内部审计的一些文献

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2、 7 王大友友. 浅议企企业内部审计计防范衍生金金融风险的对对策J. 中国管理理信息化, 2009, (06) . 8 王红,李继志. 论风险基础础审计在内部部审计中的应应用J. 消费导刊刊, 20008, (005) . 9 王清华华. 试论集集团化企业的的内部审计J. 消消费导刊, 2008, (08) . 10 马明明全. 内部部审计在风险险管理中的责责任和作用J. 广广西电业, 2009, (01) . 11 黄文文武. 企业业内部审计的的作用、存在在的问题及对对策J广广西财经学院院学报, 22007,(05) . 12 王荣荣,于露. 对于工程造造价控制过程程中审计效力力的研究JJ山

3、西建筑筑, 20007,(011) . 13 施岩岩. 浅谈企企业内部审计计的作用问题题及对策JJ内蒙古科科技与经济, 20077,(09) . 14 余超超挺. 我国国企业内部审审计存在的问问题及对策分分析J商商场现代化, 20077,(27) . 15 黄劲劲,蒋健华. 建设项目目工程造价的的全过程控制制与管理JJ山西建筑筑, 20008,(166) . 16 刘军军. 企业内内部审计存在在的问题和改改善措施JJ科技风, 20099,(09) . 17 张娇娇,田坤. 关于工程审审计的有效控控制J山山西建筑, 2008,(30) . 18 卢轶轶乔 晏晨晖晖.公司治理理模式影响下下的审计模

4、式式J.当当代财经，22007.8819 王光光远.建立政政府机关内部部审计制度，强强化政府施政政效率和效果果J.中中国内部审计计.20077.420 戚振振东 段兴民民 吴清华. 国外人力力资源审计发发展现状及启启示J.外国经济与与管理，20007.721 陈美美华.国有企企业审计监督督体系构建研研究J.财会通讯（学学术版），22007.7722 吴秋秋生.论新国国有资产管理理体制下国企企审计职责的的重组J.审计与经经济研究，22007.7723 马玉玉申 姚清云云 高厚礼.内部审计外外部协同的可可行性研究J.山东东社会科学，22007.7724 李海海东 莫鸿芳芳.基于风险险控制的公司司内

5、部审计监监控模式研究究J.经经济问题，22007.8825 余玉玉苗 田娟娟 朱业明.审计合谋的的一个博弈均均衡分析框架架J.管管理科学学报报，20077.826 傅黎黎瑛.我国企企业内部审计计与外部审计计相互协作的的现状与对策策J.财财会研究，22007.9927 王炳炳华.内部审审计业绩评价价体系的构建建与应用JJ.中国管管理信息化，22007.99开题报告中的参参考文献1吴文娟，高高俊杰，赵珂珂内部控制制质量控制问问题探讨JJ经济师师，20066，（2）:239-2240 2程新生，张张宜中国制制造业上市公公司内部审计计模式实证研研究J，审审计研究，22005:770-743万全，隋隋玉

6、明，姜春春碧我国内内部审计质量量控制存在的的问题及对策策商业经济济N，22008，(3):333-354张淑艳. 浅谈 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S企业内部审计&ch=link 企业业内部审计J. 党党政干部学刊刊, 20008, (001) :1505张庆龙内部审计理理论与方法J北京京，中国时代代经济出版社社，20055,11:445-506刘继红浅议内部审审计质量控制制N，22007，（229）:17707张小英先带企业制制度下的内部部审计J，中国总会会计师，20005,3:32-3778汤谷良，刘刘晓嫱，任晨晨煜萨班班斯奥克斯利利法对我国国上市公司审审计委员会的的

7、构建与运行行的启示，对对外经贸财会会J，22005,55:9-1009邓春华企业内部控控制：现状及及发展建议J，审计计研究20005,3:72-75510杨士华华强化内部部控制制度 提高企业经经济效益江江汉石油职工工大学学报J，20005,1:60-62211白丹油田企业加加强内部审计计质量控制的的探究N，经济师，22009，（33）:180012董庆平平关于内部部审计质量控控制问题的探探讨J现代会计2007，（005）：3333513刘小慧慧.我国上市市公司内部审审计机制的构构建J.企业科技与与发展，20007，（118）:32214曹红.我国上市公公司内部审计计研究J.现代商贸贸工业，20

8、009,（113）:1774-175515刘小惠惠.我国上市市公司内部审审计的现状与与机制建设建建议J.企业科技与与发展,20008,（22）:72-7316王秀霞霞.上市公司司内部审计与与公司治理问问题探讨JJ.财会天天地，20009,（8）:7117 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S刘军&ch=link 刘军. 企业内部部审计存在的的问题和改善善措施 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S科技风&ch=link 科技风风J, 2009,(09):10-13318宋为民民.现阶段我我国内部审计计存在的问题题及对策JJ.会计之之友,20005，（1）:3519

9、张东辉辉.如何加强强内部审计质质量控制JJ.财经界界，20066，（10）:148-1149 20崔志华华.加强内部部管理审计 提升内部审审计职能JJ.会计之之友（中旬刊刊），20006，（6）:56相似文献：1. 期刊论文文 白丹 油田企业加加强内部审计计质量控制的的探究-经济济师 20009，（3） 我国油田田企业内部审审计质量控制制薄弱，限制制了内部审计计只能和企业业管理水平的的提高，文章章首先阐述内内部审计质量量的相关理论论，然后分析析油田企业内内部审计质量量控制存在的的问题，最后后根据油田企企业工作实际际针对地提出出了改进建议议。2. 期刊论文文 张万全，隋隋玉明，姜春春碧 我国内内

10、部审计质量量控制存在的的问题及对策策-商业经济济 20088，（3） 内部审计计作为社会各各类组织自身身的“免疫系统”，是组织的的一道重要防防线，但在我我国的许多组组织中，内部部审计机构却却是“精简的对象象”和“摆设”，其主要原原因是内部审审计质量低下下，内部审计计质量控制存存在许多问题题，应加强内内部审计团队队的建设，提提高内部审计计人员的素质质，同时注重重控制环节的的连接和控制制功能的延伸伸，以完善内内部审计质量量的控制。3. 学位论文文 陈宁 我我国企业内部部审计质量控控制问题探讨讨 20088 随着我国国市场经济体体制改革进程程的不断加快快，现代企业业制度的不断断完善，内部部审计作为现

11、现代企业管理理的一个重要要组成部分，其其职能和作用用的发挥，越越来越受到广广泛关注。近近年来频频发发生的财务舞舞弊案件，使使人们意识到到建立一个高高质量的内部部审计机构的的重要性，由由于受到内外外部环境、审审计人员素质质、审计程序序、方法等因因素影响。目目前我国企业业内部审计整整体发展水平平不平衡，内内部审计质量量良莠不齐，与与发达国家企企业内部审计计相比仍存在在着差距，内内部审计质量量亟待进一步步提高。因此此，本文拟对对我国企业如如何开展内部部审计质量控控制进行深入入探讨，为提提高内部审计计质量，更大大发挥内部审审计作用提供供可行方案。本文以内部审计计及质量控制制理论为基础础，结合系统统论与

12、控制论论的基本原理理，以规范研研究方法为主主，对我国企企业内部审计计质量控制进进行全面、系系统地分析，从从系统论与控控制论观点出出发，构建我我国企业内部部审计质量控控制系统，包包括内部审计计质量控制标标准子系统、内内部审计质量量控制环境子子系统、内部部审计质量人人员控制机制制子系统、内内部审计质量量业务过程控控制子系统以以及内部审计计质量控制方方法子系统。对对内部审计质质量控制标准准存在的问题题进行分析，具具体分析了内内部审计作业业质量标准和和内部审计质质量考核指标标体系存在的的不足，提出出应制定具体体的审计作业业质量标准和和通过借鉴国国外内部审计计质量改进方方法，如平衡衡计分卡模型型构建内部

13、审审计质量考核核指标体系。对对内部审计质质量控制环境境存在的问题题进行分析，从从外部环境角角度，提出内内部审计协会会外部监管力力量不足，要要求内部审计计协会进一步步完善内部审审计规范体系系建设，并建建立专门的质质量检查委员员会，加强对对内部审计质质量的监管；从内部环境境角度，内部部组织保障机机制不健全，提提出运用科学学合理的内部部审计机构设设置模式，以以加强内部审审计机构独立立性与权威性性。对内部审审计质量人员员控制机制存存在的问题进进行分析，从从审计准备阶阶段、审计实实施阶段、审审计终结阶段段的业务开展展情况及运用用的技术方法法进行全方位位剖析，提出出关键控制点点控制法，首首先加强对关关键控

14、制点的的控制，并针针对每个阶段段提出了具体体的改善对策策，对于我国国企业内部审审计业务过程程的质量控制制有重要的实实践指导意义义，最后是对对内部审计质质量控制方法法的分析，包包括审前的质质量控制制度度约束、审中中及审后的督督导、复核，。以以及内部审计计质量考核与与评价、内部部审计责任追追究制度等。内内部审计质量量控制制度不不健全、督导导具体职责内内容不明确、考考评制度执行行力薄弱、责责任追究不到到位、导致内内部审计质量量控制未能有有效开展。通通过健全内部部审计制度，明明确督导过程程中的具体程程序、方法和和主要职责分分工，建立一一套完整的质质量考核与评评价制度和责责任追究制度度，并使其落落到实践

15、，以以上措施为完完善内部审计计质量控制系系统、提高内内部审计质量量提供借鉴。4. 期刊论文文 刘继红 浅议内部审审计质量控制制-科技创新新导报 20007，（229） 企业内部部审计机制不不健全，内部部审计质量控控制存在着诸诸多问题，这这将导致人为为造假得不到到揭露，本文文认为可以通通过完善强化化内部审计质质量控制，提提高内部控制制累防止舞弊弊行为的发生生。5. 期刊论文文 吴文娟，高高俊杰，赵珂珂 内部审计计质量控制问问题探讨-经经济师 20006，（22） 审计质量量是审计工作作的生命，是是审计事业可可持续发展的的前提条件，随随着我国经济济的进一步发发展，内部审审计的作用日日益凸显，内内部

16、审计的质质量问题也日日益引起人们们得关注，实实施内部审计计质量控制，是是内部审计生生存发展的根根基，是决定定内部审计发发挥好坏的一一把尺子，加加强内部审计计质量控制首首先必须建立立、健全我国国内部审计法法律法规体系系，明确衡量量内部审计质质量的标准，然然后建立健全全内部审计质质量控制机构构和控制制度度，最后“以人为本”建立健全内内部审计质量量控制的方法法体系。6. 学位论文文 刘燕 商商业银行内部部审计质量控控制 20007 内部审计计质量控制是是内部审计的的组成部分，是是提高审计质质量的保障措措施，而构建建科学合理的的内部审计质质量控制程序序，正是内部部审计定义对对审计方法和和审计质量提提出

17、的要求，即即“通过系统化化和规范化的的方法，评价价并改进风险险管理、内部部控制和公司司治理效果，帮帮助组织实现现其目标。”由此，内部部审计作用的的发挥程度决决定于内部审审计质量的优优劣，而要有有满意的内部部审计质量，就就必须对内部部审计的整个个过程实行质质量控制。因因此，内部审审计质量控制制的宗旨就是是通过评价内内审工作，取取得他人的信信赖，为了达达到此目标，内内部机构必须须制定一个质质量控制的程程序或标准，并并坚持执行。内部审计质量控控制的方法包包括内部评估估和外部评估估，内部评估估又分为日常常监督和定期期评估。内部部评估应由内内部审计机构构负责人指定定的质控小组组或单独的质质控部门来执执行

18、。外部评评估应符合三三个条件：一一是独立于被被评估单位；而是具有专专业胜任能力力；三是没有有利益冲突。衡量内部审计工工作质量的标标准分别是内内部审计实务务标准和职职业道德规范范、公司内内部审计章程程及内部审计计机构制定的的审计手册、组组织内部适用用于内审机构构的政策和程程序，政府的的法律和法规规，行业的准准则，适用的的审计方法，组组织和内审机机构的发展计计划，等等。巴塞尔委员会作作为银行监管管国际标准的的制定者，要要求银行业内内部审计部门门在审计过程程中药坚持国国际内审协会会发布的内部部审计实务标标准作为内部部审计的工作作标准。作为为公认在审计计质量控制上上处于世界领领先水平的美美国注册会计计

19、师协会（AAICPA），在在审计质量控控制上是相当当完善的，如如AICPAA的会计事务务所事业部制制和同业复核核制度。因此此，了解IIIA和AICCPA审计质质量控制机制制有助于构建建商业银行内内部审计质量量控制体系的的理解。国内外银行业金金融机构在内内部审计质量量控制方面的的进展情况不不尽相同，我我国四大国有有银行尚未建建立完整的质质量控制体系系，美国花旗旗银行的内部部审计质量控控制策略较具具有先进性，符合国际内审实物标准（IIA）和美国独立会计师协会（AICPA）的相关标准。浦发银行正是借借鉴花旗的经经验，建立起起一套旨在规规范审计行为为提高审计质质量的内部审审计质量控制制机制，具有有鲜明

20、的特点点，主要表现现在：（一）质质量控制机制制建设向国际际先进银行审审计标准看齐齐，坚持高起起点；（二）审审计规范体系系的建设要符符合国际内审审实务发展趋趋势，具有前前瞻性；（三三）制定严格格的审计报告告审核程序，严严把审计报告告质量关。从从浦发银行审审计工作质量量管理和专业业化程度来看看，在全面审审计管理和规规范化水平已已有较大改善善，但与IIIA和AICCPA系统化化和规范化的的审计质量控控制方法和完完善的公司治治理结构相比比，还存在一一定的差距。内内部审计质量量控制还要在在促进内部审审计部门在公公司治理、内内部控制和风风险管理，以以及贯彻科学学发展观中充充分发挥作用用。本论文希望能体体现

21、内部审计计理论动态发发展与变化的的特征，并能能够为建立完完善商业银行行内部审计制制度和质量控控制体系提供供参考。7. 期刊论文文 高东辉 关于内部审审计质量控制制的研究-中中国经贸 22009，（116） 加强内部部审计质量控控制是完善社社会主义市场场经济的需要要，本文通过过分析发现目目前我过在内内部审计质量量控制存在内内部审计机构构设置不规范范、内部审计计人员素质参参差不齐、内内部审计质量量控制标准不不明确、内部部审计质量控控制不全面等等问题，文章章最后提出了了加强内部审审计质量控制制的措施。内部审计研究动动态：公司治理模式影影响下的审计计模式公司治理模式与与审计模式会会互相影响。不不同公司

22、治理理模式下, 审计的目标标、组织形式式、信息传递递都大不相同同。国际上两两种常见的公公司治理模式式对我国的公公司治理模式式都有影响, 引发出一一系列的问题题, 并对审审计模式产生生了不良影响响。需要对我我国公司治理理模式与审计计模式进行改改进。本文首先通过引引用科克伦(Cochrran)和沃沃提克(Waartickk)在19888 年发表表的公司治治理文献回回顾一文中中关于公司治治理基本问题题的观点，引引出了审计模模式的概念。接接着文章分四四部分对问题题展开了论述述。第一部分：公司司治理模式与与审计模式的的关系。在这这一部分中，作作者分析了公公司治理模式式与审计模式式的关系，指指出：公司治治

23、理模式决定定了审计模式式, 审计模模式影响公司司治理的效率率与效能。同同时作者还认认为公司治理理模式主要被被概括为两种种模式以英美为为代表的外部部监控为主的的公司治理模模式和以日德德为代表内部部监控为主的的公司治理模模式。第二部分：不同同公司治理模模式下的审计计模式。在这这一本部分中中，作者从审审计目标审计组织形形式审计信息传传递这三个方方面分析了不不同公司治理理模式下的审审计模式问题题。首先是外外部监控公司司治理模式下下审计模式的的特点；其次次是内部监控控公司治理模模式下审计模模式的特点。第三部分：我国国公司治理模模式存在的问问题。这一部部分中，作者者认为，我国国在公司治理理模式的选择择、董

24、事会与与监事会之间间的协调与职职能划分、审审计的监督作作用的真正落落实等方面, 仍有许多多问题需要解解决和完善，诸诸如：独立董董事监督功能能较弱、监事事会制度形同同虚设、董事事会下设独立立董事制度与与监事会制度度的重叠和冲冲突等。最后，作者给出出了我国公司司治理模式与与审计模式的的发展建议：董事会下设设独立董事与与监事会职能能的重新划分分；强化审计计的独立性；内部审计与与外部审计的的“联合治理”。（整理自当代代财经20007（8），作作者：卢轶乔乔 晏晨晖晖）建立政府机关内内部审计制度度 强化政府府施政效率和和效果本文首先谈了我我国政府机关关现行内部审审计制度所存存在的主要问问题，诸如：大多政

25、府机机关未建立起起独立、客观观的内部审计计机构，配置置专门的审计计人员；审计计工作形式重重于实质；内内部审计工作作分散独立运运作，事权不不一，严重影影响行政效率率和效果；从从事内审工作作的人员专业业素养有待进进一步提高；政府财务报报告存在的七七大问题，严严重阻碍了内内部审计功能能的整体发挥挥。接下来作者指出出，我们应顺顺应政府组织织再造的潮流流，引进内部部审计新概念念、新技术，并并使之法定化化、规范化，以以强化政府机机关的竞争能能力：设置独独立、客观的的内部审计机机构，整合各各政府机关现现行内部平行行控制机制；加快政府会会计改革，改改善政府会计计信息质量和和财政困境，推推行真正意义义的政府机关

26、关内部财务审审计；建设财财务审计与管管理审计融为为一体的内部部综合审计。（整理自中国国内部审计，作作者：王光远远）国外人力资源审审计发展现状状及启示本文通过系统梳梳理、归纳和和评介国际上上人力资源审审计的发展轨轨迹、概念框框架和应用模模式,结合我我国的特殊制制度和人力资资源管理的实实践背景,提提出了有关我我国未来人力力资源审计理理论研究和实实践应用的思思路。文章首先阐述了了人力资源审审计的发展历历程与概念框框架。关于人人力资源审计计的定义主要要有两种观点点：评价工具具观和管理工工具观。作者者还指出，人人力资源审计计大致经历了了如下发展历历程：早期形形式的人事审审计；人力资资源审计着重重审查人力

27、资资源活动的经经济性、效率率性、效果性性及其对实现现绩效目标的的影响；人力力资源审计朝朝着促进企业业战略的实施施和人力资本本投资等方面面拓展。关于于人力资源审审计的概念框框架如下图所所示：接下来作者按照照按照人力资资源审计的概概念框架所界界定的受托责责任主体和审审计评判标准准将国外现有有的人力资源源审计大致划划分为了合法法性审计、制制度审计、价价值导向审计计和绩效审计计四种。并在在分别阐述这这四种审计的的基本原理的的基础上,对对它们的利弊弊进行了分析析和比较。在上述分析的基基础上，作者者认为国外人人力资源审计计方面丰富的的理论成果和和实践经验可可以为我国开开展人力资源源审计提供以以下启示：确确

28、立以合法性性审计为基础础、以绩效审审计为核心的的人力资源审审计模式；人人力资源绩效效审计的指标标体系设计；审计指标的的确定；人力力资源审计的的制度创新。（整理自外国国经济与管理理20077.7，作者者：戚振东 段兴民 吴吴清华）国有企业审计监监督体系构建建研究在我国现行国有有资产管理体体制下, 国国有企业不仅仅要接受国有有资产监管体体系内部多种种形式的监督督, 而且还还要同时接受受政府审计、社社会审计和内内部审计的监监督。由于各各种审计主体体职责重复、各各自为政, 在导致审计计资源严重浪浪费的同时, 还造成许许多国有企业业长期缺乏有有效的审计监监督。本文从从我国国有资资产监管体系系的现行架构构

29、出发, 对对政府审计、社社会审计、内内部审计及其其他多种审计计主体的分工工与配合问题题进行了研究究。文章首先对有企企业审计监督督体系的现状状进行了分析析，指出：国国有资产监管管体系及结构构存在局限性性；政府审计计缺乏足够力力量对国有企企业实施全方方位的审计监监督；注册会会计师审计无无法代替政府府的管理监督督；国有企业业资产监控体体系不合理。紧接着，作者又又对国有企业业审计监督的的主体进行了了分析，认为为：政府审计计是基于公共共资源管理者者的审计监督督；注册会计计师审计是基基于社会公共共需要的审计计监督；外派派监事或监事事会的审计监监督基于国有有资产所有者者的审计监督督；内部审计计是基于企业业内

30、部管理需需要的审计监监督。最后，作者将服服务对象和监监督重点各不不相同审计主主体, 通过过审计目标的的相互协调、职职责范围的合合理调整, 审计方式的的相互配合, 以及审计计成果的相互互利用, 构构建了一个层层次分明、结结构合理、相相互制约、相相互配合的审审计监督体系系, 其基本本结构如下图图所示：（整理自财会会通讯学术术版20077.7，作者者：陈美华）论新国有资产管管理体制下国国企审计职责责的重组政府审计机关对对国有企业进进行审计监督督和国资委牵牵头委托社会会审计组织对对国企进行财财务报表审计计都是合理的的,但两者对对国企监督的的目的是不相相同的,因此此,两者对国国企的监督应应当进行分工工负

31、责。文章首先对实行行新的国有资资产管理体制制后,政府审审计机关是否否应当以及如如何对国企进进行审计监督督的问题进行行了阐述。在在这一部分，作作者谈了关于于这一问题的的几种不同认认识:抓大放放小论、限制制性受托审计计论、转为间间接审计论、完完全退出论，并并且对每一种种认识进行了了评价。其次，作者分析析了新国有资资产管理体制制下国资委应应当分工负责责的国企审计计监督职责，认认为由于新的的国有资产监监管体制赋予予国资委代行行国有企业主主要或惟一出出资人的职责责,使国资委委具有管资产产、管人与管管事的全权,因此,由国国资委牵头委委托社会审计计组织对国有有企业年度财财务报表进行行审计监督是是国资委作为为

32、国有企业主主要或惟一出出资人应有的的职责,也是是符合现代公公司治理要求求的。在这一部分，作作者还阐述并并评价了这样样一种观点：国企审计权权应当由政府府审计机关独独占,反对由由国资委委托托社会审计组组织来执行国国有企业的财财务报表审计计。最后，作者阐述述了新国有资资产管理体制制下政府审计计机关应当分分工负责的国国企审计监督督职责：政府府审计机关应应当开展对国国资委的全面面审计、对国国有资产经营营机构的投资资进行绩效审审计、对国有有资产经营机机构及国有企企业领导人员员进行经济责责任审计、对对重大国有资资产所有权交交易进行审计计。（整理自审计计与经济研究究20077.7，作者者：吴秋生）内部审计外部

33、协协同的可行性性研究文章在引言部分分定义了“内部审计的的外部协同”这一概念，并并给出：其三三种表现模式式外包会计师师事务所、与与注册会计师师或其他企业业内审人员合合作内审、与与其他企业内内审机构合作作实施交叉审审计等。作者在阐述了“内部审计的的外部协同”的理论基础础委托代理理理论与契约约理论的基础础上，对外部部审计协同内内部审计的可可能性和合理理性进行了分分析。关于外外部审计协同同内部审计的的可能性，作作者给出了三三个理由：按按照受托责任任学说，内、外外部受托责任任是一致的，这这就使得使外外部审计取代代内部审计成成为可能；内内部审计目标标在一定程度度上与外部审审计是相同的的,因而可以以通过外部

34、审审计实现内部部审计的目标标；内部审计计外部协同的的供求已经形形成。关于外外部审计协同同内部审计的的合理性，作作者从四个方方面进行了分分析：按照成成本效益原则则,成本费用用是制约内部部审计的重要要因素，而就就外部审计而而言,注册会会计师长期从从事鉴证业务务,有很强的的成本效益意意识,故注册册会计师进军军内部审计领领域是十分合合理的；内部部审计是面向向控制和面向向未来的,非非常强调信息息的及时性,这就要求内内部审计必须须定期进行,而注册会计计师长期从事事定期财务审审计的职业特特征正好符合合内部审计的的定期要求；内部审计部部门是公司内内部的一个部部门,缺乏独独立性,不能能公允地评价价企业的经营营业

35、务，因此此，外部注册册会计师审计计机构取代内内部审计部门门,由注册会会计师充任内内部审计主体体是十分合理理的；注册会会计师作为熟熟练的审计专专家,都受过过正规的训练练,并经过考考试合格,所所以在专业能能力上优于内内部审计人员员,这是导致致注册会计师师进军内部审审计领域的先先决条件。然后，作者又对对内部审计外外部协同的优优势与劣势进进行了分析。最后，在上述分分析的基础上上，作者得出出结论内部审计计外部协同既既有理论上的的支撑,又有有现实的可能能性和合理性性。因此,在在企业治理过过程中,应当当着重从两方方面开展工作作:一是设计计相应的内部部控制制度,以利于内部部审计外部协协同的顺利实实施;二是对对

36、内部审计是是否选择外部部协同进行评评估,运用成成本效益原则则进行方案的的决策。（整理自山东东社会科学22007.77，作者：马马玉申 姚清清云 高厚礼礼）基于风险控制的的公司内部审审计监控模式式研究本文主要探讨中中国企业如何何通过内部审审计增加企业业的价值,改改善企业风险险管理控制及及治理程序的的效果。作者首先对公司司内部审计环环境、公司内内部审计的独独立性、公司司内部审计的的成效、公司司的财务监管管等四个方面面的主要问题题进行了描述述。在上述分分析的基础上上，作者认为为，公司应该该改变传统内内部审计模式式,建立一个个以风险控制制为核心的内内部审计监控控模式,依靠靠内部审计机机构熟悉本企企业情

37、况,在在对财务管理理和经营管理理诸多信息内内容全面掌握握的基础上,综合分析研研究,围绕公公司管理者关关心的热点问问题,为高层层管理者提供供风险管理需需要的相关信信息。从而，作作者提出了相相应的对策措措施：建立立立体化的审计计监督体系、确确定公司内部部审计目标、内内部审计监控控模式设计。最后，文章得出出结论：内部部审计是公司司内部的一项项独立客观的的监督和评价价活动,是现现代企业风险险管理的重要要组成部分,是对风险管管理部门和其其他相关部门门所进行的风风险管理的再再监督；公司司内部审计是是一项专业性性很强的工作作,因此对审审计人员的素素质要求很高高，公司要重重视内部审计计部门审计人人员的配备与与

38、培养,使其其能适应经济济工作的复杂杂性,保证审审计结论客观观、真实、准准确,并能出出具有价值的的审计意见和和建议；内部部审计人员的的最终目标和和所有者一致致都希望公公司利润最大大化，他们和和公司没有利利益冲突,对对公司有着很很高的忠诚度度，从公司层层面来讲,利利用内部审计计部门进行咨咨询服务的成成本比利用外外部审计的成成本要低得多多，因此，内内部审计更能能帮助公司改改进风险管理理控制体系。（整理自经济济问题20007.8，作作者：李海东东 莫鸿芳）审计合谋的一个个博弈均衡分分析框架本文是一篇实证证分析论文。文章引言部分给给出了是审计计合谋的定义义，指出当前前审计环境中中,审计合谋谋现象普遍存存

39、在,双重审审计制度可以以看作是阻止止审计合谋的的一种制度设设计。接下来，作者在在分析审计合合谋成因的基基础上,建立立了一个包括括引入第二个个审计师的概概率因子、融融合外部监督督惩罚与激励励机制的博弈弈模型,对阻阻止审计合谋谋的条件进行行了均衡分析析。研究结果显示,当外部监督督惩罚力度强强化后与适当当的激励机制制存在时,双双重审计制度度有利于降低低对审计师的的监督成本,从而为其实实施提供了理理论依据；从从多期博弈角角度看,这一一制度还有利利于削弱审计计师的“合谋偏好”,最终使双双重审计回归归到单一审计计路线上来,节约对审计计师的社会监监督成本；在在目前环境下下, 阻止审审计合谋需要要强化对审计计师的监督力力度与广度, 强化刚性性法律法规的的“硬约束”,以及完善善对审计师的的激励机制。整理自管理理科学学