息收入等所得

嘉定税务居民企业有限合伙自然人先分后税企业所得税个人所得税有限合伙人股息红利20％税率25%有限公司居民企业普通合伙人个体工商户5级累进税率股权投资企业－股权转让和利息收入等所得嘉定税务居民企业

嘉定税务股权投资企业－股息、红利权益性投资收益居民企业有限合伙自然人先分后税企业所得税个人所得税不区分合伙人性质股息红利20％免税收入有限公司居民企业嘉定税务股权投资企业－股息、红利权益性投资收益居民企业

嘉定税务企业所得税法－独立交易原则不符合且减少税款－按照合理方法调整个人所得税法－公平交易价格明显偏低且无正当理由－可采用核定（每股净资产）股权投资企业－股权转让公允价值嘉定税务企业所得税法－独立交易原则股权投资企业－股权

嘉定税务股权投资企业－内部管理维护股权投资企业中投资者的权益

财务会计报告应当经会计事务所审计

向其投资者披露-治理、经营、财务情况

嘉定税务股权投资企业－内部管理维护股权投资企业中投资者

嘉定税务股权投资企业－股权转让案例A为有限合伙企业，合伙人及合伙比例分别为甲自然人30％（普通合伙人）、乙自然人20％（有限合伙人）、丙有限公司50％（有限合伙人）。A合伙企业2010年度股权转让所得为1000万元。假定丙当年未发生任何成本费用甲应缴纳个人所得税＝1000×30％×35％-1.475＝103.525万元乙应缴纳个人所得税＝1000×20％×20％＝40万元丙应缴纳企业所得税＝1000×50％×25％＝125万元如A为有限公司，当年未发生任何成本费用。A应缴纳企业所得税1000×25％＝250万元。税后利润1000-250＝750万元分配时甲应缴纳个人所得税＝750×30％×20％＝45万元乙应缴纳个人所得税＝750×20％×20％＝30万元丙免税收入＝750×50％＝375万元有限合伙纳税268.525万元—税负26.85%有限公司纳税325万元—税负32.50%嘉定税务股权投资企业－股权转让案例A为有限合伙企业，合

嘉定税务股权投资企业－股息、红利案例A为有限合伙企业，合伙人及合伙比例分别为甲自然人30％（普通合伙人）、乙自然人20％（有限合伙人）、丙有限公司50％。A合伙企业2010年度对外投资取得的股息、红利所得为1000万元。假定丙当年未发生任何成本费用甲应缴纳个人所得税＝1000×30％×20%＝60万元乙应缴纳个人所得税＝1000×20％×20％＝40万元丙＝1000×50％＝500万元（免税）如A为有限公司，当年未发生任何成本费用。A免税收入1000万元。税后利润1000万元分配时甲应缴纳个人所得税＝1000×30％×20％＝60万元乙应缴纳个人所得税＝1000×20％×20％＝40万元丙＝1000×50％＝500万元（免税）有限合伙与有限公司纳税均为100万元嘉定税务股权投资企业－股息、红利案例A为有限合伙企业，

嘉定税务股权投资管理企业3嘉定税务股权投资管理企业3

嘉定税务股权投资管理企业－概念股权投资管理企业是指受股权投资企业委托，以股权投资管理为主要经营业务的企业嘉定税务股权投资管理企业－概念股权投资管理企业

嘉定税务股权投资管理企业－设立条件以股份有限公司形式设立的，注册资本应不低于人民币500万元；以有限责任公司形式设立的，其实收资本应不低于人民币100万元。

嘉定税务股权投资管理企业－设立条件

嘉定税务股权投资管理企业－适用税法

以有限公司设立的—企业所得税法以有限合伙设立的—企业所得税法和个人所得税法嘉定税务股权投资管理企业－适用税法

嘉定税务股权投资管理企业－所得类型提供劳务所得—投资管理服务营业税5%有限公司—企业所得税税率25%有限合伙—“先分后税”

嘉定税务股权投资管理企业－所得类型提供劳务所得—投资管

嘉定税务创业投资企业4嘉定税务创业投资企业4

嘉定税务创业投资企业－概念创业投资企业是指主要从事创业投资的企业组织

从事股权投资培育所投资创业企业发育成熟或相对成熟通过股权转让获得资本增值收益嘉定税务创业投资企业－概念创业投资企业是指主要从事创业

嘉定税务创业投资企业－设立条件按照《创业投资企业管理暂行办法》规定的条件和程序完成备案经营范围符合《暂行办法》规定工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”嘉定税务创业投资企业－设立条件按照《创业投资企业管理暂

嘉定税务创业投资企业－税收优惠享受条件—投资于未上市的中小高新技术企业2年以上中小高新技术企业

年销售额和资产总额均不超过2亿元

从业人数不超过500人

嘉定税务创业投资企业－税收优惠享受条件—投资于未上市的

嘉定税务创业投资企业－税收优惠投资额的70%抵扣应纳税所得额股权持有满2年的当年抵扣当年不足抵扣，以后纳税年度结转财税（2012）67号、总局13年25号公告—苏州工业园区有限合伙法人合伙人可抵扣

嘉定税务创业投资企业－税收优惠

嘉定税务其他相关税收政策5嘉定税务其他相关税收政策5其他相关税收政策一、企业转增实收资本征免规定将资本公积、盈余公积和未分配利润向个人投资者转增实收资本应当按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税股份制企业用股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税将资本公积、盈余公积和未分配利润向法人投资者转增实收资本免征企业所得税第七税务所其他相关税收政策一、企业转增实收资本征免规定第七税务其他相关税收政策二、上市辅导期中小企业转增股本-沪地税个〔2008〕13号

为加强金融服务，支持本市有条件的中小企业上市

对列入上海证监局拟上市辅导期中小企业名单的企业

将非货币性资产经评估增值转增股本的，以及用未分配利润、盈余公积、资本公积转增股本的，可向主管税务机关备案后，待取得股权分红派息时，一并缴纳个人所得税第七税务所其他相关税收政策二、上市辅导期中小企业转增股本-沪地税个〔

嘉定税务谢谢嘉定税务股权投资税收政策宣讲上海市嘉定区税务局2013年7月股权投资税收政策宣讲

嘉定税务内容摘要股权投资企业2股权投资管理企业3创业投资企业4股权投资行业特点1其他相关税收政策5嘉定税务内容摘要股权投资企业2股权投资管理企业3创业投

嘉定税务股权投资行业特点1嘉定税务股权投资行业特点1股权投资行业特点42成熟期扩张期成长期初期时间成长投资于新兴和高增长企业购买股权和可转债券协助发展新产品和服务增加公司的价值高风险，高回报投资周期长风险投资:种子/早期投资收购:发生在初期投资的后期到扩张期退出投资3–5年内一般是通过兼并与收购最光荣的莫过于IPO退出

嘉定税务股权投资行业特点4成熟期扩张期成长期初期时间成投资于新兴和高股权投资周期43开始额外资本需求Year1–Year5.投资期间后续发行,过渡性融资第5年第10年分销出售投资产品基金流动性

嘉定税务股权投资周期5开始额外资本需求Year1–Year5股权投资案例分享一般合伙人甲有限合伙人基金经理销售投资咨询A投资咨询B有限合伙人“甲”基金在上海成立基金经理提供投资管理服务投资决策由投资委员会制定投资咨询A机构负责提供有关市场的投资项目和尽职调查投资咨询B机构提供常规的调研服务销售机构负责基金募集基金经理和机构的互动

嘉定税务股权投资案例分享一般合伙人甲有限合伙人基金经理销售投资咨询A

嘉定税务股权投资企业2嘉定税务股权投资企业2

嘉定税务股权投资企业－概念股权投资企业是指依法设立并以股权投资为主要经营业务的企业嘉定税务股权投资企业－概念股权投资企业

嘉定税务股权投资企业－设立条件

注册资本不低于1亿元RMB

出资限于货币单个自然人股东（合伙人）出资额不低于500万元RMB

股东、合伙人人数有限公司、合伙企业不多于50人非上市股份有限公司不多于200人嘉定税务股权投资企业－设立条件

嘉定税务股权投资企业－适用税法

有限公司—企业所得税法有限合伙—企业所得税法和个人所得税法嘉定税务股权投资企业－适用税法

嘉定税务股权投资企业－纳税义务人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

合伙人是自然人—个人所得税合伙人是法人和其他组织—企业所得税

按照合伙协议约定的分配比例合伙企业——“先分后税”原则嘉定税务股权投资企业－纳税义务人合伙企业以每一个合伙人

嘉定税务股权投资企业－纳税义务人居民企业有限合伙自然人有限企业先分后税企业所得税个人所得税居民企业嘉定税务股权投资企业－纳税义务人居民企业有限合伙自然人

嘉定税务股权投资企业－纳税地点有限合伙

合伙人是自然人—有限合伙企业机构所在地（代扣代缴）

合伙人是法人或其他组织—法人或其他组织机构所在地有限公司－机构所在地嘉定税务股权投资企业－纳税地点有限合伙

嘉定税务股权投资企业－所得类型

股权转让和对外出借利息收入等所得

股息、红利权益性投资收益不征收增值税，也不征收营业税（除对外出借利息）转让所得和投资收益依据纳税人性质征收企业/个人所得税嘉定税务股权投资企业－所得类型不征收增值税，也不征收营

嘉定税务股权投资企业－股权转让纳税义务时间确认收入实现转让协议生效完成股权变更手续嘉定税务股权投资企业－股权转让纳税义务时间确认收入实现

嘉定税务股权投资企业－股权转让应纳税所得额股权转让所得＝转让价－成本价－相关税费

转让价－现金、非货币资产或者权益等形式成本价－入股出资金额或收购实际支付金额不得扣除未分配利润等股东留存收益嘉定税务股权投资企业－股权转让应纳税所得额股权转让所得股权投资企业－股权转让应纳税所得额

嘉定税务成熟期扩张期成长期初期时间成长1001000（含未分配利润200）股权转让收益=1000-100=900应征所得税=900×适用税率不征增值税或营业税不得扣除未分配利润200股权投资企业－股权转让应纳税所得额嘉定税务成熟期扩张期

嘉定税务股权投资企业－有限合伙合伙人类型普通合伙人—执行有限合伙企业合伙事务

个人所得税－“个体工商户的生产经营所得”

有限合伙人—不执行有限合伙企业合伙事务

个人所得税－“利息、股息、红利所得”

20％税率嘉定税务股权投资企业－有限合伙合伙人类型普通合伙人—执股权投资企业－股权转让和利息收入等所得

嘉定税务居民企业有限合伙自然人先分后税企业所得税个人所得税有限合伙人股息红利20％税率25%有限公司居民企业普通合伙人个体工商户5级累进税率股权投资企业－股权转让和利息收入等所得嘉定税务居民企业

嘉定税务股权投资企业－股息、红利权益性投资收益居民企业有限合伙自然人先分后税企业所得税个人所得税不区分合伙人性质股息红利20％免税收入有限公司居民企业嘉定税务股权投资企业－股息、红利权益性投资收益居民企业

嘉定税务企业所得税法－独立交易原则不符合且减少税款－按照合理方法调整个人所得税法－公平交易价格明显偏低且无正当理由－可采用核定（每股净资产）股权投资企业－股权转让公允价值嘉定税务企业所得税法－独立交易原则股权投资企业－股权

嘉定税务股权投资企业－内部管理维护股权投资企业中投资者的权益

财务会计报告应当经会计事务所审计

向其投资者披露-治理、经营、财务情况

嘉定税务股权投资企业－内部管理维护股权投资企业中投资者

嘉定税务股权投资企业－股权转让案例A为有限合伙企业，合伙人及合伙比例分别为甲自然人30％（普通合伙人）、乙自然人20％（有限合伙人）、丙有限公司50％（有限合伙人）。A合伙企业2010年度股权转让所得为1000万元。假定丙当年未发生任何成本费用甲应缴纳个人所得税＝1000×30％×35％-1.475＝103.525万元乙应缴纳个人所得税＝1000×20％×20％＝40万元丙应缴纳企业所得税＝1000×50％×25％＝125万元如A为有限公司，当年未发生任何成本费用。A应缴纳企业所得税1000×25％＝250万元。税后利润1000-250＝750万元分配时甲应缴纳个人所得税＝750×30％×20％＝45万元乙应缴纳个人所得税＝750×20％×20％＝30万元丙免税收入＝750×50％＝375万元有限合伙纳税268.525万元—税负26.85%有限公司纳税325万元—税负32.50%嘉定税务股权投资企业－股权转让案例A为有限合伙企业，合

嘉定税务股权投资企业－股息、红利案例A为有限合伙企业，合伙人及合伙比例分别为甲自然人30％（普通合伙人）、乙自然人20％（有限合伙人）、丙有限公司50％。A合伙企业2010年度对外投资取得的股息、红利所得为1000万元。假定丙当年未发生任何成本费用甲应缴纳个人所得税＝1000×30％×20%＝60万元乙应缴纳个人所得税＝1000×20％×20％＝40万元丙＝1000×50％＝500万元（免税）如A为有限公司，当年未发生任何成本费用。A免税收入1000万元。税后利润1000万元分配时甲应缴纳个人所得税＝1000×30％×20％＝60万元乙应缴纳个人所得税＝1000×20％×20％＝40万元丙＝1000×50％＝500万元（免税）有限合伙与有限公司纳税均为100万元嘉定税务股权投资企业－股息、红利案例A为有限合伙企业，

嘉定税务股权投资管理企业3嘉定税务股权投资管理企业3

嘉定税务股权投资管理企业－概念股权投资管理企业是指受股权投资企业委托，以股权投资管理为主要经营业务的企业嘉定税务股权投资管理企业－概念股权投资管理企业

嘉定税务股权投资管理企业－设立条件以股份有限公司形式设立的，注册资本应不低于人民币500万元；以有限责任公司形式设立的，其实收资本应不低于人民币100万元。

嘉定税务股权投资管理企业－设立条件

嘉定税务股权投资管理企业－适用税法

以有限公司设立的—企业所得税法以有限合伙设立的—企业所得税法和个人所得税法嘉定税务股权投资管理企业－适用税法

嘉定税务股权投资管理企业－所得类型提供劳务所得—投资管理服务营业税5%有限公司—企业所得税税率25%有限合伙—“先分后税”

嘉定税务股权投资管理企业－所得类型提供劳务所得—投资管

嘉定税务创业投资企业4嘉定税务创业投资企业4

嘉定税务创业投资企业－概念创业投资企业是指主要从事创业投资的企业组织

从事股权投资培育所投资创业企业发育成熟或相对成