第八讲-编制报表前的准备工作课件

1、第八章编制报表前的准备工作2022/10/14初级会计学第八章编制报表前的准备工作2022/10/11初级会计学第一节 编表前准备工作的意义和内容一.意义正确反映本期收入和费用，正确计算本期损益。及时确定经营成果，方便报表编制。正确掌握财产物资、债权债务的真实情况，确保报表资料准备可靠。2022/10/14初级会计学第一节 编表前准备工作的意义和内容一.意义2022/10/第一节 编表前准备工作的意义和内容一.意义二.内容 期末账项调整财产清查编制工作底稿对账结账2022/10/14初级会计学第一节 编表前准备工作的意义和内容一.意义2022/10/第二节 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收

2、到款项的账项调整2022/10/14初级会计学第二节 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调期末账项调整举例例1 某企业1月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利息率估算，1月份银行存款利息收入为800元，将其登记入账。借：其他应收款 800 贷：管理费用 8002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例1 某企业1月末根据其在银行存款的金额和期末账项调整举例例2 某企业2月末预估本月银行存款利息收入为800元，将其登记入账。借：其他应收款 800 贷：管理费用 8002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例2 某企业2月末预估本月银行存款利息收入期末账项调整举例例3

3、 某企业3月末实际收到银行支付的1、2、3月存款利息2300元。借：银行存款 2 300 贷：其他应收款 1 600 管理费用 7002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例3 某企业3月末实际收到银行支付的1、2期末账项调整举例例4 某企业3月末实际收到银行支付的1、2、3月存款利息2500元。借：银行存款 2 500 贷：其他应收款 1 600 管理费用 9002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例4 某企业3月末实际收到银行支付的1、2第二节 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整二.属于本期费用，尚未支付款项的账项调整2022/10/14初级会计学第二节

4、 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调期末账项调整举例例5 某企业1月末根据其在银行借款的金额和该类借款的利息率估算，1月份应付银行借款利息为2000元，将其登记入账。借：管理费用 2 000 贷：预提费用 2 0002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例5 某企业1月末根据其在银行借款的金额和期末账项调整举例例6 某企业2月末预估本月银行借款利息为2000元，将其登记入账。借：管理费用 2 000 贷：预提费用 2 0002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例6 某企业2月末预估本月银行借款利息为2期末账项调整举例例7 某企业3月末实际支付银行1、2、3月的

5、借款利息6200元。借：管理费用 2 200 预提费用 4 000 贷：银行存款 6 2002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例7 某企业3月末实际支付银行1、2、3月期末账项调整举例例8 某企业3月末实际支付银行1、2、3月的借款利息5800元。借：管理费用 1 800 预提费用 4 000 贷：银行存款 5 8002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例8 某企业3月末实际支付银行1、2、3月第二节 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整二.属于本期费用，尚未支付款项的账项调整三.本期已收款，但不属于或不完全属于本期收款项的账项调整2022/10/14初级

6、会计学第二节 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调期末账项调整举例例9 某企业1月末收到承租固定资产单位将来的本年全年固定资产租金收入12 000元，已存入银行。借：银行存款 12 000 贷：预收账款 12 000借：预收账款 1 000 贷：营业收入 1 0002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例9 某企业1月末收到承租固定资产单位将来第二节 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整二.属于本期费用，尚未支付款项的账项调整三.本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整四.本期已付款，但不属于或不完全属于本期费用的账项调整2022/10/14

7、初级会计学第二节 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调期末账项调整举例例10 某企业1月末以银行存款支付本年全年保险费48 000元。借：待摊费用 48 000 贷：银行存款 48 000借：管理费用 4 000 贷：待摊费用 4 0002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例10 某企业1月末以银行存款支付本年全年第二节 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整二.属于本期费用，尚未支付款项的账项调整三.本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整四.本期已付款，但不属于或不完全属于本期费用的账项调整五.属于本期支出，尚未支付税金的账项调整2022

8、/10/14初级会计学第二节 期末账项调整一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调期末账项调整举例例11 某企业本期按相应税率计算，应交营业税金36 100元，所得税21 000元。借：营业税金 36 100 所得税 21 000 贷：应交税费 57 1002022/10/14初级会计学期末账项调整举例例11 某企业本期按相应税率计算，应交营业第三节 工作底稿一.工作底稿： 是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。二.工作底稿的填写：P1922022/10/14初级会计学第三节 工作底稿一.工作底稿：2022/10/11初级会计第四节

9、 对账和结账一.对账就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。包括账证核对、账账核对和账实核对2022/10/14初级会计学第四节 对账和结账一.对账就是在有关经济业务入账以后，进行账簿凭证实物款项账簿账证核对是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。账簿凭证实物款项账簿账证核对是保证账账相符、账实相符的基础。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。账

10、簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，全部账户的账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对总分类账中，各账户的月账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对指有关财产物资明账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对账款核对指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。现金日记账的账面余额应同现金的实际库

11、存数每日核对相符。银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对账款核对指各种货账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对账款核对各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对账款核对各种应一、对账就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作。二、结账一、对账就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济结账结账前

12、，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。结账结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计结账按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。结账按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和结账月结：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明

13、“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。结账月结：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷银行存款274 000借54 000328 0003112274 000借28 000收到营业款31246 000借16 000支付销售费用31262 000借20 000光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2004年本月发生额及余额2022/10/14初级会计学银行存

14、款274 000借54 000328 00031122结账月结：对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额”，然后再在数字下端划一红线。结账月结：对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额2022/10/14初级会计学2022/10/11初级会计学结账年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。结账年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下银行存款274 000借54 000328 000本月发生额及余额3112274 000借28

15、000收到营业款31246 000借16 000支付销售费用31262 000借20 000光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2004年4 203000 840 000借274 000全年发生额及年末余额2022/10/14初级会计学银行存款274 000借54 000328 000本月发生额结账年结：年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。结账年结：年度结账后，根据各

16、账户的年末余额，过入新账簿，结2022/10/14初级会计学2022/10/11初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义（一）账实不符的原因2022/10/14初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义2022/10/11初级会账实不符的原因 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。 在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。在财产物资保管过程中发生的自然损耗。由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺。由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。发生的自然灾害或意外损失。因未达账项引起的银行存款账实不符。 在收发财产物资时，由于计

17、量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。 在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。在财产物资保管过程中发生的自然损耗。由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺。由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。发生的自然灾害或意外损失。因未达账项引起的银行存款账实不符。2022/10/14初级会计学账实不符的原因 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发第五节 财产清查一.财产清查的意义（一）账实不符的原因（二）财产清查的定义2022/10/14初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义2022/10/11初级会所谓财产清查，就是通过对财产物资、货币资金和债权

18、债务等的盘点与核对，确定其实存数额同账存数额是否相符，并据以调整账面记录的一种专门方法。 2022/10/14初级会计学所谓财产清查，就是通过对财产物资、货币资金和债权债务等的盘点第五节 财产清查一.财产清查的意义（一）账实不符的原因（二）财产清查的定义（三）财产清查的意义2022/10/14初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义2022/10/11初级会财产清查的意义保护财产的安全和完整保证会计核算资料的真实性挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率保证财经纪律和结算纪律的执行2022/10/14初级会计学财产清查的意义保护财产的安全和完整保证会计核算资料的真实第五节 财产清查一.财产清查

19、的意义二.财产清查的种类2022/10/14初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义2022/10/11初级会按清查对象的范围按清查的 时 间全面清查局部清查定期清查不定期清查财产清查的种类2022/10/14初级会计学按清查对象的范围按清查的 时 间全面清查局部清第五节 财产清查一.财产清查的意义二.财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法2022/10/14初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义2022/10/11初级会财产清查的一般程序财产清查的准备组织准备业务准备 在进行财产清查前，要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。 在清查过程中，清查组织还必须做好监督和检查工

20、作，及时研究、处理清查中出现的问题。 在清查结束后，应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。 首先，会计部门和会计人员，应在财产清查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符，账账相符，为清查提供可靠的依据。 其次，财产物资管理部门和保管人员，应将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额。 2022/10/14初级会计学财产清查的一般程序财产清查的准备组织准备业务准备 在财产清查的一般程序财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查实物清查的程序为：（1）盘点实物（2）登记盘点情况报告表2022/10/

21、14初级会计学财产清查的一般程序财产清查的准备实施财产清查组织准备业务固定资产（库存商品）盘点情况报告表单位（部门）名称：金额单位：元资产名称账面数实际库存数计量单位单 价盘盈金额盘亏金额盈亏原因年 月 日2022/10/14初级会计学固定资产（库存商品）盘点情况报告表单位（部门）名称：金额单位财产清查的一般程序财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：实地盘点注意问题：出纳人员必须在场步骤：（1）有两人以上在场，进行清查； （2）填写“现金盘点报告表” （3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。2022/10/14初级会计学财产清

22、查的一般程序财产清查的准备实施财产清查组织准备业务现金盘点报告表单位（部门）名称：实存金额账存金额对比结果对比结果备注盈亏年 月 日2022/10/14初级会计学现金盘点报告表单位（部门）名称：实存金额账存金额对比结果对比财产清查的一般程序银行存款的清查财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：通过核对“银行存款对账单”注意问题：未达账项。若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表”2022/10/14初级会计学财产清查的一般程序银行存款的清查财产清查的准备实施财产清未达账项“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已

23、经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。 未达账项主要有以下四种情况： 存款单位已经收款，银行未收账项。 存款单位已经付账，银行未付账项。 银行已收账，存款单位未收的账项。 银行已付账，存款单位未付的账项。2022/10/14初级会计学未达账项“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行未达账项调节举例例：某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：2022/10/14初级会计学未达账项调节举例例：某企业2005年1月31日的银行存款日记未达账项调节举例例：未达账项：（1）企业将收

24、到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。（4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。2022/10/14初级会计学未达账项调节举例例：未达账项：（1）企业将收到的销售货款的转银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500某企业2005年1月31日的银

25、行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元。2022/10/14初级会计学银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5 7002022/10/14初级会计学银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500银行代企业

26、支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 8002022/10/14初级会计学银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 2002022/10/14初级会计学银行存款余额调节表年 月 日项目

27、金额项目金额 企业银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项2 8002022/10/14初级会计学银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500加：银行已收，企业未收款项5 700减：银

28、行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项2 800调节后余额187 900调节后余额187 900注： “银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。调节后仍未相符，必须查明原因。2022/10/14初级会计学银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额 企业银行存款的清查财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序往来款项的清查各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。2022/10/14初级会计学银行存款的清查财

29、产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备函 证 信往来结算款项对账单会计科目名称截 止 日 期经济事项摘要账 面 余 额公司（公章） 年 月 日单位： 地址： 编号：公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。2022/10/14初级会计学函 证 信往来结算款项对账单会计科目名称截 止 日 往来款项核对登记表结算性质对方单位应结金额核对金额备注应收款项123应付款项123年 月 日负责人签章：制表：2022/10/14初级会计学往来款项核对登记表结算性质对方单位核对金额备注应收款项1应付银行存款的清查财产清查的准备

30、实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序往来款项的清查财产清查结果的处理2022/10/14初级会计学银行存款的清查财产清查的准备实施财产清查组织准备业务准备第五节 财产清查一.财产清查的意义二.财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法四.财产清查结果处理的原则和步骤2022/10/14初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义2022/10/11初级会实存数账存数2022/10/14初级会计学实存数账存数2022/10/11初级会计学账存数实存数表明账实相符，不必进行账务处理。一致2022/10/14初级会计学账存数实存数表明账实相符，不必进行账务处理。一致

31、2022/1账存数实存数一致账存数实存数不一致账存数实存数盘盈盘亏账存数实存数=但实存的财产不能按正常财产物资使用毁损2022/10/14初级会计学账存数实存数一致账存数实存数不一致账存数实存数账存数实存数账存数实存数一致账存数实存数不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处理。2022/10/14初级会计学账存数实存数一致账存数实存数不一致表明账实不符，必须进行相应第五节 财产清查一.财产清查的意义二.财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法四.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则（二）财产清查结果处理步骤2022/10/14初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义2

32、022/10/11初级会财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符2022/10/14初级会计学财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。第二步2022/10/14初级会计学财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整第五节 财产清查一.财产清查的意义二.

33、财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法四.财产清查结果处理的原则和步骤五.财产清查结果的账务处理（一）账户设置2022/10/14初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义2022/10/11初级会“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。2022/10/14初级会计学“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财产清查过程中的各项财产2022/10/14初级会计学2022/10/11初级会计学“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。该账户下设“待处理

34、流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。2022/10/14初级会计学“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财产清查过程中的各项财产第五节 财产清查一.财产清查的意义二.财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法四.财产清查结果处理的原则和步骤五.财产清查结果的账务处理（一）账户设置（二）清查结果的账务处理2022/10/14初级会计学第五节 财产清查一.财产清查的意义2022/10/11初级会固定资产清查结果的处理往来款项清查结果的处理存货清查结果的处理清查结果的账务处理库存现金清查结果的处理2022/10/14初级会计学固定资产清查结果的处理往来款项清查结果的处理存货清查结果

35、的处财产清查结果的账务处理举例例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。借：固定资产3 000贷：待处理财产损溢1 000审批前：累计折旧2 0002022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例1 某企业在财产清查中，盘盈账财产清查结果的账务处理举例例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，已提折旧2 000元。借：待处理财产损溢1 000贷：营业外收入1 000审批后决定，该机器由企业留用，作为增加营业外收入处理。2022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例1 某企业在财产清查中，盘盈账财产清查结

36、果的账务处理举例例2 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。借：原材料18 000贷：待处理财产损溢18 000审批前：2022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例2 某企业在财产清查中，盘盈账财产清查结果的账务处理举例例2 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。借：待处理财产损溢18 000贷：管理费用18 000经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，编制会计分录如下：2022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例2 某企业在财产清查中，盘盈账财产清查结果的账务处理举例例3 在财

37、产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。借：待处理财产损溢800贷：原材料800审批前：2022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例3 在财产清查中，发现购进的某财产清查结果的账务处理举例例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。借：管理费用800贷：待处理财产损溢800（1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益。2022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例3 在财产清查中，发现购进的某财产清查结果的账务处理举例例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。借

38、：其他应收款XX人800贷：待处理财产损溢800（2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。2022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例3 在财产清查中，发现购进的某财产清查结果的账务处理举例例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。借：营业外支出800贷：待处理财产损溢800（3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。2022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例3 在财产清查中，发现购进的某财产清查结果的账务处理举例例41 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300元，经批准作为坏账损失。借：管理费用300贷：应收账款3

39、00企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。（根据现行会计制度，企业不能实行直接转销法。）2022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例41 在财产清查中，查明确实财产清查结果的账务处理举例例41 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300元，经批准作为坏账损失。借：坏账准备300贷：应收账款300企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，一般采用备抵法进行会计处理，需要设置“坏账准备”账户。该账户是“应收账款”的备抵调整账户，借方登记坏账损失的发生数，贷方登记坏账准备的计提数，贷方余额表示坏账准备的结余数。2022/10/14初级会计学财产清查结果的账务处理举例例41 在财产清查中，查明确实2022/10/14初级会计学2022/10/11初级会计学财产清查结果的账务处理举例例42 在财产清查中，查明确实无法交付的购货款项500元，经批准转为资本公积。借：应付账款500贷：资本公积5002022/10/14初级会计学财产清