财务会计报告简述

1、第八章财务会会计报告第一节财务会会计报告概述述一、财务会会计报告的概概念和作用（一）财财务会计报告告的概念财务会计报报告，是指企企业对外提供供的反映企业业某一特定日日期财务状况况和某一会计期期间经营成果果、现金流量量等会计信息息的文件。（二）财财务会计报告告的作用1.企业的的投资者和债债权人投投资决策和信信贷决策；评评估企业管理理层对受托资资源的经营管管理责任的履履行情况。2.企业业管理者。3.国家家有关部门。二、财务会计报告的构成财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指

2、短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。资产负债表是一种静态报表；利润表和现金流量表则反映的是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种动态报表。三、财务会计报告的编制要求首先，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿进行审核。其次，符合会计法和国家统一会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。再次，企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。

3、四、财务会计报告编制前的准备工作【例题多选题】财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业的（）。 A.成本费用 B.经营成果 C.财务状况 D.现金流量 HYPERLINK .com/wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080101&jyid=main0801 正确答案BCD【例题多多选题】企业业财务会计报报表的内容包包括（）。A.附注B.现金流量表C.资产负债表D.利润表 HYPERLINK t _blank 正确答案ABCD第二节资产负负债表一、资产负负债表的概念念和意义（一）资产产负债表的概概念资产产负债表是反

4、反映企业某一一特定日期（如如月末、季末末、年末等）财财务状况的会会计报表。根据“资资产负债所有者权益益”这一会计计等式。（二）资产产负债表的意意义可以以反映企业资资产的构成及及其状况，分分析企业在某某一日期所拥拥有的经济资资源及其分布布情况；可以反映企企业某一日期期的负债总额及其其结构，分析析企业目前与与未来需要支支付的债务数数额；可可以反映企业业所有者权益益的情况，了了解企业现有有的投资者在在企业资产总总额中享有的的份额。通过对资产产负债表项目目金额及其相相关比率的分分析，可以帮帮助报表使用用者全面了解解企业的资产产状况、盈利利能力，分析析企业的债务务偿还能力，从而而为未来的经经济决策提供供

5、信息。【例题判判断题】资产产负债表是将将企业某一时时期的全部资资产、负债和和所有者权益益项目进行适适当分类、汇汇总和排列后后编制而成的的。（） HYPERLINK t _blank 正确答案【例题判判断题】资产产负债表反映映企业一定期期间的财务状状况。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080104&jyid=main0801 正确答案【例题单单选题】资产产负债表的作作用是（）。A.反映企业某一时期的经营成果B.反映企业某一时期的财务状况C.反映企业某一特定日期的经营成果D.反映企业某一特定

6、日期的财务状况 HYPERLINK 105&jyid=main0801 正确答案D（三）资产产负债表的内内容资产产负债表反映映企业财务状状况的三大会会计要素：资资产、负债和和所有者权益益。1.资资产资产产负债表中的的资产项目分分为流动资产产和非流动资资产两部分。流动资产是是指企业可以以在一年内或或者超过一年年的一个营业业周期内变现现或者运用的的资产。流动动资产的主要要项目有：货货币资金、交交易性金融资资产、应收票票据、应收账账款、其他应应收款、预付付款项、存货货、一年内到到期的非流动动资产、其他他流动资产等等。非流流动资产是流流动资产以外外的其他资产产，主要项目目有：持有至至到期投资、长长期股

7、权投资资、固定资产产、在建工程程、工程物资资。2.负负债资产产负债表中负负债项目分为为流动负债和和非流动负债债两部分。流动负债指指企业在一年年内或者超过过一年的一个个营业周期内内需要偿还的的负债。流动动负债的主要要项目有：短短期借款、应应付票据、应应付账款、预预收款项、应应付职工薪酬酬、应交税费费、应付利息息、应付股利利。非流动动负债是指偿偿还期在一年年以上或者超超过一年的一一个营业周期期以上的负债债，非流动负负债的主要项项目有：长期期借款、应付付债券、长期期应付款。3.所所有者权益所有者权权益是指企业业的所有者对对企业净资产产的要求权。净净资产等于企企业全部资产产减去全部负负债后的余额额。所

8、有有者权益应当当单独列示反反映下列项目目：实收资本本或股本、资资本公积、盈盈余公积和未未分配利润。二、资产产负债表的格格式资产产负债表主要要有账户式和和报告式两种种。根据我国国企业会计计准则的规规定，我国企企业的资产负负债表采用账账户式结构。左方为资产产项目，按资资产的流动性性大小排列：流动性大的资资产在前面；右方为为负债和所有有者权益项目目，一般按要要求清偿时间间的先后顺序序排列。账账户式资产负负债表中的资资产各项目的的合计数等于于负债和所有者者权益各项目目的合计数。【例题单单选题】关于于资产负债表表的格式，下下列各项表述述中不正确的的是（）。A.我国企业的资产负债表采用报告式结构B.资产负

9、债表左方为资产项目，按资产的流动性大小排列C.资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列D.资产负债表的平衡的等式是：“资产负债所有者权益” HYPERLINK chu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080106&jyid=main0801 正确答案A【例题判判断题】我国国的资产负债债表采用账户户式结构，左左方为资产项项目，一般按按要求清偿时时间的先后顺顺序排列，右右方为负债和和所有者权益益项目，大体体按照流动性性大小排列。（） HYPERLINK gxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080107

10、&jyid=main0801 正确答案三、资产负负债表编制的的基本方法资产负债债表分别按“年年初余额”和和“期末余额额”设专栏，以以便进行比较较，借以考核核编制报表日日各项资产、负负债和所有者者权益指标与与上年末相比比的增减变动动情况。“年初余额额”栏内各项项数字，应根根据上年末资产负负债表的“期期末余额”栏栏内所列数字字填列。期末余额：（一）根根据总账账户户的余额直接接填列资资产负债表中中的大部分项项目，都可以以根据相应的的总账账户余余额直接填列列。例如如，资产负债债表中的“交交易性金融资资产”、 “短短期借款”、 “应付票据据”、“应付付职工薪酬”、“应应交税费”、“实实收资本”等等项目应

11、直接接根据总账账账户的期末余余额填列。（二）根根据总账账户户的余额计算算填列“货货币资金”项项目应根据“库库存现金”、“银银行存款”、“其其他货币资金金”账户期末末余额的合计计数填列。【例83】某企业业2010年年12月311日结账后的的“库存现金金”账户余额额为30 0000元，“银银行存款”账账户余额为88 000 000元，“其其他货币资金金”账户余额额为200 000元，则则该企业20010年122月31日资资产负债表中中的“货币资资金”项目金金额为： HYPERLINK t _blank 正确答案30 0008 000 000200 0008 230 000（元）（三）根据据明细账户

12、的的余额计算填填列“应收账款款”项目应根根据“应收账账款”和“预预收账款”账账户所属明细细账借方余额额之和减相应应“坏账准备备”账面余额额后的金额填填列；“预预收款项”项项目应根据“应应收账款”和和“预收账款款”账户所属属明细账贷方方余额之和填列；“应付账款款”项目根据据“应付账款款”和“预付付账款”账户户所属明细账账贷方余额之之和填列；“预预付款项”项项目应根据“应应付账款”和和“预付账款款”账户所属属明细账借方方余额之和填填列。【例例84】甲甲公司20009年12月月31日结账账后有关账户户余额如表88.2所示。表82单位：万元账户名称借方余额贷方余额应收账款甲甲公司600应收账款乙乙公司

13、40坏账准备应应收账款80预收账款AA工厂100预收账款BB工厂800应付账款甲甲公司20应付账款乙乙公司400预付账款丙丙公司320预付账款丁丁公司60根据上述资资料，计算资资产负债表中中（1）应收收账款；（22）预付款项项；（3）应应付账款；（44）预收款项项项目的金额额： HYPERLINK t _blank 正确答案“应收账款”项目金额60010080620（万元）“预付款项”项目金额32020340（万元）“应付账款”项目金额40060460（万元）“预收款项”项目金额80040840（万元）（四）根据据总账余额和和明细账余额额计算填列“长期应应收款”和“长长期待摊费用用”项目应该该

14、分别根据“长长期应收款”和和“长期待摊摊费用”总账账账户的余额额减去将于一年内收收回的长期应应收款和将于于一年内摊销销的长期待摊摊费用明细金金额计算填列列；将于于一年内收回回的长期应收收款和将于一一年内摊销的的长期待摊费费用的金额应应记入“一年年内到期的非非流动资产”项目。“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。【例85】乙公司2010年12月31日长期借款有关资料如表8.3：表8.3借款起始日期借款期限（年）金额（万元）2010年1月月1日3300

15、2008年1月月1日56002007年6月月1日4450其他资料：“长期待摊摊费用”项目目的期末余额额为50万元元，将于一年年内摊销完毕毕的金额为220万元。则根据上上述资料，计计算乙公司22010年112月31日日资产负债表表中下列项目目的金额： HYPERLINK kjjc/dayi.asp?QNo=049080201&jyid=main0801 正确答案（1）“长期借款”项目金额（300600450）450900（万元）（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额450（万元）（3）“长期待摊费用”项目金额502030（万元）（4）长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资

16、产”项目的金额20（万元）（五）综合合运用上述填填列方法分析析填列资资产负债表有有些项目需要要综合运用上上述填列方法法分析填列。“存货”项目应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”账户余额后的净额填列。【例866】某企业22010年112月31日日生产成本借借方余额500 000元元，原材料借借方余额300 000元元，材料成本本差异贷方余余额500元元，委托代销销商品借方余余额40 0000元，工工程物资借方方余额10 000元，存存货跌价准备备贷方余额33

17、 000元元，则该企业业2010年年12月311日资产负债债表中“存货货”项目的金金额为： HYPERLINK chu/kjjc/dayi.asp?QNo=049080202&jyid=main0801 正确答案50 00030 00050040 0003 000116 500（元）（六）资产产负债表附注注的内容，根根据实际需要要结合有关备备查账簿等的的记录分析填填列。【例例题单选题题】资产负债债表中，根据据有关总账期期末余额直接接填列的项目目是（）。A.短期借款B.应收账款C.货币资金D.存货 HYPERLINK gxiao/congye/quanguo/2010/jichu/kjjc/da

18、yi.asp?QNo=049080203&jyid=main0801 正确答案A【例题多多选题】资产产负债表中可可以根据有关关明细账的期期末余额计算算填列的项目目有（）。A.应收账账款B.短期投资C.应付付账款DD.存货 HYPERLINK t _blank 正确答案AC【例题单单选题】“预预收账款”科科目所属明细细科目期未有有借方余额，应应在资产负债债表（）项项目内填列。A.预付款项B.应付账款C.应收账款D.预收款项 HYPERLINK t _blank 正确答案C【例题判判断题】资产产负债表中的的“长期借款款”项目应根根据“长期借借款”账户的的余额直接填填列。（） HYPERLINK t

19、 _blank 正确答案第三节利润表表一、利润表表的概念和意意义（一一）利润表的的概念利利润表又称损损益表，是反反映企业在一一定会计期间间经营成果的的报表。（判判断题）（二）利润润表的意义 1.通通过利润表，可可以从总体上上了解企业收收入和费用、净净利润（或亏亏损）等的实实现及构成情情况； 2.通过利利润表提供的的不同时期的的比较数字，可可以分析企业业的获利能力力及利润的变变化情况和未未来发展趋势势； 3.通过利润表表，可以了解解投资者投入入资本的保值值增值情况，评评价企业经营营业绩。二、利润表的的格式利利润表的格式式有单步式和和多步式两种种。按照我国国企业会计计准则的规规定，我国企企业的利润

20、表表采用多步式式。企业可可以分如下三三个步骤编制制利润表：第一步，以以营业收入为为基础，计算算营业利润；营业利利润营业收收入营业成成本营业税税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损损失公允价价值变动收益益（公允价价值变动损失失）投资收收益（投资资损失）第二步，以以营业利润为为基础，计算算利润总额；利润总总额营业利利润营业外外收入营业业外支出第三步，以以利润总额为为基础，计算算净利润。净利润利润总额所得税费用用三、利润润表编制的基基本方法利润表各项项目的数据来来源主要是根根据各损益类类科目的发生生额分析填列列。各项目均均需填列“本本期金额”和和“上期金额额”两栏。（一）本本期金额栏的的填列方

21、法利润表“本本期金额”栏栏内各项数字字，除“每股股收益”项目目外，应当按按相关科目的的发生额分析析填列。利利润表各项目目的具体编制制方法：1.“营业业收入”项目目，反映企业业经营的主要要业务和其他他业务所取得得的收入总额额。根据“主主营业务收入入”和“其他他业务收入”科科目的本期发发生额分析填填列。22.“营业成成本”项目，反反映企业经营营的主要业务务和其他业务务发生的实际际成本。根据据“主营业务务成本”和“其其他业务成本本”科目的本本期发生额分分析填列。【例89】某企业业2010年年“主营营业务收入”科科目发生额为为1 9900 000元元，“主主营业务成本本”科目发生生额为6300 000

22、元元，“其其他业务收入入”科目发生生额为5000 000元元，“其其他业务成本本”科目发生生额为1500 000元元，“营营业税金及附附加”科目发发生额为7880 0000元，“销销售费用”科科目发生额为为60 0000元，“管理费用用”科目发生生额为50 000元，“财务费用”科目发生额为170 000元，“资产减值损失”科目发生额为50 000元，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450 000元（无贷方发生额），“投资收益”科目贷方发生额为850 000元（无借方发生额），“营业外收入”科目发生额为100 000元，“营业外支出”科目发生额为40 000元， “所得税费用”科目发生额为

23、171 600元。该企业2010年度利润表中营业利润、利润总额和净利润的计算过程如下： HYPERLINK t _blank 正确答案营业利润1 990 000500 000630 000150 000780 00060 00050 000170 00050 000450 000850 0001 000 000（元）利润总额1 000 000100 00040 0001 060 000（元）净利润1 060 000171 600888 400（元）（二）上期期金额栏的填填列方法利润表“上上期金额”栏栏内各项目数数字，应根据据上年度利润润表“本期金金额”栏内所所列数字填列列。如果上年年度利润表规

24、规定的各个项项目的名称和和内容同本年年度不相一致致，应对上年年度利润表各各项目的名称称和数字按照照本年度的规规定进行调整整，填入利润润表“上期金金额”栏内。【例题判断题】利润表中“本期数”栏的数字，应根据各损益类账户本期发生额填列。（） HYPERLINK t _blank 正确答案【例题单单选题】利润润表中“营业业税金及附加加”项目不包包括的税金是是（）。A.增值值税B.营营业税CC.消费税D.资源税税 HYPERLINK t _blank 正确答案A【例题多多选题】利润润表的特点有有（）A.主要根根据损益账户户的本期发生生额编制B.根据相相关账户的期期末余额编制制C.属属于静态报表表D.属

25、属于动态报表表 HYPERLINK t _blank 正确答案AD【例题单单选题】利润润表中，与计计算“营业利利润”有关的的项目是（）A.所得税费用用B.投投资收益C.营业外外收入DD.营业外支支出 HYPERLINK t _blank 正确答案B【例题判判断题】利润润总额是指收收入加上投资资收益、营业业外收入，减减去营业外支支出后的总金金额。（） HYPERLINK t _blank 正确答案第四节现金流流量表*一、现金流流量表概述现金金流量表是反反映企业在一一定会计期间间现金和现金金等价物流入入、流出的报报表。现现金流量表中中的“现金”包包括库存现金、银银行存款、其其他货币资金金（如外埠存

26、存款、银行汇汇票存款、银银行本票存款款等）等。其其中，银行存存款必须是可可以随时用于于支付的存款款，不能随时时用于支付的的存款不属于于现金。现金等价物物，是企业持持有的期限短短、流动性强强、易于转换换为已知金额额现金、价值值变动风险很很小的投资。期期限短，一般般指从购买日日起三个月内内到期，现金金等价物通常常包括三个月月内到期的债债券投资等。权益性投投资变现的金金额通常不确确定，不属于于现金等价物物。现金金流量是一定定会计期间内内企业现金和和现金等价物物的流入、流流出。企业从从银行提取现现金、用现金金购买短期国国库券等现金金和现金等价价物之间的转转换不影响现现金流量。二、现金金流量表的结结构现

27、金金流量表采用用报告式结构构。（一）经经营活动产生生的现金流量量经营活活动，是指企企业投资活动动和筹资活动动以外的所有交交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税费等流入、流出的现金和现金等价物。（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入、流出的现金和现金等价物。（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入、流出的现金和现金等价物。【例题多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.取得短