拉动内需财务管理制度pptConvertor

1、基本建设财务管理制度讲座青海省财政厅经济建设处达来奎什么是基本建设？基本建设是指利用财政资金、自筹资金、银行贷款、外资以及其他资金进行的，扩大生产能力或新增工程效益为主要目的的新建、续建、改建、扩建工程建设。一、基本建建设财务务管理的的基本任任务基本建设财财务管理理的基本本任务是是： 贯彻彻执行国国家有关关法律法法规、方方针政策策；依法法合理、及及时筹集集、使用用建设资资金；做做好基本本建设资资金的预预算编制制、执行行、控制制、监督督和考核核工作，严严格控制制建设成成本，减减少资金金损失和和浪费，提提高经济济效益。二、项目概概算的提提交、报报送使用财政性性资金的的建设单单位，在在初步设设计和工

2、工程概算算获得批批准后，其其主管部部门要及及时向同同级财政政部门提提交初步步设计的的批准文文件和项项目概算算，并按按照预算算管理的的要求，及及时向同同级财政政部门报报送项目目年度预预算，待待财政部部门审核核后，作作为安排排项目年年度预算算的依据据。建设项目的的停建、缓缓建、迁迁建、合合并、分分立以及及其他主主要变更更事项，应应当在确确立和办办理变更更手续之之日起330日内内，向同同级财政政部门提提交有关关文件、资资料的复复印件。三、财务管管理机构构的设置置及职责责建设单位要要按规定定设置独独立的财财务管理理机构或或指定专专人负责责基本建建设财务务工作，严严格按照照批准的的概预算算建设内内容，做

3、做好账务务设置和和账务管管理，建建立健全全内部财财务管理理制度。对基本建设设活动中中的材料料、设备备采购、存存货、各各项财产产物资做做好原始始记录；及时掌掌握工程程进度，定定期进行行财产物物资清理理；按规规定向财财政部门门和主管管部门报报送基本本建设财财务报表表，并存存档。 主管部部门应指指导和督督促所属属建设单单位做好好基本建建设财务务管理的的基础工工作。四、经营性性项目的的项目资资本金经营性项目目，应按按照国家家关于项项目资本本制度的的规定，在在项目总总投资（按按批准的的动态投投资计算算）中筹筹集一定定比例的的非负债债资金作作为项目目资本金金。经营项目筹筹集的资资本金，须须聘请中中国注册册

4、会计师师验资并并出具验验资报告告。投资资者以实实物、工工业产权权、非专专利技术术、土地地使用权权等非货货币资产产投入的的项目资资本金，必必须经过过有资质质的中介介机构依依照法律律法规评评估作价价。经营性项目目收到投投资者投投入项目目的资本本金，在在项目建建设期间间，按照照投资主主体的不不同，分分别以国国家资本本金、法法人资本本金、个个人资本本金和外外商资本本金单独独反映。 项目目建成交交付使用用并办理理竣工财财务决算算后，相相应转为为生产经经营企业业的国家家资本金金、法人人资本金金、个人人资本金金和外商商资本金金。经营性项目目对投资资者实际际缴付的的出资额额超出其其资本金金的差额额（包括括股票

5、发发行溢价价净收入入、接受受捐赠的的财产、外外币资本本折算差差额等），在在项目建建设期间间，作为为资本公公积金，项项目建成成交付使使用并办办理竣工工决算后后，相应应转为生生产经营营企业的的资本公公积金。五、项目存存款利息息的处理理规定项目存款是是指建设设项目的的所有建建设资金金，包括括：财政政拨款、银银行贷款款等。 建设设项目在在建设期期间的存存款利息息收入计计入待摊摊投资，冲冲减工程程成本。 经营营性项目目在建设设期间的的财政贴贴息资金金，作冲冲减工程程成本处处理。六、结余资资金的处处理规定定建设项目在在编制竣竣工财务务决算前前要请理理结余资资金。应应变价处处理的库库存设备备、材料料以及应应

6、处理的的自用固固定资产产要公开开变价处处理，及及时清理理应收、应应付款项项，最终终清理出出工程结结余资金金。经营性项目目的结余余资金相相应转入入生产经经营企业业的有关关资产。非非经营性性项目清清理出来来的结余余资金，首首先用于于归还项项目贷款款，如有有结余，330%作作为建设设单位留留成收入入， 主要用用于项目目配套设设施建设设、职工工奖励和和工程质质量奖，对对这部分分留成资资金的适适用范围围，财政政部门可可对其使使用情况况进行监监督，但但不必再再进行审审批；770%按按照投资资源比例例归还投投资方。项目建设单单位应将将应交财财政的竣竣工结余余资金在在竣工财财务决算算批复后后30日日内上交交财

7、政。七、建设成成本及其其核算内内容建设成本包包括: 1、建建筑安装装工程投投资支出出 2、设设备投资资支出 3、待待摊投资资支出 4、其其他投资资支出 5、待待核销基基建支出出1、建筑安安装工程程投资支支出建筑安装工工程投资资支出是是指建设设单位按按项目概概算内容容发生的的建筑工工程和安安装工程程的实际际支出成成本，其其中不包包括被安安装设备备本身的的价值以以及按照照合同规规定支付付给施工工企业的的预付备备料款和和预付工工程款。2、设备投投资支出出设备投资支支出是指指建设单单位按照照项目概概算内容容发生的的各种设设备的实实际成本本，包括括需要安安装设备备、不需需要安装装设备和和为生产产准备的的

8、不够固固定资产产标准的的工具、器器具的实实际成本本。3、待摊投投资支出出待摊投资支支出是指指建设单单位按项项目概算算内容发发生的，按按照规定定应当计计入交付付使用资资产价值值的各项项费用支支出，包包括：建建设单位位管理费费、土地地征用及及迁移补补偿费、勘勘察设计计费、可可行性研研究费等等36项项费用。4、其他投投资支出出其他投资支支出是指指建设单单位按项项目概算算内容发发生的构构成基本本建设实实际支出出的房屋屋购置和和基本畜畜禽、林林木等购购置、饲饲养、培培育支出出以及取取得各种种无形资资产、递递延资产产发生的的支出。有关待摊投投资支出出的规定定建设单位要要严格按按规定的的内容和和标准控控制待

9、摊摊投资支支出，不不得将非非法的收收费、摊摊派等计计入待摊摊投资支支出。 建设设单位管管理费开开支的时时间界定定：是建建设单位位从项目目筹建之之日起至至办理竣竣工财务务决算之之日止发发生的管管理性质质的支出出。建设单位管管理费包包括：不不在原单单位发放放工资的的工作人人员工资资、基本本养老保保险费、办办公费、差差旅费、劳劳动保护护费、业业务招待待费、零零星购置置费、施施工现场场津贴等等。 业务务招待费费支出标标准：不不得超过过建设单单位管理理费的110%。 施工工现场津津贴标准准比照当当地财政政部门指指定的差差旅费标标准执行行。 建设设单位管管理费实实行总额额控制，分分年度据据实列支支。建设单

10、位管管理费的的总额控控制数以以项目审审批部门门批准的的项目投投资总概概算为基基数，并并按照投投资总概概算的不不同规模模分档计计算。特特殊情况况确需超超过上述述开支标标准的，须须事前报报经同级级财政部部门审核核批准。建设单位发发生单项项工程报报废，必必须经有有关部门门鉴定。建建设单位位报废单单项工程程的净损损失经财财政部门门批准后后，作增增加建设设成本处处理，计计入待摊摊投资；整体工工程报废废，经有有关部门门鉴定，财财政部门门批准，计计入待核核销基建建支出。施施工单位位施工造造成的单单项工程程报废由由施工单单位承担担责任。注意事项： 11、在待待摊投资资中“土地征征用及迁迁移补偿偿费”是指通通过

11、划拨拨方式取取得无限限期的土土地使用用权而支支付的土土地补偿偿费、附附着物及及青苗补补偿费、安安置补偿偿费、迁迁移费及及土地征征收管理理费以及及行政事事业单位位建设项项目通过过出让方方式取得得的有限限期土地地使用权权而支付付的土地地出让金金，这部部分费用用必须在在“待摊投投资-土地征征用及迁迁移补偿偿费” 科目目核算。建建设单位位对这部部分费用用在有关关房屋、建建筑物交交付使用用时，直直接分配配计入相相关交付付使用资资产成本本中，其其余待摊摊投资按按一定的的分配方方法分配配计入各各项交付付使用资资产成本本中。2、非行政政事业单单位在建建设项目目通过出出让方式式取得有有限期土土地使用用权而支支付

12、的土土地出让让金在“其他投投资无形资资产”科目核核算，并并作为无无形资产产单独交交付生产产使用单单位。对在征用土土地上进进行平整整土地、原原有障碍碍物的拆拆除和在在建筑场场地的布布置所发发生的费费用，应应在“建筑安安装工程程投资”科目核核算。 待摊摊投资支支出向各各项交付付使用资资产进行行分配时时，只向向建筑安安装工程程投资和和需要安安装设备备投资分分配，而而不能向向不需要要安装设设备投资资分配。应分配待摊摊投资的的交付使使用资产产包括的的项目： 1、 建筑安安装工程程投资； 22、在安安装设备备投资； 33、其他他投资中中的基本本畜禽支支出和林林木支出出（如建建设单位位设置役役畜和鱼鱼苗支出

13、出，则还还应当包包括这两两部分支支出）不应分配待待摊投资资的资产产包括的的项目： 11、运输输设备； 22、不需需要安装装的设备备投资、工工具器具具投资； 33、其他他投资中中的房屋屋购置、办办公生活活用家具具器具； 44、可行行性研究究购置的的固定资资产。 八、非经营营项目待待核销基基建支出出的处理理规定非经营性项项目发生生的江河河清障、航航道清淤淤、 飞飞播造林林、 补补助群众众造林、 退耕还还林（草草）、 封山（沙沙）育林林（草）、水水土保持持、城市市绿化、取取消项目目可行性性研究费费、整个个项目报报废及其其他经财财政部门门认可的的不能形形成资产产部分的的投资，作作待核销销处理。在在财政

14、部部门批复复竣工决决算后，冲冲销相应应的资金金。形成成固定资资产部分分的投资资，计入入交付使使用资产产价值。九、经营性性项目和和非经营营性项目目对项目目配套 的专专用设施施投资的的处理经营性项目目为项目目配套的的专用设设施投资资，包括括铁路专专用线、专专用公路路、专用用通讯设设施、送送变电站站、地下下管道、专专用码头头等，建建设单位位必须与与有关部部门明确确界定投投资来源源和产权权关系，产产权归属属本单位位的，计计入交付付使用资资产；产产权不归归属本单单位的，经经项目主主管部门门及同级级财政部部门核准准作转出出投资。非经营性项项目为项项目配套套的专用用设施投投资，包包括专用用道路、专专用通讯讯

15、设施、送送变电站站、地下下管道等等，产权权归属本本单位的的，计入入交付使使用资产产价值；产权不不归属本本单位的的，作转转出投资资处理，冲冲销相应应资金。 建设项项目隶属属关系发发生变化化时，要要清理各各项资产产和债权权、债务务等，进进行财务务关系划划转，由由划转双双方的主主管部门门报同级级财政部部门审批批，并办办理资产产、财务务划转手手续。十、基建收收入的确确认及相相关规定定基建收入是是指在基基本建设设过程中中形成的的各项工工程建设设副产品品变价净净收入、负负荷试车车和试运运行收入入以及其其他收入入。 工程程建设副副产品变变价净收收入包括括：煤炭炭建设中中的工程程煤收入入、矿山山建设中中的矿产

16、产品收入入、油（气气）田钻钻井建设设中的原原油（气气）和森森工建设设中的路路影材收收入等。经营性项目目为检验验设备安安装质量量进行的的负荷试试车或按按合同及及国家规规定进行行试运行行所实现现的产品品收入包包括：水水利、电电力建设设移交生生产前的的水、电电、热费费收入，原原材料、机机电经纺纺、农林林建设移移交生产产前的产产品收入入，铁路路、交通通临时运运营收入入等。其他收入包包括：各各类建设设项目总总体建设设尚未完完成和移移交生产产，但其其中部分分工程简简易投产产而发生生的营业业性收入入；工程程建设期期间各项项索赔以以及违约约金等其其他收入入。 各类类副产品品和负荷荷试车产产品基建建收入按按实际

17、销销售收入入扣除销销售过程程中所发发生的费费用和税税金确定定，负荷荷试车费费用计入入建设成成本。试试运行期期间基建建收入以以产品实实际销售售收入减减去销售售费用和和销售税税金后的的纯收入入确定。十一、试运运行期的的确定及及相关规规定引进国外设设备项目目按建设设合同规规定的试试运行期期执行；国内一一般性建建设项目目原则上上按照批批准的设设计文件件所规定定的试运运行期执执行。个个别行业业的建设设项目试试运行期期需要超超过规定定试运行行期的，应应报项目目设计文文件审批批机关批批准。试试运行期期一经确确定，各各建设单单位应严严格按规规定执行行，不得得擅自缩缩短或延延长。建设项目按按批准的的设计文文件所

18、规规定的内内容建成成，经营营性项目目经负荷荷试车考考核期满满或试运运行期能能够正常常生产合合格产品品，非经经营性项项目符合合设计要要求，能能够正常常使用时时，应及及时组织织验收，移移交生产产使用。凡已超过批批准的试试运行期期，并已已符合验验收条件件但未及及时办理理竣工验验收手续续的建设设项目，视视同项目目已正式式投产，其其费用不不得从基基建投资资中支付付，所实实现的收收入作为为生产经经营收入入，不再再作为基基建收入入。十二、各项项索赔、违违约金等等收入的的处理各项索赔、违违约金等等收入，首首先用于于弥补工工程损失失，结余余部分，属属于经营营性项目目的，依依法缴纳纳所得税税后，剩剩余部分分相应结

19、结转为生生产经营营企业的的盈余公公积；属属于非经经营性项项目的，相相应转入入行政事事业单位位的其他他收入。十三、试生生产期固固定资产产折旧的的规定建设项目在在试生产产期一律律不得计计提固定定资产折折旧。但但是，按按照国国有建设设单位会会计制度度的规规定，项项目在建建设期间间所购置置的管理理性质的的固定资资产应该该计提折折旧，计计入相关关工程建建设成本本。十四、建设设项目的的资金拨拨付和工工程价款款的结算算凡使用国家家投资的的建设项项目，执执行财政政部有关关基本建建设资金金支付的的程序，财财政资金金按照基基本建设设程序、年年度基建建投资计计划、批批准的年年度基本本建设支支出预算算和工程程进度拨拨

20、付。基本建设资资金应做做到专款款专用，不不得挪用用，开支支必须按按标准，对对不按规规定用途途使用资资金的项项目，要要立即收收回所拨拨资金。 实实行政府府采购和和国库集集中支付付的基本本建设项项目，应应当根据据政府采采购和国国库集中中支付的的有关规规定办理理资金支支付。建设单位应应当严格格执行工工程价款款结算制制度规定定，按照照工程价价款结算算程序支支付建设设资金，建建设单位位与施工工单位签签订的施施工合同同中确定定的工程程价款结结算方式式要符合合财政支支出预算算管理的的有关规规定。十五、工程程质量保保证金的的预留和和清算工程建设期期间，建建设单位位与施工工单位进进行工程程价款结结算，建建设单位

21、位必须按按工程结结算总额额的5%或者按按照合同同规定的的比例(不得低低于5%）预留留工程质质量保证证金，待待工程竣竣工验收收一年后后再清算算。十六、基本本建设项项目竣工工财务决决算的编编制基本建设项项目竣工工时，应应编制基基本建设设竣工财财务决算算。建设设周期长长、建设设内容多多的项目目， 单项工工程竣工工， 具具备交付付使用条条件的，可可编制单单项工程程竣工财财务决算算，建设设项目全全部竣工工后应编编制竣工工财务总总决算。十七、编制制基本建建设项目目竣工财财务决算算的基本本要求基本建设项项目竣工工财务决决算是正正确核定定新增固固定资产产价值，反反映竣工工项目建建设成果果的文件件，是办办理固定

22、定资产交交付使用用手续的的依据。编编制基本本建设项项目竣工工财务决决算的基基本要求求包括：各编制单位位要实事事求是地地编制基基本建设设项目竣竣工财务务决算，做做到编报报及时、数数字准确确、内容容完整。 建建设单位位及其主主管部门门应及时时组织专专门人员员编制竣竣工财务务决算。 设设计、施施工、监监理单位位应积极极配合建建设单位位的竣工工财务决决算编制制工作。建设单位应应在项目目竣工后后三个月月内完成成竣工财财务决算算的编制制工作。在在竣工决决算未经经批复之之前，原原机构不不得撤销销，项目目负责人人及财务务主管人人员不得得调离。十八、基本本建设项项目竣工工财务决决算的依依据基本建设项项目竣工工财

23、务决决算的依依据主要要包括： 可可行性研研究报告告、初步步设计、概概算调整整及其批批准文件件； 招投标标文件； 历年年投资计计划；经经财政部部门审核核批准的的项目预预算；承承包合同同、工程程结算等等有关文文件资料料；审计计报告；有关财财务核算算制度、办办法等。十九、基本本建设项项目竣工工财务决决算前的的清理编制基本建建设项目目竣工财财务决算算前，建建设单位位要认真真做好各各项清理理工作，主主要包括括： 基基本建设设项目档档案资料料的归集集整理与与存档、账账务处理理、 财财产物资资的盘点点核实及及债权债债务的清清偿， 做到账账证相符符、 账账账相符符、账实实相符、账账表相符符。 各各种材料料、

24、设设备、 工具、器器具等， 要逐项项盘点核核实， 填列清清单， 妥善保保管，或或按照国国家规定定进行处处理，不不准任意意侵占、挪挪用 。二十、基本本建设项项目竣工工财务决决算的内内容基本建设项项目竣工工财务决决算包括括基本建建设项目目竣工财财务决算算报表和和竣工财财务决算算说明两两部分。（在在决算报报表中讲讲解）二十一、基基本建设设项目竣竣工财务务决算的的报批基本建设项项目竣工工财务决决算，按按中央级级项目和和地方级级项目报报批： 1、中中央级项项目根据据项目类类型进行行报批。 小型项项目：属属于国家家确定的的重点项项目，其其竣工财财务决算算经主管管部门审审核后报报财政部部审批，或或由财政政部

25、授权权主管部部门审批；其他他小型项项目的竣竣工财务务决算报报主管部部门审批批。大中中型项目目：中央央级大中中型项目目基本建建设财务务竣工决决算，经经主管部部门审核核后报财财政部审审批。 2、地地方级基基本建设设财务竣竣工决算算的报批批，由各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）确定定。中央级项目目与地方方级项目目的区别别中央级项目目是指以以国家投投资为主主，并归归属中央央管理的的建设项项目；地方级项目目是指由由地方投投资或以以地方投投资为主主兴建的的并归属属地方管管理的建建设项目目。二十二、中中央级基基本建设设项目的的竣工财财务决算算的审批批财政部对中中央级大大中型项项目和国

26、国家确定定的重点点小型项项目的竣竣工财务务决算的的审批实实行“先审核核，后审审批”的办法法，即：先委托托投资评评审机构构或经财财政部认认可的有有资质的的中介机机构对项项目单位位编制的的竣工财财务决算算进行审审核，再再按规定批复复。 对对审核中中核减的的概算内内投资，经经财政部部审核后后，按投投资来源源归还投投资方。二十三、基基本建设设项目竣竣工决算算大中小小型项目目划分标标准经营性项目目投资额额在50000万万元（含含50000万元元）以上上、非经经营性项项目投资资额在330000万元（含含30000万元元）以上上的为大大中型项项目。其其他项目目为小型型项目。二十四、一一个建设设单位同同时承建

27、建多个建建设项目目，可否否统一核核算根据基本建建设有关关规定，每每个基本本建设项项目都必必须单独独建账、单单独核算算；同一一个建设设项目，不不论其建建设资金金来源性性质，原原则上必必须在同同一个账账户核算算和管理理。二十五、经经营性项项目和非非经营性性项目如如何划分分目前，单从从项目所所属行业业和性质质难以划划分清楚楚并做出出判断。同同类项目目在不同同地区、不不同时期期，可分分别划分分为经营营性项目目和非经经营性项项目。因因此，只只能在项项目完成成后，由由同级财财政部门门根据项项目的具具体情况况和主管管部门意意见确定定。二十六、建建设项目目收尾工工程的确确定建设项目的的收尾工工程可根根据项目目

28、投资概概算的55%掌握握。尾工工工程超超过项目目投资总总概算55%，则则不得编编制项目目竣工财财务决算算。注意事项 已已具备竣竣工验收收条件，33个月内内不办理理竣工验验收和固固定资产产移交手手续， 如果该该项目为为经营性性项目，视视同项目目已正式式投产， 自项目目达到竣竣工验收收条件之之日至正正式验收收之日所所发生的的费用不不得从基基本建设设投资中中列支， 所实现现的收入不能作作为基建建收入处处理而作作为生产产经营收收入；如如果该项项目为非非经营性性项目，则则，自项项目达到到竣工验验收条件件之日至至正式验验收之日日所发生生的费用用也不得得从基本本建设投投资中列列支。 基本建设项项目竣工工财务

29、决决算报表表讲座青 海 省省 财 政 厅厅 经 济 建建 设 处青海省重大大项目财财务总监监办公室室讲解人：达达来奎第一章 概述述一、基本建建设项目目竣工财财务决算算的概念念二、编制竣竣工财务务决算的的要求及及时间界界定三、竣工财财务决算算前的财财务清理理及准备备四、基本建建设项目目竣工财财务决算算的组织织领导五、基本建建设项目目竣工财财务决算算的内容容一、基本建建设项目目竣工财财务决算算的概念念财政性资金金投资基基本建设设项目竣竣工财务务决算报报告是综综合反映映竣工基基本建设设项目建建设全过过程的财财务状况况和建设设成果的的总结性性报告文文件。用用以反映映基本建建设项目目建设过过程中实实际发

30、生生的全部部基本建建设支出出，正确确核定新新增固定定资产和流动动资产和和递延资资产的价价值，是是建设单单位向生生产使用用单位办办理建成成财产移移交、确确定交付付使用资资产价值值的依据据，也是是向国家家或企业业报账并并最终转转销基建建拨款的的文件。利利用建设设项目竣竣工决算算，可以以全面考考核基本本建设项项目的概概（预）算算的执行行情况，分分析基本本建设投投资效益益。二、编制竣竣工财务务决算的的要求及及时间界界定编制建设项项目竣工工财务决决算报告告，要做做到编制制及时、数数据真实实可靠、内内容完整整齐全、财财务说明明清晰明明了、手手续齐备备。 建建设项目目竣工财财务决算算报告是是对建设设项目自自

31、筹建之之日起到到竣工验收之日日止所有有基本建建设支出出等财务务状况和和最终建建设成果果的综合合反映，是是竣工验验收报告告的重要要组成部部分。三、竣工财财务决算算前的财财务清理理及准备备建设项目竣竣工财务务决算报报告的编编制过程程是对历历年会计计资料进进行综合合整理使使之概括括化的过过程，也也是全面面总结建建设经验验的过程程。为了了搞好竣竣工决算算，财务务人员必必须积累累各项财财务资料料，做好好资料积累，在工工程竣工工后，认认真做好好财务清清理工作作，核实实各项资资金来源源，清理理资金占占用，正正确计算算各项交交付使用用资产、转转出投资资和待核核销基建建支出，清清理财产产物资和和工程结结余，按按

32、照规定定编制财财务竣工工决算，同同时，对对建设资资金投资资使用情情况进行行总结、分分析，以以利于不不断提高高投资效效益。 四、基本建建设项目目竣工财财务决算算的组织织领导建设单位及及其主管管部门，加加强对基基本建设设项目竣竣工财务务决算的的组织与与领导，组组织专门门人员，及及时编制制竣工财财务决算算报告。设设计、施施工、监监理等单单位应积积极配合合建设单单位做好好竣工决决算编制制工作，在在基本建建设项目目竣工财财务决算算未经批批复之前前，原机机构不得得撤销，项目负负责人及及财务主主管人员员不得调调离。 建建设单位位负责人人对基本本建设项项目竣工工财务决决算的合合法性、真真实性负负有不可可推卸的

33、的责任。建建设项目目竣工财财务财务务决算报报告的报报表格式式和填列列内容必必须按财财政部统统一规定定的格式式和内容容，在规规定的时时间内按按规定的的要求编编报。五、基本建建设项目目竣工财财务决算算内容在编制基本本建设项项目竣工工财务决决算报告告之前， 首首先要做做好竣工工财务决决算的前前期准备备，然后后再编制制基本建建设项目目竣工财财务决算算报告。因因此，基基本建设设项目竣竣工财务务决算分分两个步步步骤： 即即基本建建设项目目竣工财财务决算算前的准准备和基基本建设设项目竣竣工财务务决算。第二章 基本建建设项目目竣工财财务 决决算前期期准备基本建设项项目竣工工财务决决算前期期准备主主要包括括以下

34、内内容： 一一、归集集整理项项目档案案资料与与存档 二二、盘点点清查工工程物资资 三三、清理理债权债债务 四四、检查查核对账账务 五五、编制制资金平平衡表及及附表。一、归集整整理档案案资料归集整理档档案资料料与存档档的内容容主要包包括： 可行性性研究报报告、初初步设计计、概算算调整及及其批准准文件；招投标标文件（书书）；历历年投资资计划；经财政政部门审审核批准准的项目目预算；承包包合同；工程结结算等有有关资料料；有关关财务核核算制度度、办法法以及其其他有关关资料。由由于这些些档案资资料在编编制竣工工财务决决算报告告时必不不可少，因因此必须须归集整整理，并并存档。 归集整理档档案资料料的目的的通

35、过这些档档案资料料了解掌掌握建设设项目的的下列概概况： 11、基本本建设项项目可行行性、建建设规模模、建设设内容、建建设期限限； 22、基本本建设项项目的资资金来源源、资金金的到位位及使用用情况； 33、基本本建设项项目是否否严格按按照基本本建设程程序实施施，项目目法人制制、合同同制、招招投标制制、监理理制等管管理制度度的落实实情况；4、基本建建设项目目设计变变更签证证手续是是否完善善，是否否经建设设单位、施施工企业业、设计计、监理理部门共共同签字字认可，并并且进行行量化； 55、建设设单位是是否严格格按照规规定的内内容和标标准控制制待摊投投资支出出，是否否将非法法的收费费、摊派派计入待待摊投

36、资资支出中中。建设设单位管管理费以以及业务务招待费费等管理理费用是是否按照照规定的的标准列列支。建建设单位位是否按按规定进进行工程程投资结结算等。二、清查盘盘点工程程物资清查盘点财财产物资资主要是是对各种种工程材材料、设设备、工工具、器器具等工工程物资资的清查查盘点。清清查时要要填列清清单，妥妥善保管管，要做做到账实实相符。如如果清查查盘点后后账实不不符，出出现溢缺缺，要及及时查找找原因，并并分析处处理。三、清理债债权债务务清理债权债债务主要要是指清清理结算算资金，及及时处理理预付工工程款、预预付设备备款、其其他应收收款、应应付工程程款、其其他应付付款，该该收的款款项及时时收回，该该索要的的票

37、据及及时催收收，应付付的债务务，除质质量保证证金外应应及时付付出。四、检查核核对账务务检查核对账账务主要要是指结结清各明明细科目目余额，进进行账务务核对，在在保证账账证、账账账、账账表、账账实相符符的基础础上，编编制资金金平衡表表及附表表，附表表包括：待摊投投资明细细表、待待核销基基建支出出明细表表、基建建投资表表、建设设单位管管理费明明细表等等。编制制附表的的目的是是为了核核实账账账、账表表相符。五、编制资资金平衡衡表及附附表在检查核对对账务的的基础上上，编制制资金平平衡表及及附表，是是为了核核实账账账、账表表相符。编编制的附附表包括括：待摊摊投资明明细表、待待核销基基建支出出明细表表、基建

38、建投资表表等。第三章 基基本建设设项目竣竣工财务务决算第一节 基本建建设项目目竣工财财务决算算内容 基基本建设设项目竣竣工财务务决算主主要包括括的内容容：基本本建设项项目竣工工财务决决算报表表和竣工工财务决决算说明明书两部部分。一、基本建建设项目目竣工财财务决算算报表内内容1、报表封封面 22、基本本建设项项目竣工工工程概概算表 33、基本本建设项项目竣工工财务决决算表 44、基本本建设项项目交付付使用资资产总表表 55、基本本建设项项目交付付使用资资产明细细表各项报表的的情况介介绍资金平衡表表主要反反映建设设单位（项项目）年年末全部部资金来来源和资资金占用用情况。 基基建投资资表反映映建设项

39、项目从开开始筹建建起至本本年年末末止累计计拨入、借借入的基基本建设设资金以以及这些些资金的的使用情情况。待摊投资明明细表主主要反映映建设单单位（项项目）发发生的构构成基本本建设实实际支出出的、并并按规定定应当分分摊计入入交付使使用资产产成本的的各项费费用支出出的明细细情况。 基建建借款表表反映建建设单位位 （项项目）各各种基建建借款的的借入、归归还情况况。二、竣工财财务决算算说明书书内容一、工程概概况说明明（包括括项目名名称、项项目管理理单位和和建设单单位、施施工单位位、建设设地址、建建设期限限、监理理单位、工工程内容容等）； 二二、基本本建设概概算（包包括概算算变更）、实实施方案案的批复复；

40、 三三、投资资计划执执行及执执行过程程中有关关情况说说明；四、项目资资金拨付付、使用用以及资资金结余余情况说说明； 五五、工程程结算（即即投资完完成）及及合同执执行情况况说明； 六六、工程程款结算算（即资资金支付付）以及及工程质质保金预预留情况况说明； 七七、债权权债务清清理、剩剩余工程程物资情情况说明明； 八八、投资资效果、指指标分析析及主要要经验； 九九、存在在的主要要问题说说明； 十十、改进进的措施施以及提提出的建建议或意意见第二节 竣工财财务决算算报表的的填列一、报表封封面填列列方法 单位位名称：填写主主管建设设项目的的建设单单位全称称； 单位位负责人人：填写写建设单单位总负负责人；

41、财务务负责人人：填写写主管建建设单位财务会会计工作作的负责责人； 填表表人：填填写具体体负责编编制基建建决算报报表人员员； 电话话号码：填写建建设单位位财务机机构所在在地的电电话号码码；二、基本建建设项目目竣工工工程概算算表填列列（建竣竣决011表）表中建设项项目的有有关设计计、概算算等指标标，根据据批准的的设计、概概算等文文件确定定的数字字填列，实实际指标标根据项项目的实实际建设设完成情情况填列列。 表表中设计计概算批批准文号号根据实实际批准准的文件件分别填填列。表中收尾工工程指建建设项目目竣工验验收后还还遗留的的少量尾尾工工程程（不得得超过投投资总概概算的55%)，这这部分工工程的实实际成

42、本本, 可根据据具体情情况进行行估算，并并作说明明，完工工以后不不再编制制竣工财财务决算算。基建支出各各项目的的具体填填列办法法： 1、“建筑安安装工程程”填列账账面反映映的建筑筑工程和和安装工工程的实实际成本本填列。 2、“设备、工工具、器器具”填列账账面反映映的需要要安装的的设备， 不需要要安装设设备和按按照设计计和计划划购置或或自制的的达不到到固定资资产标准准的工具具、 器器具的实实际成本本（不包括办办公生活活用家具具器具以以及为可可行性研研究购置置的固定定资产）。 3、 “待摊投投资” 填填列建单单位在项项目概算算内发生生的，按按规定应应当分摊摊计入交交付使用用资产价价值的各各项费用用

43、支出。在在填列时时按照实实际发生生的建设设单位管管理费、勘勘察设计计费、研研究试验验费、临临时设施施费等。 4、“其他投投资”填列不不包括在建筑安装装投资和和设备（包包括工器器具）投投资内， 但构成成基本建建设实际际支出， 并单独独形成交交付使用用资产的的其他投投资支出出，包括括房屋购购置、 基本畜畜禽支出出、林木木支出、办办公生活活用家具具器具购购置、 可行性性研究固固定资产产购置、无无形资产产、递延延资产等等。 “建设单位位管理费费”填列建建设单位位从项目目筹建之之日起至至办理竣竣工决算算之日止止发生的的管理性性质的开开支。包包括：不不在原单单位发放放工资的的工作人人员工资资、各项项保险金

44、金、办公公费、差差旅费、业业务招待待费等。建建设单位位管理费费依据投投资概算算分段计计算（三三江源工工程例外外），其中的业务务招待费费不得超超过建设设单位管管理费的的10%。建设设单位管管理费是是否超标标准列支支，计算算方法见见下表。根据现行财财务管理理规定，其其他投资资应按照照以下标标准区分分： “房屋购购置”是指建建设单位位购置的的在建设设期间使使用的办办公用房房和为生生产使用用部门购购置的各各种现成成房屋的的支出； “基本畜畜禽支出出”是指新新建的农农牧业建建设单位位外购大大牲畜（包包括种畜畜、 役役畜等而而不是食食用牲畜畜）、 各种种非食用用禽类（如如鸡群、鸭鸭群等）的的购置费费用和交

45、交付使用前所所发生的的各种饲饲养费用用； “林木支支出”是指林林业建设设单位和和经营性性的园林林建设单单位的造造林支出出和基建建绿化支支出，包包括各种种经济林林等的林林木购置置、种植植、幼林林抚育和和其他绿绿化费用用，不包包括成林林的抚育育费用和和非林业业、园林林建设单单位的绿绿化造林林支出。 “办公生活活用家具具、器具具购置”是指新新建建设设单位购购置办公公生活用用的家具具、器具具。 “可行性性研究固固定资产产购置”是指建建设单位位为进行行可行性性研究而而购置的的固定资资产的实实际支出出。 “无形资资产”是指建建设单位位取得的的包括经经营项目目通过出出让方式式取得的的土地使使用权、专专利权和

46、和专有技技术等。 “递延资资产”是指建建设单位位在建设设期间发发生的不不应计入入固定资资产、流流动资产产价值的的各种递递延费用用。包括括：生产产职工培培训费、样样品、样样机购置置费、农农业开荒荒费、非非常损失失等。“待核销基基建支出出”填列方方法“待核销基基建支出出”填列非非经营性性项目发发生的江江河清障障、航道道清淤、飞飞播造林林、补助助群众造造林、退退耕还林林（草）、封封山（沙沙）育林林（草）、水水土保持持、城市市绿化、取取消项目目可行性性研究费费、项目目报废及及其他财财政部门门认可的的不能形形成资产产部份的的投资的的实际成成本。“非经营性性项目转转出投资资”填列“非经营性性项目转转出投资

47、资”填列非非经营性性 项目为为项目配配套而发发生的产产权不归归建设单单 位，但但构成基基本建设设投资完完成额，不不计入交交付使用用资产价价值，按按照规定定移交给给其他单单位使用用的专用用设施投投资支出出。三、基本建建设项目目竣工财财务决算算表填列列（建竣竣决022表）基本建设项项目竣工工财务决决算表分分资金占占用和资资金来源源项目填填列， 左左边为资资金占用用， 右右边为资资金来源源。分别别填列各各该项目目自筹建建之日至至办理竣竣工财务务决算之之日止的的累计数数。 掌握握基本建建设项目目竣工财财务决算算表的平平衡关系系，即：资金来来源总额额=资金金占用总总额1、资金来来源各项项目填列列方法：“

48、预算拨拨款”、“基建基基金拨款款”、“进口设设备转账账拨款”、“自筹资资金拨款款”项目，均均反映建建设项目目自筹建建到竣工工时为止止的累计计拨入数数，分别别根据历历年资金金平衡表表的相应应项目数数字汇总总填列；“其他基基建拨款款”项目反反应项目目自筹建建到竣工工时为止止“器材转转账拨款款”、“煤代油油专用基基金拨款款”和“其他拨拨款”的累计计拨入数，应应根据历历年资金金平衡表表有关项项目数字字汇总计计算填列列；“基建投投资借款款”项目，反反映建设设项目自自筹建到到竣工时时为止基基建投资资借款的的累计支支用数，应应根据历历年资金金平衡表表补充资资料中“基建投投资借款款支用数数”汇总填填列；“项目

49、资资本”、“项目资资本公积积”、 “企业债债券资金金”均反映映项目自自筹建到到竣工时时为止累累计收到到的该资资金，应应根据历历年资金金平衡表表的相应应数字汇汇总计算算填列；“应应付款”、“未交款款”、“上级拨拨入资金金”和“留成收收入”项目，反反映建设设项目竣竣工时的的数据，分分别根据据竣工年年度资金金平衡表表的相应应项目期期末数填填列。2、资金占占用各项项目填列列方法：“交付使使用资产产”、 “待核销销基建支支出”、 “转出投投资”项目， 均反映映建设项项目自筹筹建到竣竣工时为为止的累累计发生生数， 分别根根据历年年资金平平衡表的的相应项项目数字字汇总填填列； “在建工工程”项目， 反映收收

50、尾工程程的投资资额， 根据竣竣工年度度资金平平衡表的的“在建工工程”项目的的期末数填列列； “需要安安装设备备”、“库存材材料”、 “应收款款”、“银行存存款及现现金”、 “固定资资产净值值”、 “有价证证券”项目，均均反映竣竣工时的的结余数数， 分分别根据据竣工年年度资金金平衡表表的相应应项目的的期末数数填列。3、补充资资料填列列方法： “生产单单位已偿偿还投资资借款” 反映映生产单单位已经经偿还的的基建投投资借款款，根据据“应收生生产单位位投资借借款”科目历历年贷方方发生额额 （扣扣除用基基建收入入偿还投投资借款款）合计计数填列列；“尚未偿偿还投资资借款”项目反反映生产产单位尚尚未偿还还的

51、基建建投资借借款， 根据据“应收生生产单位位投资借款”科科目借方方余额填填列；“基建收收入”项目的的总计数数根据“应交基基建收入入”科目历历年贷方方发生额额汇总填填列。其其中“已上交交财政”、“已偿还还投资借借款”项目，分分别根据据 “应交基基建收入入”科目历历年借方方发生额额分析计计算填列列。几个术语概概念的理理解 预算拨拨款：指指由地方方财政拨拨入的预预算基本本建设拨拨款，含含由地方方下达的的国债专专项资金金拨款。 基基建基金金拨款：指由中中央财政政预算拨拨入的基基本建设设基金拨拨款。 专专项建设设基金拨拨款：指指中央各各部、委委、局直直接拨付付某一专专项工程程基建拨拨款，该该科目要要求按

52、明明细分别别填列。进口设备转转账拨款款，指由由主管部部门拨入入的进口口成套设设备的价价款和有有关费用用。设备备价款即即设备买买价；有有关费用用包括国国外运及及费（包包括国外外运费、保保险费、进进口关税税、进口口环节增增值税、金金融机构构手续费费、进口口设备检检验检疫疫费、出出国人员员联络费费等）、国国内运杂杂费及采采购保管管费（包包括设备备到货港港口运达达建设工工地仓库库所发生生的运输输、包装装、仓储储、装卸卸、搬运运和仓库库保管费费）。器材转账拨拨款：指指上级单单位从本本系统其其他单位位转账无无偿拨入入的设备备、材料料价款。同同时也核核算上级级单位转转账无偿偿拨出给给其他单单位的设设备、材材

53、料价款款。 系系统内有有偿调入入、调出出设备、材材料的价价款、不不能作为为器材转转账拨款款。自筹资金拨拨款：指指由各地地区、各各部门、各各单位按按照财务务制度规规定提留留、管理理和自行行分配用用于基本本建设的的预算外外资金，它它包括：地方财财政自筹筹基建拨拨款；各各级主管管部门的的自筹拨拨款；企企业、事事业单位位自筹基基建资金金。项目资本：指经营营性项目目收到投投资者投投入的项项目资本本。它包包括：国国家资本本、法人人资本、法法人资本本、个人人资本、外外商资本本。 项目目资本公公积：指指经营性性项目对对投资者者实际缴缴付的出出资额超超出其资资本金的的差额，包包括发行行股票的的溢价净净收入；资产

54、评评估增值值，接受受捐赠资资产，资资本折算算差额等等。基建借款：指由国国家预算算安排的的投资借借款，国国债转贷贷资金，向向银行及及其他金金融机构构的借款款；向国国外政府府、国际际金融组组织等国国外借款款以及其其他投资资借款等等。 上上级拨入入投资借借款：指指实行“统借统统还”基建投投资借款款的建设设单位收收到的上上级主管管部门拨拨入的基建投资借借款和分分摊的借借款利息息。 企业债债券资金金：指建建设单位位收到生生产企业业拨入的的基本建建设企业业债券资资金以及及应付的的债券利利息 上级拨入资资金：指指建设单单位收到到上级主主管部门门拨入的的供建设设单位组组织和管管理基本本建设活活动使用用的资金金

55、。 交付使使用资产产：指建建设单位位已经完完成购置置、建造造过程并并已交付付及结转转给生产产、使用用单位的的各项资资产，包包括固定定资产，为为生产准准备的不不够固定定资产标标准的工工器具、家家具等流流动资产产，无形形资产和递延资资产。 在在建工程程：指建建设项目目竣工验验收后还还遗留少少量收尾尾工程的的估算价价值，表表中数据据应与建建竣决001表“基本建建设概况况表”中收尾尾工程数数据一致致。四、基本建建设项目目交付使使用资产产总表填填列（建建竣决003表）基本建设项项目交付付使用资资产总表表反映建建设项目目建成后后新增固固定资产产、流动动资产、无无形资产产、递延延资产的的价值，作作为财产产移

56、交的的依据。本本表“总计”栏的合合计数应应与竣工工财务决决算表中中的“交付使使用资产产”项目数数字一致致。“建安工工程”、 “设备”、 “其他费费用”栏，填填列新增增固定资资产的建建筑安装装工程支支出、设设备投资资支出和和分摊计计入的待待摊投资资支出。 “流动资资产”栏，填填列新增增的达不不到固定定资产标标准的工工具、器器具等低低值易耗耗品的投投资支出出。 “无形资资产”栏填列列建设单单位在建建设期间间取得的的各项无无形资产产。 “递形资资产”栏填列列在建设设期间发发生的移移交给生生产单位位准备在在生产经经营期间间摊销的的长期待待摊费用用。 表表中各栏栏数应与与“交付使使用资产产明细表表”中相

57、应应项目的的汇总数数字一致致，并分分别与竣竣工财务务决算表表中有关关数字相相符。五、基本建建设工程程项目交交付使用用资产明明细表填填列（建建竣决004表）该表反映交交付使用用资产的的详细内内容，是是具体办办理财产产交接手手续和生生产 使使用单位位登记资资产明细细账、卡卡的依据据。编制制时对各各项内容容要分类类填列。 建建筑工程程：按单单项明细细填列，一一个建设设项目可可以由一一个单项项工程组组成，也也 可以由由若干个个单项工程组组成，填填列时有有几个单单项工程程就分别别填列几几个单项项工程。 各各单项工工程的结结构、面面积按实实际填列列。 各各单项工工程的价价值，由由其建筑筑工程成成本和其其应

58、分摊摊的待摊摊费用组组成。设备、工具具、器具具、家具具 设设备又分分为需要要安装设设备和不不需要安安装设备备，需要要安装设设备的价价值，由由设备的的采购成成本和其其应分摊摊的待摊摊费用组组成。不不需要安安装的设设备价值值，仅填填列采购购成本。 达达到固定定资产管管理标准准的工具具、器具具、家具具的成本本填列在在该栏；设备的的安装费费用填列列其安装装工程成成本和其其应分摊摊的待摊摊费用。流动资产：填列不不够固定定资产管管理标准准的工具具、器具具、家具具等流动动资产的的实际成成本。 无无形资产产：基本本建设项项目购置置土地使使用权、专专利权等等无形资资产的实实际成本本。 递递延资产产：填列列建设单

59、单位在建建设期间间发生的的生产职职工培训训费，农农业开荒荒费用等等费用。由由于这部部分费用用在建设设期间发发生，但但需要递递延到生生产经营营期间摊摊销，是是一项长长期待摊摊费用，所所以称之之为递延延资产。竣工决算说说明书主主要包括括以下内内容： 一、工程程概况说说明（包包括项目目名称、项项目管理理单位和和建设单单位、施施工单位位、建设设地址、建建设期限限、监理理单位、工工程内容容等）；二、基本建建设概算算（包括括概算变变更）、实实施方案案的批复复；三、投资计计划执行行及执行行过程中中有关情情况说明明； 四、项项目资金金拨付、使使用以及及资金结结余情况况说明； 五、工工程结算算（即投投资完成成）及合合同执行行情况说说明； 六、工工程款结结算（即即资金支支付）以以及工程程质保金金预留情情况说明明； 七、债债权债务务清理、剩剩余工程物资处处理情况况说明；八、投资效效果、指指标分析析及主要要经验；九、存在的的主要问问题说明明十、改进的的措施以以及提出出的建议议或意见见。财务部门报报账时，必必须按照照下列程程序：1、经办人人审查。即即经办人人对支付付凭证的的合法性性、真实实性、手手续的完完备性进进行审核核，实行行项目监监理制的的项目，必必须经项项目监理理师签字字确认。2、有关业业务部门门的审核核。如：