【重磅】新会计准则下商品流通企业会计制度

盈通企管盈通企管PAGEPAGE8新会计准则下商品流通企业会计制度1、存货的采购成本包括存货的买价和进货费用。进货费用包括商品采购时发生的包装费、运输费、装卸费、保险费，运输中的仓储费、运输途中的合理损耗，商品入库前的挑选整理费用，以及应计入商品采购成本的各项税金。对于已售商品的进货费用进入当期损可以在发生时直接进入当期损益。2R3%应交城建税=本期应交增值税借：主营业务税金及附加应交税费——教育费附加以银行存款交纳税费借：应交税费——应交增值税（已交税额）——应交城建税——教育费附加贷：银行存款若增值税当月未交纳时借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税下月交纳未交增值税时借：应交税费——未交增值税贷：银行存款3购进商品时：贷：商品销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转销售成本：贷：库存商品现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各部门周转使用的备用金在“其他应收款”科目核算或单独设置“备用金”科目不在本科目核算。二、企业收到现金借记本企业应设置“现金日记帐”由出纳人员根据收付款凭证按和各种外币现金设置“现金日记帐”进行明细核算。项存入银行或其他金融机构借记本科目贷记“现金”等有关科目提取和支付存款时借记“现金”等有关科目贷记本科分别设置“银行存款日记帐”由出纳人员根据收付款凭证按照存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对至少每月核对一次。额必须逐笔查明原因进行处理并应按月编制“银行存款余额调节表”调节相109金。111及不超过一年的其他投资。到商业汇票借记本科目贷记“应收帐款”“商品销售收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额借记“银行存“银行存款”科目按票面金额贷记本科目按其差额贷记现应按实际收到的金额即扣除贴现息后的净额借记“银行存款”等科目按贴现息部分借记“财务费用”科目按应收际收到的款项借记“银行存款”科目按票面金额贷记本科承兑汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付申请贴现的企业收到银行退回的商业汇票和支款通知时按所付本息借记“应收帐款”科目贷记“银行存款”科目如果申请贴现企业的银行存款帐户余额不足银行作逾期贷款处理借记“应现净额以及收款日期和收回金额等资料应收票据到期结清票款后应在备查簿内逐笔注销提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项和代垫的运杂费以及企业采用托收承付和委托银行收款外汇帐款也在本科目核算或增设“应收外汇帐款”科目核品销售收入”“其他业务收入”等科目收到款项时借记帐款改用商业汇票结算在收到承兑的商业汇票时借记“应为坏帐的应收帐款借记“坏帐准备”科目贷记本科目未提坏帐准备的企业经确认为坏帐的应收帐款借记“管理费的提取坏帐准备的企业借记本科目贷记“坏帐准备”科目同时借记“银行存款”科目贷记本科目未提取坏帐准备的企业借记本科目贷记“管理费用”科目同时借记“银行存受劳务的单位设置明细帐。坏账准备的外汇帐款和定金也在本科目核算或增设“预付外汇帐到所购商品时根据发票帐单等列明的金额借记“商品采存款”科目退回多付的货款借记“银行存款”科目贷记本三、本科目应按供应单位设置明细帐。129应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。二、企业发生其他各种应收款项时借记本科目贷记有关科目收回各种款项时借记有关科目贷记本科目。实行定额备用金制度的单位对于领用的备用金应定期向财会借记有关科目贷记“现金”或“银行存款”科目报销数和项目分类并按不同的债务人设置明细帐。131为了供应和销售给外单位而购入的各种商品不论是否进入业购入的材料物资、包装物、低值易耗品等应在“材料物企业根据需要也可以将本科目改为“在途商品”科目核算进用于国内销售和用于出口的商品以进货原价为其采购成等费用记入商品的进价商品到达我国口岸目的港后发生的进价借记“库存商品”科目贷记本科目采用售价核算的商品按售价借记“库存商品”科目按进价贷记本科目按售价与进价的差额贷记“商品进销差价”科目售价低于进价时应于发现时通过“待处理财产损溢”科目核算并应查明原购成本。135库存商品一、本科目核算企业全部自有的库存商品包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品委托其他单位代管、代销的商品陈列展览的商品等。委托其他单位加工商品、及算。企业运往港口、车站、码头等候装船、装车的出口商品如待运时间较长为加强管理可在本科目内设“待运和发出商品”明细科目进行核算。二、企业的库存商品可以采用进价或售价进行核算。采用进价核算的商品如批发销售的商品应按商品进货原价或实际采购成本下同记帐。三、本科目使用方法企业购入的商品在商品到达验收入库后应由“商品采购”科目转入本科目采用进价核算的商品应按商品进价借记本科目贷记“商品采购”科目采用售价核算的商品应按商品售价借记本科目按商品进价贷记“商品采购”科目按商品售价与进价的差额贷记“商品进销差价”科目。对于月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的入库商品按应付给供货单位的价款暂估入帐采用进价核算的商品按暂估的进货原价借记本科目贷记“应付帐款”科目。下月初用红字冲回以便下月付款或开出、承兑商业汇票后按正常程序通过“商品采购”科目核算。企业销售发出的商品借记“应收帐款”“应收票据”“银行存款”等科目贷记“商品销售收入”科目。结转商品销售成本时采用进价核算的商品按先进先出、加权平均、移动加权平均、个别计价、后进先出、毛利率等方法计算已销商品的销售成本借记“商品销售成本”科目贷记本科目采用售价核算的商品平时可按商品售价结转成本借记“商品销售成本”科目贷记本科目月终应按差价率计算法计算分摊本月已销商品实现的进销差价借记“商品进销差价”科目贷记“商品销售成本”科目。平时不随销售转成本的企业月终分摊进销差价结转成