财务尽职调查应关注内容

财务尽职调查应关注内容财务尽职调查应关注内容一、目标企业历史沿革调查（一）调查内容1.了解企业股东、注册资本、经营业务、主业发展过程。2.务处理，实际股东控制人与账面或章程记录一致。3.了解出资人的投资能力，判断企业注册资本来源与真实性，结合关联交易判断资本到位情况。4.

分析本次注册资本或股东变动是否涉及业绩完整会计年度的计算，对原股东权益的影响。（二）主要收集资料1.机构代码证书、银行开户许可证书。2.

企业历次验资报告或资信证明等类似文件。3.决议、股权转让协议、相关的验资报告。4.企业注册资本变更相关的批准文件，如：外商投资企业外经贸部门的批复、新的批准证书；股份企业省级政府部门的批文等。5.程、合同。6.历次增资的账面记录及账面实收资本的变动情况。7.

具有国有成份的还需了解企业历史清产批复或产权登记证书。（三）主要调查方法对。（四）主要风险点如在调查过程中发现目标企业历史沿革不复杂，前期投资人不看好目标企业的发展前景，目标企业的历史经营活动可能未对企业目前和未来的发展打下足够坚实的基础。二、目标企业总体财务信息调查（一）调查内容1.原则与合并范围，初步评价合并报表的合理性。2.质与业务能力，财务报告数据可信度。3.据，比较分析帐实相符程度。4.的应用情况。5.分析各年度财务数据，判断总体合理性，了解异常变动数据，查询异动内因。6.

了解为企业提供审计服务的会计师事务所名单和最近三年审计报告的披露情况。7.是否存在税收风险。（二）主要收集资料1.政策以及抵消分录。2.3.企业会计部门及时核对帐帐、帐表、帐实的措施与安排。4.企业会计核算方法与财务管理制度文本。5.企业有关财务管理信息化管理制度文本。6.审报告。7.

企业最近三年的纳税申报表以及完税证明。8.产负债率、流动比率、毛利率、主要产品销售成本率、应收账款周转率、存货周转率、固定资产占总资产的比率等比较，如有异动请说明原因。（三）主要调查方法交谈。（四）主要风险点如在调查过程中发现目标企业财务管理基础薄弱（如：未能配备足够的财务人员，未能采险较高。三、目标企业内部控制调查（一）调查内容1.务管理影响。2.力。3.职责分工进行审签。4.业管理规范性，内部控制可信程度。（二）主要收集资料1.

企业股东代表与董事会成员名册与联系电话。2.的决议。3.总经理及其经营管理机构的职权划分。4.企业各部门组织结构图。5.

企业有关业务流程相关文件和企业相关规章制度（包括财务管理、生产管理、行政人事管理等）及其执行情况的描述。（三）主要调查方法查阅相关文件资料，与企业各方面人士交谈，包括企业管理层、内部审计人员、员工以及前任注册会计师。（四）主要风险点如在调查过程中发现目标企业未能建立一效执行，则说明企业存在着一定的管理风险。四、目标企业会计政策调查（一）调查内容1.

了解企业目前执行的会计制度和企业管理层及财务人员对财务会计及税收法规的了解情况，判断企业财务数据谨慎性、合理性。2.

了解企业调查期间所采用的主要会计政策和会计估计（包括各项资产减值准备会计政策，固定资产的计价政策、固定资产折旧方法、计价政策、摊销方法、摊销年限，收入确认会计会计政策和会计估计的变化情况及其是否符合采用会计政策的公允性。3.会计期间和会计政策是否一致以及不一致时的抵销的内容和结果是否准确。（二）主要收集资料1.企业执行的会计制度以及各项会计政策。2.与各项会计政策相关的会计凭证。3.与各项会计政策相关的管理制度。（三）主要调查方法证等资料，询问会计人员，进行重新计算，分析性复核。（四）主要风险点如在调查过程中发现目标企业采用的会计利润，虚增合并报表列报金额等粉饰报表的风险。（一）调查内容1.

了解企业所在执行的税收政策及未来可能变化。2.情况及其对企业利润影响。3.管制影响程度。（二）主要收集资料1.策。2.企业最近各税种纳税数额及税负率分析。3.

企业历史享受的税收优惠政策批文与数额。4.境、水电供应管理政策或要求。5.国有资产管理办法与国有企业改制实施细则。（三）主要调查方法查阅各种文件资料，询问相关人员。（四）主要风险点如在调查过程中发现目标企业存在与国家用税收优惠政策而未能获取税务机关批准以及存在着税务处罚风险。如发现目标企业属于国家或地方政府产业等方面存在重在隐患或未能完全达到有关政策续发展能力具有重大不确定性。六、目标企业财务风险调查（一）调查内容1.

了解企业最近三年的财务状况及盈利状调查期间的现金流结构和变化情况等。2.产、负债和权益项目，收入、成本和其他损益项分析，包括索取重要财务报表项目的明细资料，的合法性、核算准确性和公允性进行复核。3.了解企业存在的特殊事项，如财务承诺、在调查报告中视重要性程度予以充分披露。4.

了解企业关联方关系及其与关联企业之联交易、清偿债务的可能性。（二）主要收集资料1.企业最近三个年度的经审计的财务报告，分析各期毛利率、净资产收益率、资产负债率、目有较大变动或异常的，应分析原因并进行调查。2.土地使用证，房屋产权证，汽车行驶证，主要设备的项目批文等。3.收应付票据备查薄记录情况等。4.日后事项和账外资产负债等相关的合同、协议、记录等文件。5.人员及其控制企业等关联企业的主营业务及近期经营情况；企业与上述关联方业务往来事项，协议，包括购销协议、服务协议、合资、联营、与资产处置议事决策制度。（三）主要调查方法问相关人员，分析复核。（四）主要风险点如在调查过程中发现目标企业财务报表存标企业财务信息不具备应有的客观性和完整性，会对投资者的投资决策产生误导。七、目标企业人员情况调查（一）调查内容1.了解企业人力资源年龄、学历、职务、工动力资源可获性。2.一致。3.成、司龄、薪酬水平，比较同行或同地区薪酬水平，分析判断企业骨干人员稳定性。（二）主要收集资料1.构等材料。2.企业签订的劳动合同情况、缴纳社会保险情况等。3.企业高级管理人员的聘用合同。4.企业薪酬政策或各级人员薪酬水平。（三）主要调查方法问相关人员，分析复核。（四）主要风险点如在调查过程中发现目标企业的人员年龄方面存在着员工不胜任或关键人才流失的潜在风险。八、目标企业持续经营能力调查1.有盈利模式的主要风险以及对未来可能存在的影响。2.

了解企业的中长期发展规划及经营发展战略，评价企业发企业发展目标对公司持续经营的影响。3.了解企业所属行业情况及市场竞争状况，评价企业在行业中的竞争地位、竞争优势及劣势，以及采取的竞争策略和应对措施。4.了解企业对客户和供应商的依赖程度、力与创新能力。（二）主要收集资料1.

企业主营业务及其在行业所处地位的说明。2.企业的中长期发展规划及经营发展战略。3.企业发展创新情况说明（包括管理创新、4.企业主要客户（前五名）明细清单。5.企业主要供应商（前五名）明细清单。（三）主要调查方法相关人员，分析企业经营状况。（四）主要风险点如在调查过程中发现目标企业所在行业整高的风险。九、目标企业现金流量及盈利预测调查（一）调查内容1.了解企业现金流量的形成过程，特别关否能满足融资活动的利息支出净额。2.售收入以外是否还存在其他主要的经营资金来源，并分析其对经营净现金流的贡献程度。3.了解企业现有生产能力、市场销售状况、测结果是否恰当。（二）主要收集资料1.企业盈利预测所依据的各种假设条件。2.企