财务报告及资产负债表概述课件

财务会计>>第十四章财务报告财务报告第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附注第六节中级财务报告财务会计>>第十四章财务报告财务报告第一节财务报告概第一节财务报告概述财务会计>>第十四章>>第一节财务报告概述一、财务报告的作用二、财务报告的构成内容

三、财务报告的编制要求第一节财务报告概述财务会计>>第十四章>>第一节财务一、财务报告的作用企业内部经营管理部门通过财务报告，可以全面、系统、总括地了解企业生产经营活动情况、财务情况和经营成果，及时地发现经营活动中存在的问题，迅速做出决策，采取有效措施，改善生产经营管理；同时也可以利用财务报告提供的信息，为未来的经营计划和经营方针提供准确的依据，促使企业计划和经营方针更为合理科学。财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述(一)财务报告提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据一、财务报告的作用企业内部经营管理部门通过财务报告，一、财务报告的作用财务报告将企业生产经营情况和财务方面的信息提供给政府经济管理部门，政府部门可以及时掌握各企业单位的经营情况和管理情况，还可以通过对企业的财务报告提供的资料进行汇总分析，分析和考核国民经济总体的运行情况，为政府进行国民经济宏观调节和控制提供依据。国家有关部门还可以通过财务报告所提供的信息，检查和评价各项政策的制定是否科学合理，为有关部门制定和修订政策提供依据。(二)财务报告提供的信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述一、财务报告的作用财务报告将企业生产经营情况和财务方一、财务报告的作用债权人、部分投资者一般不直接参与企业的生产经营活动，不能直接从中获得其所需要的信息，为了进行投资等方面的决策，需要通过对企业会计报表的分析，了解企业的财务状况及生产经营情况，分析企业偿债能力和盈利能力，并对企业的财务状况作出准确的判断，作为投资、信贷、融资等决策的依据；同时，一些投资者还需要通过财务报告提供的信息，了解企业生产经营情况，监督企业生产经营管理，以保护自身的合法权益。(三)财务报告提供的信息是投资者和债权人进行决策的依据财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述一、财务报告的作用债权人、部分投资者一般不直接参与企二、财务报告的构成内容企业财务报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的重要组成部分。财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容企业财务报告由会计报表、会计二、财务报告的构成内容企业财务报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的重要组成部分。会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容企业财务报告由会计报表、会计二、财务报告的构成内容

按反映财务状况的报表分类可分为1.反映财务状况的报表2反映企业现金流量情况的报表财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按反映财务状况的报表分类可分二、财务报告的构成内容

按照会计报表反映资金运动的形态1.动态报表

2.静态报表

财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表反映资金运动的形二、财务报告的构成内容

按照会计报表的编报时间分类可分为1.月报

2.季报

3.半年报

4.年报

财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表的编报时间分类可分为二、财务报告的构成内容

按照会计报表的编制单位分类可分为1.单位报表2.汇总报表

财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表的编制单位分类可分为二、财务报告的构成内容

按照会计报表各项目所反映的数字内容分类可分为

1.个别会计报表2.合并会计报表

财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表各项目所反映的数字内二、财务报告的构成内容

按照会计报表的服务对象分类可分为

1.内部报表

2.外部报表

财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述二、财务报告的构成内容按照会计报表的服务对象分类可分为三、财务报告的编制要求真实可靠1便于理解

2相关可比

3全面完整

4编报及时

5财物会计>>第十四章>>第一节财务报告概述三、财务报告的编制要求真实可靠1便于理解2相关可比第二节资产负债表财务会计>>第十四章>>第二节资产负债表一、资产负债表的概念

二、资产负债表的结构三、资产负债表的编制方法

四、资产负债表编制举例第二节资产负债表财务会计>>第十四章>>第二节资产负一、资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表是反映企业某一特定日期一、资产负债表的概念资产负债表主要反映以下三个方面的内容：①可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况；②可以反映某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务；③可以反映所有者权益的情况，表明投资者的投资在企业资产中所占的份额，所有者权益的构成情况。财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表主要反映以下三个方面的二、资产负债表的结构资产负债表的结构分为表首、正表两部分：表首包括报表名称、编制单位、编制日期、金额单位及报表编号。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。包括各项资产、负债、所有者权益各项目的年初数和期末数。财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表二、资产负债表的结构资产负债表的结构分为表首、正表两三、资产负债表的编制方法会计报表的编制，主要是通过日常会计核算记录的数据加以整理，使之成为有用的财务信息。我国资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法会计报表的编制，主要是通过日三、资产负债表的编制方法(1)根据总账账户余额直接填列。(2)根据总账账户余额计算填列。(3)根据明细账户余额计算填列。(4)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。(5)根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)根据总账账户余额直接三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。

(2)“短期投资”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。(2)“短期投资”项目

(3)“应收票据”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。(2)“短期投资”项目

(3)“应收票据”项目(4)“应收股利”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。(2)“短期投资”项目

(3)“应收票据”项目(4)“应收股利”项目(5)“应收利息”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(1)“货币资金”项目(一三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(7)“其他应收款”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如“预付账款”账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。

(7)“其他应收款”项目(8)“预付账款”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”账户的期末余额填列。(7)“其他应收款”项目(8)“预付账款”项目(9)“应收补贴款”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(6)“应收账款”项目(三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。(10)“存货”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”账户的期末余额填列。“预提费用”账户期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”账户中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。(10)“存货”项目(11)“待摊费用”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(10)“存货”项目(11)“待摊费用”项目(12)“其他流动资产”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。(10)“存货”项目(11)“待摊费用”项目(12)“其他流动资产”项目(13)“长期股权投资”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。(14)“长期债权投资”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额填列。

(14)“长期债权投资”项目(15)“固定资产原价”和“累计折旧”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”账户的期末余额填列。(14)“长期债权投资”项目(15)“固定资产原价”和“累计折旧”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(16)“固定资产减值准备”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”账户的期末余额填列。(14)“长期债权投资”项目(15)“固定资产原价”和“累计折旧”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(16)“固定资产减值准备”项目(17)“工程物资”项目

三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列(14)“长期债权投资”项目(15)“固定资产原价”和“累计折旧”项目(16)“固定资产减值准备”项目(17)“工程物资”项目

(18)“在建工程”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”，账户期末余额后的金额填列。三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“－”号填列。(19)“固定资产清理”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。(19)“固定资产清理”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(20)“无形资产”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。(19)“固定资产清理”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(20)“无形资产”项目(21)“长期待摊费用”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(19)“固定资产清理”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(20)“无形资产”项目(21)“长期待摊费用”项目(22)“其他长期资产”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”账户的期末借方余额填列。(19)“固定资产清理”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(20)“无形资产”项目(21)“长期待摊费用”项目(22)“其他长期资产”项目(23)“递延税款借项”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。(24)“短期借款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。(24)“短期借款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(25)“应付票据”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”账户所属各明细账户期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。(24)“短期借款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(25)“应付票据”项目(26)“应付账款”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本项目内。(24)“短期借款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(25)“应付票据”项目(26)“应付账款”项目(27)“预收账款”项目

三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”账户期末贷方余额填列。如“应付工资”账户期末为借方余额，以“－”号填列。(24)“短期借款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(25)“应付票据”项目(26)“应付账款”项目(27)“预收账款”项目

(28)“应付工资”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据“应付福利费”账户的期末余额填列。(29)“应付福利费”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。(29)“应付福利费”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(30)“应付股利”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列；如“应交税金”账户期末为借方余额，以“－”号填列。(29)“应付福利费”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(30)“应付股利”项目(31)“应交税金”项目

三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”账户的期末贷方余额填列；如“其他应交款”账户期末为借方余额，以“－”号填列。(29)“应付福利费”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(30)“应付股利”项目(31)“应交税金”项目

(32)“其他应交款”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。

(29)“应付福利费”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(30)“应付股利”项目(31)“应交税金”项目

(32)“其他应交款”项目(33)“其他应付款”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”账户的期末贷方余额填列。如“预提费用”账户期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。(34)“预提费用”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”账户的期末余额填列。(34)“预提费用”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(35)“预计负债”项目

三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列，如“待转资产价值”账户的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。(34)“预提费用”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(35)“预计负债”项目

(36)“其他流动负债”项目

三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的借款本身。本项目应根据“长期借款”账户的期末余额填列。(34)“预提费用”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(35)“预计负债”项目

(36)“其他流动负债”项目

(37)“长期借款”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”账户的期末余额填列。(34)“预提费用”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(35)“预计负债”项目

(36)“其他流动负债”项目

(37)“长期借款”项目(38)“应付债券”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未确认融资费用”账户期末余额后的金额填列。(39)“长期应付款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业各种专项应付款的期末余额。本项目应根据“专项应付款”账户的期末余额填列。(39)“长期应付款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(40)“专项应付款”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(39)“长期应付款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(40)“专项应付款”项目(41)“其他长期负债”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关账户期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列(39)“长期应付款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(40)“专项应付款”项目(41)“其他长期负债”项目上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据“递延税款”账户的期末贷方余额填列。(39)“长期应付款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(40)“专项应付款”项目(41)“其他长期负债”项目(42)“递延税款贷项”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本”(或“股本”)账户的期末余额填列。(39)“长期应付款”项目

财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(40)“专项应付款”项目(41)“其他长期负债”项目(42)“递延税款贷项”项目(43)“递延税款贷项”项目三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”账户的期末借方余额填列。

(44)“已归还投资”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列。(44)“已归还投资”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(45)“资本公积”项目

三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”账户所属的“法定公益金”明细账户的期末余额填列。(44)“已归还投资”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(45)“资本公积”项目

(46)“盈余公积”项目

三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填列反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。(44)“已归还投资”项目财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表(45)“资本公积”项目

(46)“盈余公积”项目

(47)“未分配利润”项目

三、资产负债表的编制方法(一)资产负债表“期末数”栏数字的填三、资产负债表的编制方法(二)资产负债表“年初数”栏数字的填列财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表在我国，资产负债表的“年初数”栏各项目数字，应根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容同上年度不同，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后填入报表中的“年初数”栏内。三、资产负债表的编制方法(二)资产负债表“年初数”栏数字的填四、资产负债表编制举例财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表例题四、资产负债表编制举例财物会计>>第十四章>>第二节资产五、资产负债表附表财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表资产减值准备明细表是反映企业一定会计期间各项资产减值准备增减变动情况的报表。它属于年度报表。为了全面反映企业各项资产的减值情况，给信息使用者提供有用的信息，《企业会计制度》要求企业编制“资产减值准备明细表明细表”。(一)资产减值准备明细表五、资产负债表附表财物会计>>第十四章>>第二节资产负债五、资产负债表附表财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表“资产减值准备明细表”应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款减值准备”等账户的记录分析填列。(一)资产减值准备明细表其格式如表14－4所示。五、资产负债表附表财物会计>>第十四章>>第二节资产负债五、资产负债表附表财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表所有者权益(或股东权益)增减变动表是反映企业年末所有者权益(或股东权益)增减变动情况的报表。它属于年度报表。本表各项目应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额分析填列。(二)所有者权益(或股东权益)增减变动表其格式如表14－5所示。五、资产负债表附表财物会计>>第十四章>>第二节资产负债五、资产负债表附表财物会计>>第十四章>>第二节资产负债表应交增值税明细表是反映企业增值税的形成过程及其交纳情况的报表。企业应每月向税务部门报送。(三)应交增值税明细表其格式如表14－6所示。五、资产负债表附表财物会计>>第十四章>>第二节资产负债第三节利润表

财务会计>>第十四章>>第三节利润表一、利润表的概念二、利润表的内容和结构三、利润表的编制方法四、利润分配表第三节利润表财务会计>>第十四章>>第三节利润表一、利润表的概念财物会计>>第十四章>>第三节利润表利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。它是根据会计等式“收入－费用＝利润”编制而成的。利润表把一定会计期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损)。一、利润表的概念财物会计>>第十四章>>第三节利润表二、利润表的内容和结构(1)主营业务利润(一)利润表的内容主营业务利润以主营业务收入为基础，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本费用和有关的流转税后得出。财物会计>>第十四章>>第三节利润表二、利润表的内容和结构(1)主营业务利润(一)利润表的二、利润表的内容和结构(2)营业利润(一)利润表的内容营业利润在主营业务利润的基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后得出。财物会计>>第十四章>>第三节利润表二、利润表的内容和结构(2)营业利润(一)利润表的内容二、利润表的内容和结构(3)利润总额(或亏损额)。(一)利润表的内容利润总额(或亏损总额)在营业利润的基础上，加减投资收益(损失)，补贴收入，营业外收支净额等后得出。财物会计>>第十四章>>第三节利润表二、利润表的内容和结构(3)利润总额(或亏损额)。(一)二、利润表的内容和结构(4)净利润(或净亏损)。(一)利润表的内容净利润(或净亏损)在利润总额(或亏损总额)的基础上减去本期计入损益的所得税费用后得出。财物会计>>第十四章>>第三节利润表二、利润表的内容和结构(4)净利润(或净亏损)。(一)二、利润表的内容和结构(二)利润表的结构利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果。由于不同的国家和地区对会计报表的信息要求不完全相同，利润表的结构也不完全相同。但目前比较普遍的利润表的结构有多步式利润表和单步式利润表两种。财物会计>>第十四章>>第三节利润表二、利润表的内容和结构(二)利润表的结构利润表是通二、利润表的内容和结构(二)利润表的结构1.多步式利润表多步式利润表中的损益是通过多步计算而来的，多步式利润表通常分为如下几步：第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算得出主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润减去期间费用，计算出营业利润；财物会计>>第十四章>>第三节利润表二、利润表的内容和结构(二)利润表的结构1.多步式利润表二、利润表的内容和结构(二)利润表的结构1.多步式利润表第三步，在营业利润的基础上加减营业外收支，加减特别收支，计算得出本期实现的利润总额(或亏损总额)；第四步，从利润总额中减去所得税，计算出本期净利润(或净亏损)。财物会计>>第十四章>>第三节利润表二、利润表的内容和结构(二)利润表的结构1.多步式利润表二、利润表的内容和结构(二)利润表的结构2.单步式利润表单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加总在一起，通过一次计算求出本期损益。单步式利润表对于营业收入和一切费用支出一视同仁，不分彼此先后，不像在多步式利润表中必须区分费用和支出与收入配比的先后层次。由于单步式利润表所表示的都是未经加工的原始资料，所以便于会计报表使用者理解。财物会计>>第十四章>>第三节利润表二、利润表的内容和结构(二)利润表的结构2.单步式利润表三、利润表的编制方法(一)利润表“本月数”栏利润表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。财物会计>>第十四章>>第三节利润表三、利润表的编制方法(一)利润表“本月数”栏利润三、利润表的编制方法(二)利润表“本年累计数”栏利润表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。财物会计>>第十四章>>第三节利润表三、利润表的编制方法(二)利润表“本年累计数”栏三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“主营业务收入”项目

反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”账户的发生额分析填列。

三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“主营业务收入”项目

反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”账户的发生额分析填列。(2)“主营业务成本”项目

三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“主营业务收入”项目

反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”账户的发生额分析填列。(2)“主营业务成本”项目

(3)“主营业务税金及附加”项目

三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“主营业务收入”项目

反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”账户的发生额分析填列。(2)“主营业务成本”项目

(3)“主营业务税金及附加”项目

(4)“其他业务利润”项目三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“主营业务收入”项目

反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”账户的发生额分析填列。(2)“主营业务成本”项目

(3)“主营业务税金及附加”项目

(4)“其他业务利润”项目(5)“营业费用”项目三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表

(6)“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用本项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表

(6)“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。

(7)“财务费用”项目三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表

(6)“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列；如为投资损失，以“－”号填列。

(7)“财务费用”项目

(8)“投资收益”项目三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表

(6)“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”账户的发生额分析填列。

(7)“财务费用”项目

(8)“投资收益”项目

(9)“补贴收入”项目三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表

(6)“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”账户和“营业外支出”账户的发生额分析填列。

(7)“财务费用”项目

(8)“投资收益”项目

(9)“补贴收入”项目

(10)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表(11)“利润总额”项目反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“－”号填列。

三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表(11)“利润总额”项目反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税”账户的发生额分析填列。(12)“所得税”项目三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表(11)“利润总额”项目反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“－”号填列。(12)“所得税”项目(13)“净利润”项目三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表例题三、利润表的编制方法(三)利润表各项目的内容及其填列方法财四、利润分配表(一)利润分配表的内容和结构财物会计>>第十四章>>第三节利润表利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润的分配或亏损弥补和年末未分配利润的结余情况的会计报表，是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。通过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数额。我国利润分配表的基本格式见表14－10。四、利润分配表(一)利润分配表的内容和结构财物会计>>第十四、利润分配表(二)利润分配表的编制方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表利润分配表基本上是按照“利润分配”账户所属的各明细账户的发生额编制。报表中的“本年实际”栏，根据本年的“本年利润”及“利润分配”账户所属明细账户的记录分析填列。“上年实际”栏，根据上年度利润分配表中的“本年实际”栏所填列的数据填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年实际”栏内。四、利润分配表(二)利润分配表的编制方法财物会计>>第十四、利润分配表(二)利润分配表的编制方法财物会计>>第十四章>>第三节利润表利润分配表基本上是按照“利润分配”账户所属的各明细账户的发生额编制。报表中的“本年实际”栏，根据本年的“本年利润”及“利润分配”账户所属明细账户的记录分析填列。“上年实际”栏，根据上年度利润分配表中的“本年实际”栏所填列的数据填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年实际”栏内。利润分配表各项目的内容及填列方法：四、利润分配表(二)利润分配表的编制方法财物会计>>第十财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项目反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“－”号填列。本项目的数字应与“利润表”本年累计数”栏的“净利润”项目一致。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“－”号填列。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表(2)“年初未分配利润”项目财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表(2)“年初未分配利润”项目(3)“其他转入”项目

财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项目，

分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表(2)“年初未分配利润”项目(3)“其他转入”项目

(4)“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表(2)“年初未分配利润”项目(3)“其他转入”项目

(4)“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目(5)“提取职工奖励及福利基金”项目

财物会计>>第十四章>>第三节利润表(1)“净利润”项财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目分别反映外商投资企业按照规定提取的储备基金和企业发展基金。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表(7)“利润归还投资”项目财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目反映企业应分配给优先股股东的现金股利。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表(7)“利润归还投资”项目(8)“应付优先股股利”项目财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目反映企业提取的任意盈余公积。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表(7)“利润归还投资”项目(8)“应付优先股股利”项目(9)“提取任意盈余公积”项目财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目反映企业应分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表(7)“利润归还投资”项目(8)“应付优先股股利”项目(9)“提取任意盈余公积”项目(10)“应付普通股股利”项目财物会计>>第十四章>>第三节利润表(6)“提取储备基财物会计>>第十四章>>第三节利润表(11)“转作资本(或股本)的普通股股利”项目反映企业分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的资本，也在本项目反映。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表财物会计>>第十四章>>第三节利润表(11)“转作资本(财物会计>>第十四章>>第三节利润表(11)“转作资本(或股本)的普通股股利”项目反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损以“－”号填列。(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表(12)“未分配利润”项目财物会计>>第十四章>>第三节利润表(11)“转作资本(财物会计>>第十四章>>第三节利润表(二)利润分配表的编制方法四、利润分配表例题财物会计>>第十四章>>第三节利润表(二)利润分配表的编第四节现金流量表财务会计>>第十四章>>第四节现金流量表一、现金流量表的作用二、现金流量及其分类三、现金流量表的结构第四节现金流量表财务会计>>第十四章>>第四节现金财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表一、现金流量表(1)现金流量表能够说明企业一定会计期间内现金流入和流出的原因；(2)帮助财务报告使用者分析企业偿债能力、支付股利的能力；(3)帮助企业潜在的投资者分析企业产生未来现金流量的能力，作出正确的投资决策；(4)帮助报表使用者了解企业与现金收付无关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表一、现金流量表财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表二、现金流量及其分类现金流量是指企业的现金和现金等价物流入和流出的数量。衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的，因此现金流量表首先要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理的分类，通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定会计期间内产生的现金流量归为以下三类。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表二、现金流量及其分财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表二、现金流量及其分类(一)经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表二、现金流量及其分财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表二、现金流量及其分类(二)投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表二、现金流量及其分财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表二、现金流量及其分类(三)筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、发行债券、分配利润、借入款项、偿还借款(或债券)的本金和利息等。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表二、现金流量及其分财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表三、现金流量表的结构现金流量表的基本结构可以分为三部分：表首、基本部分(主表)和补充资料(附表)。表首，标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。基本部分，反映现金流量的分类及每部分现金流量的流入、流出量，并反映各类现金流量的净额和总体现金流量的净额。补充资料，是对基本部分的补充，全面揭示企业的理财活动并发挥与主表进行核对的作用。具体格式见表14－10。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表三、现金流量表的结财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法反映。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。在我国，现金流量表以直接法编制，但在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量经营活动现金流量各项目的内容：财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的价款和价外收取的增值税，包括：①本期销售商品、提供劳务收到的现金；②前期销售商品、提供劳务在本期收到的现金；③本期预收的账款。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目的计算方法是：销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务的现金收入(价、税)＋当期收回前期的应收账款（票据）＋当期预收的账款或＝当期销售商品、提供劳务的收入×(1＋增值税率)－应收账款(票据)的增量＋预收账款的增量其中：应收账款(票据)的增量、预收账款的增量为其本期该项目期末余额与期初余额的差量。计算本项目应注意的问题：①当期销售退回而支付的现金，应从本项目中扣除；②企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育附加返还等。(2)“收到的税费返还”项目财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入，流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。(2)“收到的税费返还”项目(3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目

财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购买商品，接受劳务支付的现金”项目

反映企业购买材料、商品、接受劳务支付的价款及价外支付的增值税。包括：①本期购入材料、商品、接受劳务实际支付的现金；②前期购入材料、商品、接受劳务在本期支付的现金；③本期预付的账款。

财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购买商品，接受劳务支付的现金”项目

本项目的计算方法是：购买商品、接受劳务支付的现金＝当期销售成本＋存货增量＋当期增值税进项税－应付账款(票据)的增量＋预付账款的增量－当期计入存货中的工资、福利费和非付现成本计算本项目应注意的问题：①当期因购货退回收到的现金应从本项目中扣除；②因存货发生损失而减少的存货应增加本项目；③无法支付的应付款的转销应从本项目中扣除。

财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购买商品，接受劳务支付的现金”项目

反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等以及为职工支付的其他费用，不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四、现金流量表的编制方法(一)现金流量表基本部分(主表)的编制方法1.经营活动产生的现金流量(4)“购买商品，接受劳务支付的现金”项目

企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目财物会计>>第十四章>>第四节现金流量表四