财务会计之记账规则课件

第三节记账规则一、启用账簿的规则账簿在启用时，应当在账簿封面上注明账簿名称以及单位名称，并且还要在账簿的首页附上填好的“账簿使用登记表”或者“账簿启用表”。如果企业启用的是订本式账簿，那一定要对账簿进行连续编号，不能随便跳页或者缺页。如果企业启用的是活页式账簿，这相对于订本式账簿要灵活很多，要对已经登记的账页进行连续编号，并且要定期对记账完毕的账簿进行装订，装订完后还要编制一个科目索引。第三节记账规则一、启用账簿的规则1二、登记账簿的规则1、在登记账簿时，要将会计凭证的各项内容和相关的资料逐项填入账簿，一定要做到数字准确、摘要清楚，登记及时。2、当记账人员根据审核无误的记账凭证登记完账簿之后，要在记账凭证的记账那一栏签字盖章，并在记账凭证的“记账符号”那一栏打钩。二、登记账簿的规则1、在登记账簿时，要将会计凭证的各项内容和23、在进行登账的时候，不能把字写满格子，要在文字和数字的上面适当地留一点距离。一般来说，文字和数字的高度占格子的1/2最合适。4、记账必须用蓝黑或黑色墨水笔书写，不能用铅笔或圆珠笔记账。如果是复写账簿，就可以用圆珠笔书写。3、在进行登账的时候，不能把字写满格子，要在文字和数字的上面3一般在以下几种情况下，企业可以使用红色笔进行登账。（1）冲销。红字表示负数。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，可以用红字登账，表示减少数。（3）如果在三栏式的账户的余额栏前面没有“借或贷”这一栏，在这种情况下，如果余额出现了负数，那我们就用红字进行填列，表示余额是负数。在会计里面，如果金额出现了负数，我们不会用“-”来表示，而是用红字来表示。（4）会计制度中规定的需要用红字登记的其他记录。一般在以下几种情况下，企业可以使用红色笔进行登账。45、账簿在登记时，应该按账页的页码顺序逐页登记，不能跳行、隔页。如果出现了跳行、隔页的情况，我们应该在空行或者空页处划对角线注销，或者注明“此行空白”或“此页空白”的字样，无论你是划线还是写字注明都需要有记账人员签名或者盖章。5、账簿在登记时，应该按账页的页码顺序逐页登记，不能跳行、隔56、凡需结出余额栏的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。如果是现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额。7、每一页账页在记满了，需要结转下页登记的时候，要在该账页的最后一行结出发生额合计数和结出余额，并在该行的“摘要”栏内注明“过次页”字样。然后，再把这个发生额合计数和余额填在下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”，以保证账簿记录的连续性。8、由于记账凭证的错误而导致我们的账簿记录发生错误的情况下，我们应该按照已经更正的记账凭证登记账簿，并对之前错误的记录进行更正。6、凡需结出余额栏的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明6三、更正错账的规则1、错账的查找方法（1）差数法差数法是根据错账的差额数来直接查找错误的方法。例如，现金日记账余额为3560元，总账中现金账户的余额为3500元。（2）尾数法对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。例如企业在试算平衡时，发现借方的合计数比贷方合计数多0.86元，三、更正错账的规则1、错账的查找方法7（3）除2法除2法是以差额数除以2，按商数来查找错账的方法。这种方法适用于查找记账时借贷方向记反了的错误。（4）除9法除9法是指用差额除以9来查找错账的方法。这种方法适用于查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的差错。数字错位有两种情况：1）一种是将数字写小。比如我们在记账的时候把500写成了50。2）一种是将数字写大。假如我们在记账的时候把50写成了500，（3）除2法83）相邻数字颠倒。比如27写成了72观察132页的表6-15的规律。如果我们将52误记为25，这属于前大后小颠倒为前小后大，正确与错误的数的差额就是一个正数。如果是将25误记为52，这属于前小后大颠倒为前大后小，正确数与错误数的差数就是一个负数。在实际工作中，有时可能需要几种方法结合起来使用，通过反复核实，才能得到正确的结果。3）相邻数字颠倒。92、更正错账的方法（1）划线更正法又称为红线更正法。如果发现账簿记录有错误，而所依据的记账凭证没有错误，也就是纯粹是文字或数字上的错误，在这种情况下应该采用划线更正法更正。具体做法是：先将错误数字全部划一条红线予以注销。但不能只划线更正其中个别数字。对已划销的数字，应当保持原有字迹仍可辨认，以备将来检查核对。然后，将正确的数字用蓝字写在划线上面，并由记账员在更正处盖章，以明确责任。2、更正错账的方法（1）划线更正法10（2）红字更正法又称为红字冲销法。红字更正法适用于下列两种情况：1）记账以后，发现记账凭证中应借应贷会计科目或者记账方向有错误时，可采用红字更正法更正。更正时应用红字填写一份与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，以冲销原来错误的记录，然后用蓝字重新填制一份正确的记账凭证，并登记入账。例：某企业购进材料1000元，货款尚未支付。编制记账凭证时，误作下列会计分录，并已登记入账。借：材料采购1000贷：应收账款1000当发现记错账时：借：材料采购1000贷：应收账款1000（或者用方框表示负数）借：材料采购1000贷：应付账款1000（2）红字更正法又称为红字冲销法。红字更正法适用于下列两种情112）在记账以后，如果记账凭证中应借、应贷会计科目和方向都没有错误，只是记账凭证和账簿记录的金额有错误。所记金额大于应该记金额。这时可采用红字更正法，将多记的金额用红字填写一张记账凭证，用以冲销多记金额，并据以记入账户。例：某企业以银行存款归还所欠货款1000元。误作下列分录，并已登记入账。借：应付账款10000贷：银行存款10000当发现错误后：借：应付账款9000贷：银行存款90002）在记账以后，如果记账凭证中应借、应贷会计科目和方向都没有12（3）补充登记法记账以后，如果发现记凭账证上应借、应贷的会计科目没有错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。即再填一张补充少记金额记账凭证，并将其补记入账。例：某企业销售产品一批，计20000元，货款尚未收到，金额误记为2000元，即记账凭证少记18000元。原分录是：借：应收账款2000贷：主营业务收入2000当发现错账时：借：应收账款18000贷：主营业务收入18000大家一定要明白在什么情况下使用哪一种方法进行错账更正。错账的更正方法具有一定的灵活性，可以根据情况选用，但是大家一定要按照规定的方法来对错账进行更正。（3）补充登记法记账以后，如果发现记凭账证上应借、应贷的会计13四、总分类账与明细分类账的平行登记

总分类账和明细分类账之间是统驭与从属的关系，总分类账对其所属的明细分类账起着统驭与控制的作用，又可以称为统驭账户。而明细分类账则对总分类账起着补充和说明的作用，处于从属地位，所以又可称为从属账户。但是并不是企业所有的总账科目都要进行明细核算，所以，没有设置明细分类账户的总分类账户不能称为统驭账户。所谓平行登记，是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户；另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。四、总分类账与明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账之间14采用平行登记，应该注意以下几点：1、时期相同。2、方向一致。3、金额相等。平行登记用一句话概括，就是依据相同，方向一致，金额相等。总分类账与明细分类账之间的数量关系；1）总账账户的本期发生额必然与其所属明细账的本期发生额相等；2）总账的期末余额也必然与其所属明细账期末余额之和相等。采用平行登记，应该注意以下几点：15五、账簿的更换为了清晰地反映企业各个会计年度的财务状况和经营成果，企业应该在每个年度结束之后，将本年度的会计账簿归档保管，在下个年度启用新的账簿。一般除了固定资产明细账或者固定资产卡片可以在不同的年度连续使用外，其他的账簿都必须每年更换一次，比如总分类账、日记账和明细分类账。在年初更换新账簿时，需要将上年度各账户的余额结转入新账簿中，这时候的结转不需要编制记账凭证。同时，在年末结转余额时需要在摘要栏注明“结转下年”，在新账中抄入余额时，需要在摘要栏内注明“上年结转”或者“年初余额”。五、账簿的更换为了清晰地反映企业各个会计年度的财务状况和经营161、结转本月实际完工产品的生产成本49000元，原编记账凭证的会计分录为：借：库存商品94000贷：生产成本940002、结转本月职工工资，其中生产工人工资为14000元，管理人员工资为3400元。借：生产成本1400管理费用340贷：应付职工薪酬17401、结转本月实际完工产品的生产成本49000元，原编记账凭证173、以现金支付采购人员差旅费2000元，原编记账凭证的会计分录为：借：其他应付款2000贷：库存现金20004、车间管理人员出差回来报销差旅费1900元，交回现金100元，予以转账。借：管理费用1900库存现金100贷：其他应收款2000要求，指出对上述错帐应采用何种更正方法，并编制错帐更正的会计分录。3、以现金支付采购人员差旅费2000元，原编记账凭证的会计18第三节记账规则一、启用账簿的规则账簿在启用时，应当在账簿封面上注明账簿名称以及单位名称，并且还要在账簿的首页附上填好的“账簿使用登记表”或者“账簿启用表”。如果企业启用的是订本式账簿，那一定要对账簿进行连续编号，不能随便跳页或者缺页。如果企业启用的是活页式账簿，这相对于订本式账簿要灵活很多，要对已经登记的账页进行连续编号，并且要定期对记账完毕的账簿进行装订，装订完后还要编制一个科目索引。第三节记账规则一、启用账簿的规则19二、登记账簿的规则1、在登记账簿时，要将会计凭证的各项内容和相关的资料逐项填入账簿，一定要做到数字准确、摘要清楚，登记及时。2、当记账人员根据审核无误的记账凭证登记完账簿之后，要在记账凭证的记账那一栏签字盖章，并在记账凭证的“记账符号”那一栏打钩。二、登记账簿的规则1、在登记账簿时，要将会计凭证的各项内容和203、在进行登账的时候，不能把字写满格子，要在文字和数字的上面适当地留一点距离。一般来说，文字和数字的高度占格子的1/2最合适。4、记账必须用蓝黑或黑色墨水笔书写，不能用铅笔或圆珠笔记账。如果是复写账簿，就可以用圆珠笔书写。3、在进行登账的时候，不能把字写满格子，要在文字和数字的上面21一般在以下几种情况下，企业可以使用红色笔进行登账。（1）冲销。红字表示负数。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，可以用红字登账，表示减少数。（3）如果在三栏式的账户的余额栏前面没有“借或贷”这一栏，在这种情况下，如果余额出现了负数，那我们就用红字进行填列，表示余额是负数。在会计里面，如果金额出现了负数，我们不会用“-”来表示，而是用红字来表示。（4）会计制度中规定的需要用红字登记的其他记录。一般在以下几种情况下，企业可以使用红色笔进行登账。225、账簿在登记时，应该按账页的页码顺序逐页登记，不能跳行、隔页。如果出现了跳行、隔页的情况，我们应该在空行或者空页处划对角线注销，或者注明“此行空白”或“此页空白”的字样，无论你是划线还是写字注明都需要有记账人员签名或者盖章。5、账簿在登记时，应该按账页的页码顺序逐页登记，不能跳行、隔236、凡需结出余额栏的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示。如果是现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额。7、每一页账页在记满了，需要结转下页登记的时候，要在该账页的最后一行结出发生额合计数和结出余额，并在该行的“摘要”栏内注明“过次页”字样。然后，再把这个发生额合计数和余额填在下一页的第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”，以保证账簿记录的连续性。8、由于记账凭证的错误而导致我们的账簿记录发生错误的情况下，我们应该按照已经更正的记账凭证登记账簿，并对之前错误的记录进行更正。6、凡需结出余额栏的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明24三、更正错账的规则1、错账的查找方法（1）差数法差数法是根据错账的差额数来直接查找错误的方法。例如，现金日记账余额为3560元，总账中现金账户的余额为3500元。（2）尾数法对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。例如企业在试算平衡时，发现借方的合计数比贷方合计数多0.86元，三、更正错账的规则1、错账的查找方法25（3）除2法除2法是以差额数除以2，按商数来查找错账的方法。这种方法适用于查找记账时借贷方向记反了的错误。（4）除9法除9法是指用差额除以9来查找错账的方法。这种方法适用于查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的差错。数字错位有两种情况：1）一种是将数字写小。比如我们在记账的时候把500写成了50。2）一种是将数字写大。假如我们在记账的时候把50写成了500，（3）除2法263）相邻数字颠倒。比如27写成了72观察132页的表6-15的规律。如果我们将52误记为25，这属于前大后小颠倒为前小后大，正确与错误的数的差额就是一个正数。如果是将25误记为52，这属于前小后大颠倒为前大后小，正确数与错误数的差数就是一个负数。在实际工作中，有时可能需要几种方法结合起来使用，通过反复核实，才能得到正确的结果。3）相邻数字颠倒。272、更正错账的方法（1）划线更正法又称为红线更正法。如果发现账簿记录有错误，而所依据的记账凭证没有错误，也就是纯粹是文字或数字上的错误，在这种情况下应该采用划线更正法更正。具体做法是：先将错误数字全部划一条红线予以注销。但不能只划线更正其中个别数字。对已划销的数字，应当保持原有字迹仍可辨认，以备将来检查核对。然后，将正确的数字用蓝字写在划线上面，并由记账员在更正处盖章，以明确责任。2、更正错账的方法（1）划线更正法28（2）红字更正法又称为红字冲销法。红字更正法适用于下列两种情况：1）记账以后，发现记账凭证中应借应贷会计科目或者记账方向有错误时，可采用红字更正法更正。更正时应用红字填写一份与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，以冲销原来错误的记录，然后用蓝字重新填制一份正确的记账凭证，并登记入账。例：某企业购进材料1000元，货款尚未支付。编制记账凭证时，误作下列会计分录，并已登记入账。借：材料采购1000贷：应收账款1000当发现记错账时：借：材料采购1000贷：应收账款1000（或者用方框表示负数）借：材料采购1000贷：应付账款1000（2）红字更正法又称为红字冲销法。红字更正法适用于下列两种情292）在记账以后，如果记账凭证中应借、应贷会计科目和方向都没有错误，只是记账凭证和账簿记录的金额有错误。所记金额大于应该记金额。这时可采用红字更正法，将多记的金额用红字填写一张记账凭证，用以冲销多记金额，并据以记入账户。例：某企业以银行存款归还所欠货款1000元。误作下列分录，并已登记入账。借：应付账款10000贷：银行存款10000当发现错误后：借：应付账款9000贷：银行存款90002）在记账以后，如果记账凭证中应借、应贷会计科目和方向都没有30（3）补充登记法记账以后，如果发现记凭账证上应借、应贷的会计科目没有错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。即再填一张补充少记金额记账凭证，并将其补记入账。例：某企业销售产品一批，计20000元，货款尚未收到，金额误记为2000元，即记账凭证少记18000元。原分录是：借：应收账款2000贷：主营业务收入2000当发现错账时：借：应收账款18000贷：主营业务收入18000大家一定要明白在什么情况下使用哪一种方法进行错账更正。错账的更正方法具有一定的灵活性，可以根据情况选用，但是大家一定要按照规定的方法来对错账进行更正。（3）补充登记法记账以后，如果发现记凭账证上应借、应贷的会计31四、总分类账与明细分类账的平行登记

总分类账和明细分类账之间是统驭与从属的关系，总分类账对其所属的明细分类账起着统驭与控制的作用，又可以称为统驭账户。而明细分类账则对总分类账起着补充和说明的作用，处于从属地位，所以又可称为从属账户。但是并不是企业所有的总账科目都要进行明细核算，所以，没有设置明细分类账户的总分类账户不能称为统驭账户。所谓平行登记，是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户；另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。四、总分类账与明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账之间32采用平行登记，应该注意以下几点：1、时期相同。2、方向一致。3、金额相等。平行登记用一句话概括，就是依据相同，方向一致，金额相等。总分类账与明细分类账之间的数量关系；1）总账账户的本期发生额必然与